Zusammenfassung
Die Harmonisierung der direkten Unternehmensbesteuerung befindet sich noch immer im Angangsstadium, wie anhand des folgenden Überblicks über den erreichten Stand der Harmonisierung hinsichtlich der Gewinnermittlung und Verlustverrechnung unter besonderer Berücksichtigung von Deutschland und Österreich aufzeigt wird.
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Notes
- 1.
Vgl. Tsourouflis 1996/1997, S. 36.
- 2.
- 3.
Zur Entwicklung vgl. Saß 1991b, S. 1161.
- 4.
Vgl. Bünning und Möser 2011, S. 2647.
- 5.
Vgl. Kempf und Gelsdorf 2012, S. 329.
- 6.
- 7.
- 8.
- 9.
Vgl. Kußmaul et al. 2010, S. 178.
- 10.
Vgl. Sapusek 1996, S. 1014.
- 11.
- 12.
Vgl. Lehner in Vogel und Lehner 2008, Art. 25 OECD-MA, Rn. 302.
- 13.
EU-Verhaltenskodex zur Anwendung des EU-Schiedsübereinkommens 2009, Vorbehalte zu Rz. 1.2.
- 14.
- 15.
- 16.
- 17.
Zur Entstehung der Konvention vgl. Krabbe 1997, S. 77f.; Kempf und Gelsdorf 2012, S. 329.
- 18.
- 19.
Vgl. Vögele und Forster 2006, S. 538; Lehner in Vogel und Lehner 2008, Art. 25 OECD-MA, Rn. 300.
- 20.
Vgl. Lehner in Vogel und Lehner 2008, Art. 25 OECD-MA, Rn. 301; Bödefeld und Kuntschik 2010, S. 474; Merz und Sajogo 2010a, S. 48.
- 21.
Vgl. Bödefeld und Kuntschik 2009b, S. 468.
- 22.
Vgl. Kempf und Gelsdorf 2012, S. 330.
- 23.
Vgl. Kempf und Gelsdorf 2012, S. 330.
- 24.
Eine solche Erweiterung fordert Sapusek 1996, S. 1007.
- 25.
- 26.
Vgl. Bödefeld und Kuntschik 2010, S. 475.
- 27.
Vgl. Sapusek 1996, S. 1008.
- 28.
EU-Verhaltenskodex zur Anwendung des EU-Schiedsübereinkommens 2009, Rz. 1.1.
- 29.
- 30.
Zum Fremdvergleichsgrundsatz vgl. Baumhoff in Mössner et al. 2012, Rz. 3.1ff.
- 31.
Vgl. Kempf und Gelsdorf 2012, S. 330.
- 32.
OECD-Verrechnungspreisrichtlinien 2010, Tz. 2.1ff., 3.2ff.; Nientimp in Mössner und Fuhrmann 2011, S. 284ff.; Vögele und Crüger und Witt und Sedlmayr und Fügemann in Vögele et al. 2011, Rn. H 117ff.; Vögele und Witt und Fügemann in Vögele et al. 2011, Rn. G 24ff.; Baumhoff in Mössner et al. 2012, Rz. 3.169ff.
- 33.
Vgl. Krabbe 1997, S. 85.
- 34.
Vgl. Kempf und Gelsdorf 2012, S. 330.
- 35.
- 36.
Vgl. Kempf und Gelsdorf 2012, S. 332.
- 37.
Vgl. Kempf und Gelsdorf 2012, S. 332.
- 38.
Vgl. mit Beispielen Kempf und Gelsdorf 2012, S. 330ff.
- 39.
Vgl. Peters und Haverkamp 2011, S. 1303.
- 40.
EU-Verhaltenskodex zur Verrechnungspreisdokumentation.
- 41.
Vgl. Bödefeld und Kuntschik 2009a, S. 473.
- 42.
Vgl. Bödefeld und Kuntschik 2009b, S. 269.
- 43.
