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Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten

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Funktionsverlagerung und Verrechnungspreise

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Zusammenfassung

Leitfragen dieses Kapitels:

  • Welche Aufzeichnungs- und Mitwirkungspflichten hat der Steuerpflichtige zu erfüllen?

  • Welche Aspekte sind in einer Sachverhaltsdokumentation zu berücksichtigen?

  • Welche Aspekte sind in einer Angemessenheitsdokumentation zu berücksichtigen?

  • Was ist bei der Dokumentation einer Funktionsverlagerung zu beachten?

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Institutional subscriptions

Notes

  1. 1.

    Rätke, 2016, § 88 Rn. 1; Seer, 2016, § 88 Rn. 1.

  2. 2.

    Rätke, 2016, § 88 Rn. 1, 25; Seer, 2016, § 88 Rn. 2.

  3. 3.

    Rätke, 2016, § 88 Rn. 1; Wünsch, 2014, § 90 Rn. 11.

  4. 4.

    Seer, 2016, § 200 AO Rn. 1.

  5. 5.

    Tz. 3.1: Grundsätze für die Prüfung der Einkunftsabgrenzung zwischen nahestehenden Personen mit grenzüberschreitenden Geschäftsbeziehungen in Bezug auf Ermittlungs- und Mitwirkungspflichten , Berichtigungen sowie auf Verständigungs- und EU-Schiedsverfahren („Verwaltungsgrundsätze-Verfahren“).

  6. 6.

    Rätke, 2016, § 88 Rn. 4; Wünsch, 2014, § 90 Rn. 1.

  7. 7.

    Rätke, 2016, § 88 Rn. 7; Seer, 2016, § 90 AO Rn. 12f.

  8. 8.

    Schallmoser, 2016, § 200 Rn. 9; Seer, 2016, § 200 AO Rn. 1.

  9. 9.

    Buse, 2012.

  10. 10.

    BFH, Urteil v. 24.06.2009, VIII R 80/06, BStBl II 2010, 452; Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 1; Cöster, 2014, § 147 Rn. 2.

  11. 11.

    Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 1; Cöster, 2014, § 147 Rn. 1 f.

  12. 12.

    Winkeljohann & Philipps, 2006, § 257 Rn. 15; Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 17b; Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff (GoBD).

  13. 13.

    Reich, et al., 2015, § 257, Rn. 23; Winkeljohann & Philipps, 2006, § 257 Rn. 15; Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 17.

  14. 14.

    OFD, 2002.

  15. 15.

    Reich, et al., 2015, § 257, Rn. 23. Winkeljohann & Philipps, 2006, § 257 Rn. 15.

  16. 16.

    Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 18.

  17. 17.

    Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 18, Rätke, 2016, § 147, Rn. 24; Cöster, 2014, § 147 Rn. 12.

  18. 18.

    Drüen, 2016, § 147 AO Rn. 22.

  19. 19.

    BFH, Urteil v. 25.06.2009, VIII R 80/06, BStBl II 2010, 452.

  20. 20.

    BFH, Urteil v. 25.06.2009, VIII R 80/06, BStBl II 2010, 452.

  21. 21.

    Kuhsel & Kaeser, 2001.

  22. 22.

    BFH, Urteil v. 25.06.2009, VIII R 80/06, BStBl II 2010, 452.

  23. 23.

    Kuhsel & Kaeser, 2001; Kromer, 2001.

  24. 24.

    BFH, Urteil v. 28.10.2009, VIII R 78/05, BStBl II 2010, 455.

  25. 25.

    Buse, 2012.

  26. 26.

    BFH, Urteil v. 25.06.2009, VIII R 80/06, BStBl II 2010, 452.

  27. 27.

    Buse, 2012.

  28. 28.

    Kromer, 2001; Schaumburg, 2002; Carle, 2001.

  29. 29.

    Kuhsel & Kaeser, 2001; Kromer, 2001.

  30. 30.

    Wassermeyer, 2015, Rn. 1; Seer, 2016, § 90 AO Rn. 18.

  31. 31.

    Seer, 2016, § 90 AO Rn. 18.

  32. 32.

    BFH, Urteil v. 10.05.2001, I S 3/01, BB 2001, 1184.

  33. 33.

    Tz. 3.3.2 lit. b Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  34. 34.

    Renz, 2013, S. 159.

  35. 35.

    Seer, 2016, § 90 AO Rn. 29, 34.

  36. 36.

    Tz. 3.3.3 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  37. 37.

    Finsterwalder, 2005.

  38. 38.

    Renz, 2013, S. 157.