EU-Verhaltenskodex zur Anwendung des EU-Schiedsübereinkommens 2009, Rz. 5 Buchstabe a); Deutschland: BMF Merkblatt zum Verständigungs- und Schiedsverfahren, Tz. 11.3.2; Österreich: Verrechnungspreisrichtlinien 2010, Rz. 365.
- 44.
- 45.
Vgl. Liebchen in Mössner et al. 2012, Rz. 12.120.
- 46.
EU-Verhaltenskodex zur Anwendung des EU-Schiedsübereinkommens 2009, Rz. 6.4.
- 47.
EU-Verhaltenskodex zur Anwendung des EU-Schiedsübereinkommens 2009, Rz. 7.1 Buchstabe b).
- 48.
Vgl. Peters und Haverkamp 2011, S. 1308.
- 49.
- 50.
EU-Verhaltenskodex zur Anwendung des EU-Schiedsübereinkommens 2009, Rz. 6.1 Buchstabe a).
- 51.
Vgl. Peters und Haverkamp 2011, S. 1309.
- 52.
Vgl. Lehner in Vogel und Lehner 2008, Art. 25 OECD-MA, Rn. 304; Peters und Haverkamp 2011, S. 1309.
- 53.
- 54.
- 55.
- 56.
- 57.
- 58.
Gemeinsame Erklärung zu Art. 13 EU-Schiedsübereinkommen.
- 59.
Vgl. Sapusek 1996, S. 1007.
- 60.
Vgl. Kaufmann et al. 2002, S. 327.
- 61.
Vgl. Menck 2000, Art. 7 OECD-MA, Rn. 13.
- 62.
- 63.
Vgl. Bödefeld und Kuntschik 2010, S. 477.
- 64.
Vgl. kritisch Saß 1991a, S. 987.
- 65.
EU-Verhaltenskodex zur Anwendung des EU-Schiedsübereinkommens 2009, Rz. 3.
- 66.
- 67.
Vgl. Merz und Sajogo 2010a, S. 44ff.; Merz und Sajogo 2010b, S. 185ff.; Lehner 2011, S. 734.
- 68.
Vgl. Peters und Haverkamp 2011, S. 1305.
- 69.
- 70.
- 71.
Vgl. Merz und Sajogo 2010a, S. 45; Kempf und Gelsdorf 2012, S. 331.
- 72.
Vgl. Kempf und Gelsdorf 2012, S. 331.
- 73.
Vgl. Peters und Haverkamp 2011, S. 1311.
- 74.
- 75.
Vgl. BMF 2011, S. 19ff., 62f.; Endres et al. 2011, S. 22ff.
- 76.
Vgl. Ohne Verfasser 2012b, S. 14.
- 77.
Vgl. Ohne Verfasser 2013, S. 6.
- 78.
Vgl. Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 142.
- 79.
Vgl. Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 149.
- 80.
Vgl. Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 142.
- 81.
Vgl. Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 147.
- 82.
Vgl. Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 148.
- 83.
Vgl. Heinicke in Schmidt 2012, § 10d EStG, Rz. 26, 30; Lambrecht in Kirchhof 2012, § 10d EStG, Rn. 15; Schlenker in Blümich 2012, § 10d EStG, Rz. 102.
- 84.
Vgl. Dautzenberg 1996, S. 422.
- 85.
Präambel Verlustrichtlinie 1984.
- 86.
Vgl. Tsourouflis 1996/1997, S. 46.
- 87.
Vgl. Dautzenberg 1996, S. 411ff., 423.
- 88.
Vgl. Voß in Dauses 2012, J, Rn. 159.
- 89.
Vgl. Dörfler und Ribbrock 2008, S. 304.
- 90.
Vgl. Europäische Kommission 2006, S. 5.
- 91.
- 92.
- 93.
Vgl. Bendlinger 2010, S. 92.
- 94.
Vgl. Holthaus 2012, S. 537.
- 95.
Vgl. Wagner in Blümich 2012, § 2a EStG, Rz. 4.
- 96.
Vgl. Wagner in Blümich 2012, § 2a EStG, Rz. 1.
- 97.
Vgl. Holthaus 2012, S. 537.
- 98.
Vgl. Holthaus 2012, S. 537, 539.
- 99.
Vgl. Holthaus 2012, S. 539.
- 100.
- 101.
Vgl. Bünning und Möser 2011, S. 2652.
- 102.
Vgl. Panzer und Gebert 2010, S. 781.
- 103.
- 104.
Zur geschichtlichen Entwicklung vgl. Bendlinger 2010, S. 105f.
- 105.
Vgl. Schneider 2005, S. 195f.; Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 162.
- 106.
Vgl. Schneider 2005, S. 195f.
- 107.
Vgl. Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 158; Bendlinger 2013, S. 285.
- 108.
Vgl. Bendlinger 2013, S. 285.
- 109.
Vgl. Schneider 2005, S. 194; Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 153.
- 110.
Vgl. Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 159.
- 111.
Vgl. Schneider 2005, S. 196; Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 160.
- 112.
Vgl. Schneider 2005, S. 196.
- 113.
- 114.
Vgl. Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 128ff.
- 115.
Vgl. Bendlinger 2013, S. 285.
- 116.
- 117.
Vgl. Bendlinger 2013, S. 285.
- 118.
- 119.
- 120.
Vgl. Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 165.
- 121.
- 122.
öEStR 2000, Rz. 203; Bendlinger 2013, S. 287.
- 123.
Vgl. Bendlinger 2010, S. 109.
- 124.
Vgl. Schneider 2005, S. 202.
- 125.
Vgl. Schneider 2005, S. 202; Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 161.
- 126.
Vgl. Richter 2010, S. 2736; Wagner in Blümich 2012, § 2a EStG, Rz. 149.
- 127.
Vgl. Wagner in Blümich 2012, § 2a EStG, Rz. 157.
- 128.
Vgl. Saß 2001, S. 509f.
- 129.
Präambel Auslands-Verlust-Richtlinie 1990.
- 130.
Vgl. Europäische Kommission 2006, S. 3f.
- 131.
Siehe Abschnitt 2.5.
- 132.
Vgl. Bendlinger 2013, S. 286.
- 133.
Vgl. dazu ausführlich Dautzenberg 1996, S. 313ff.
- 134.
Vgl. Voß in Dauses 2012, J, Rn. 162.
- 135.
Vgl. Dautzenberg 1996, S. 315.
- 136.
Vgl. Wagner in Blümich 2012, § 2a EStG, Rz. 165.
- 137.
So hinsichtlich der deutschen Regelung Wagner in Blümich 2012, § 2a EStG, Rz. 164.
- 138.
Vgl. Richter 2010, S. 2738; von Brocke und Auer 2011, S. 57ff.
- 139.
Vgl. EuGH-Urteil vom 15.05.2008, Rs. C-414/06, Lidl Belgium; EuGH-Urteil vom 23.10.2008, Rs. C-157/07, Krankenheim Ruhesitz am Wannsee; Bendlinger 2010, S. 101ff.; von Brocke und Auer 2011, S. 57; Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 154; Bendlinger 2013, S. 292ff.
- 140.
Vgl. Bendlinger 2010, S. 104; von Brocke und Auer 2011, S. 57ff.
- 141.
- 142.
- 143.
Vgl. Stiller 2011, S. 913ff.; von Brocke und Auer 2011, S. 58f.
- 144.
Vgl. Wagner in Blümich 2012, § 2a EStG, Rz. 24.
- 145.
So hinsichtlich der deutschen Regelung Wagner in Blümich 2012, § 2a EStG, Rz. 170.
- 146.
Vgl. Saß 1991b, S. 1164.
- 147.
Vgl. Stiller 2011, S. 916, 918.
- 148.
Vgl. Heinicke in Schmidt 2012, § 2a EStG, Rz. 57; Mössner in Mössner et al. 2012, Rz. 2.301, 2.304.
- 149.
Vgl. Saß 1991b, S. 1162.
- 150.
Vgl. Dautzenberg 1996, S. 317.