  39. 39.

    BFH, Urteil v. 17.10.2001, I R 103/00, BStBl II 2004, 171

  40. 40.

    BFH, Urteil v. 17.10.2001, I R 103/00, BStBl II 2004, 171.

  41. 41.

    GAufzV, BGBl. I, S. 2296.

  42. 42.

    BStBl I 2010, S. 774.

  43. 43.

    Gersch, 2016, § 4 Rn. 9; Koenig, 2014, § 4 Rn. 51; Drüen, 2016, § 4 AO Rn. 84.

  44. 44.

    Koenig, 2014, § 4 Rn. 53; Hey, 2004.

  45. 45.

    BFH, Urteil v. 27.8.2008, BFH/NV 2009, 123.

  46. 46.

    Rn. 156 Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung; Cordes, 2014, Rn. 8.20.

  47. 47.

    Tz. 3.4.8.2 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  48. 48.

    Tz. 3.4.8.2 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  49. 49.

    Rn. 155 Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung.

  50. 50.

    Rn. 152 Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung.

  51. 51.

    Cordes, 2014, Rn. 8.27.

  52. 52.

    Seer, 2016, § 162 AO Rn. 66; Baumhoff, et al., 2010; Tz. 3.4.12.3 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  53. 53.

    BFH, Urteil v. 13.07.2010, BFH/NV 2010, 2015; Wirfler, 2016, Rn. 2.

  54. 54.

    Cordes, 2014, Rn. 8.172, 8.177, 8180.

  55. 55.

    BFH, Urteil v. 10.04.2010, BStBl. II 2013, 771.

  56. 56.

    Seer, 2016, § 162 AO Rn. 82; Hahn & Suhrbier-Hahn, 2003; Lüdicke, 2003; Schnorberger, 2003; Kroppen & Rasch, 2003; Joecks & Kaminski, 2004; Seer, 2012.

  57. 57.

    Tz. 3.4.11.2 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  58. 58.

    Tz. 3.4.11.2 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  59. 59.

    BFH, Urteil v. 6.3.2003, IV R 21/01, DStRE 2003, 1372.

  60. 60.

    Tz. 157 Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung.

  61. 61.

    Siehe auch Tz. 9.1.2.1.3.3. Vereinbarte Vertragsbedingungen.

  62. 62.

    Tz. 158 Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung.

  63. 63.

    BFH, Urteil v. 11. 10. 2012, DStR 2013, 25; BFH, Urteil v. 17.12.2014, IStR 2015, 216.

  64. 64.

    Cordes, 2014, Rn. 8.62.

  65. 65.

    Tz. 2.1.5.1. Verwaltungsgrundsätze Funktionsverlagerung.

  66. 66.

    Tz. 3.4.10.2 lit. a Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  67. 67.

    Tz. 3.4.10.2 lit. b Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  68. 68.

    Tz. 3.4.10.2 lit. c Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  69. 69.

    § 3 Abs. 2 S. 1 FVerlV.

  70. 70.

    Ditz & Greinert, 2014, Rn. 7.64; Borstell & Wehnert, 2015, Kapital R, Rn. 1054 f.

  71. 71.

    Tz. 3.4.10.2. lit. a Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  72. 72.

    Cordes, 2014, Rn. 8.103.

  73. 73.

    BT-Drucks. 16/4841, S. 89.

  74. 74.

    BT-Drucks. 16/4841, S. 89.

  75. 75.

    Im Rahmen des Entwurfs der Verwaltungsgrundsätze-BsGa-E erkennt die Finanzverwaltung jedoch an, dass es auch im Rahmen von Routinetätigkeiten zu Verlusten kommen kann, die durch Fehlmaßnahmen der Routineeinheit verursacht werden (vgl. Tz. 360, Verwaltungsgrundsätze-BsGa-E).

  76. 76.

    Tz. 3.4.11.5 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  77. 77.

    Eigelshoven & Nientimp, 2005.

  78. 78.

    BFH, Urteil v. 17.12.2014, IStR 2015, 216.

  79. 79.

    BMF v. 30.03.2016 - IVB5 - S 1341/11/10004-07, IStR 2016, 349.

  80. 80.

    Tz. 2.4.1 Verwaltungsgrundsätze.

  81. 81.

    Tz. 3.4.12.5 Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  82. 82.

    Rasch & Schmidtke, 2009.

  83. 83.

    Siehe Kap. 6 zur Ermittlung des Mindest- und Höchstpreises.

  84. 84.

    Rüsken, 2016, § 162 Rn. 29a; Cöster, 2014, § 162 Rn. 72; Cordes, 2014, Rn. 8.181 f.

  85. 85.

    Tz. 3.4.19 Lit. a Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  86. 86.

    Tz. 3.4.19 lit. b Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  87. 87.

    Tz. 3.4.19 lit. c Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  88. 88.

    Tz. 3.4.19 lit. c Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  89. 89.

    Tz. 3.4.19 lit. c Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  90. 90.

    Cordes, 2014, Rn. 8.51, 8.64.

  91. 91.

    Cordes, 2014, Rn. 8.54 f., 8.79.

  92. 92.

    Tz. 3.4.20 lit. a Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  93. 93.

    Tz. 3.4.20 lit. a Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  94. 94.

    Tz. 3.4.20 lit. a Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  95. 95.

    Tz. 3.4.20 lit. b Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  96. 96.

    Tz. 3.4.19 lit. c Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  97. 97.

    § 121 Abs. 1 BGB.

  98. 98.

    Cordes, 2014, 8.172, 8.177.

  99. 99.

    Cordes, 2014, 8.172, 8.180.

  100. 100.

    Tz. 3.4.20 lit. a Verwaltungsgrundsätze-Verfahren.

  101. 101.

    Schreiber, 2011, Rn. 317.

  102. 102.

    Drüen, 2016, § 162 AO Rn. 74; Cöster, 2014, § 162 Rn. 84.

Literatur

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  • Cordes, 2014. In: Wassermeyer & Baumhoff, Hrsg. Verrechnungspreise international verbundener Unternehmen. Köln: Otto Schmidt.

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  • Cöster, 2014. AO. In: Koenig, Hrsg. Abgabenordnung. München: C. H. Beck.

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  • Ditz & Greinert, 2014. In: Wassermeyer & Baumhoff, Hrsg. Verrechnungspreise international verbundener Unternehmen. Köln: Otto Schmidt.

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  • Drüen, 2016. AO. In: Tipke & Kruse, Hrsg. AO/FGO. Köln: Otto Schmidt.

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  • Koenig, 2014. AO. In: Koenig, Hrsg. Abgabenordnung. München: C. H. Beck.

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  • Rätke, 2016. AO. In: Klein, Hrsg. Abgabenordnung. München: C. H. Beck.

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  • Reich, Szczesny & Voß, 2015. HGB. In: Heidel & Schall, Hrsg. Handelsgesetzbuch. München: C. H. Beck.

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  • Renz, 2013. Dokumentationsvorschriften. In: Renz & Wilmanns, Hrsg. Internationale Verrechnungspreise. Weinheim: Wiley, S. 153–241.

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  • Rüsken, 2016. AO. In: Klein, Hrsg. Abgabenordnung. München: C. H. Beck.

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  • Schallmoser, 2016. AO. In: Hübschmann, Hepp & Spitaler, Hrsg. Abgabenordnung Finanzgerichtsordnung. Köln: Otto Schmidt.

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  • Schnorberger, 2003. Verrechnungspreis-Dokumentation und StVergAbG – Offene Fragen und Probleme. DB, S. 1241.

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  • Schreiber, 2011. Verwaltungsgrundsätze-Verfahren. In: Kroppen, Hrsg. Handbuch Internationale Verrechnungspreise. Köln: Otto Schmidt.

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  • Seer, 2012. Notwendigkeit der Pflichtenbegrenzung Verrechnungspreisdokumentation bei verbundenen Unternehmen. IWB, S. 350–358.

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  • Seer, 2016. AO. In: Tipke & Kruse, Hrsg. AO/FGO Köln: Otto Schmidt.

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  • Wassermeyer, 2015. DBA Art. 26 MA. In: Wassermeyer, Hrsg. DBA. 130 Aufl. München: C. H. Beck.

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  • Wünsch, 2014. AO. In: Koenig, Hrsg. Abgabenordnung. München: C. H. Beck.

    Google Scholar 

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  1. München, Deutschland

    Richard Schmidtke

  2. München, Deutschland

    Patrick Tränka

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  2. Patrick Tränka
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Correspondence to Richard Schmidtke .

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  1. Hamburg, Germany

    Björn Heidecke

  2. München, Germany

    Richard Schmidtke

  3. Frankfurt/Main, Germany

    Jobst Wilmanns

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Schmidtke, R., Tränka, P. (2017). Mitwirkungs- und Aufzeichnungspflichten. In: Heidecke, B., Schmidtke, R., Wilmanns, J. (eds) Funktionsverlagerung und Verrechnungspreise. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-09026-5_14

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