- 151.
Vgl. Dautzenberg 1996, S. 317.
- 152.
Vgl. Tumpel 1991, S. 76.
- 153.
Siehe Abschnitt 2.2.
- 154.
Vgl. Dautzenberg 1996, S. 317.
- 155.
Vgl. Sapusek 1996, S. 1020.
- 156.
Vgl. Sapusek 1996, S. 1020.
- 157.
Vgl. Europäische Kommission 2001, S. 23; zur historischen Entwicklung Bendlinger 2010, S. 92f., 110
- 158.
Siehe Abschnitt 2.5.
- 159.
Vgl. BMF 2011, S. 112ff.; Endres et al. 2011, S. 28.
- 160.
Vgl. Plansky und Ressler 2007, S. 143ff.; Herzig 2010, S. 215.
- 161.
- 162.
- 163.
- 164.
- 165.
Vgl. Lenz et al. 2012, S. 2857.
- 166.
Vgl. Ismer 2012, S. 822.
- 167.
- 168.
Vgl. Dötsch und Pung 2013, S. 306.
- 169.
- 170.
Vgl. Neumann in Gosch 2009 § 18 KStG, Rn. 5.
- 171.
- 172.
Vgl. Lenz et al. 2012, S. 2855.
- 173.
Vgl. Lenz et al. 2012, S. 2851, 2855.
- 174.
Vgl. Lenz et al. 2012, S. 2856; Dötsch und Pung 2013, S. 307f.
- 175.
Vgl. Lenz et al. 2012, S. 2856.
- 176.
Vgl. Lenz et al. 2012, S. 2856.
- 177.
Vgl. Lenz et al. 2012, S. 2855.
- 178.
Vgl. Dötsch und Pung 2013, S. 307.
- 179.
- 180.
Vgl. Lenz et al. 2012, S. 2856; Dötsch und Pung 2013, S. 307.
- 181.
Vgl. Lenz et al. 2012, S. 2856; Dötsch und Pung 2013, S. 307.
- 182.
- 183.
Vgl. Lenz et al. 2012, S. 2857; kritisch Dötsch und Pung 2013, S. 312.
- 184.
Vgl. Lenz et al. 2012, S. 2858.
- 185.
Vgl. Dötsch und Pung 2013, S. 312.
- 186.
- 187.
Vgl. Dötsch und Pung 2013, S. 305.
- 188.
Vgl. Stefaner und Weninger 2005, S. 187.
- 189.
Vgl. Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 5ff.; kritisch Oberascher und Staringer 2007, S. 34f.; genauer Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 40ff.
- 190.
Vgl. Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 1; Oberascher und Staringer 2007, S. 31, 45.
- 191.
Vgl. Mayr 2004, S. 246; Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 7; Oberascher und Staringer 2007, S. 31, 61; Mayr et al. 2010, S. 170f.
- 192.
Vgl. Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 7; Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 2; Wiesner et al. 2008, K73.
- 193.
Vgl. Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 7.
- 194.
Vgl. mit Beispielen Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 53; mit Beispiel Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 71; kritisch Obermair und Stefaner 2007, S. 82f.; kritisch mit Beispiel Wiesner et al. 2008, K169f.
- 195.
Vgl. Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 7; Obermair und Stefaner 2007, S. 61; Mayr et al. 2010, S. 170.
- 196.
Vgl. Obermair und Stefaner 2007, S. 61; Mayr et al. 2010, S. 170.
- 197.
Vgl. Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 2; mit Beispiel Wiesner et al. 2008, K71f.
- 198.
Vgl. Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 2.
- 199.
Vgl. Abschnitt 1.1.4.
- 200.
Vgl. Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 3 KStG, Tz. 9ff.; Oberascher und Staringer 2007, S. 38ff.; Wiesner et al. 2008, K107ff.; kritisch Urtz 2011, S. 72f., 108ff.
- 201.
Vgl. Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 15ff.; Mayr 2010, S. 635; Damböck und Galla 2011, S. 460; Urtz 2011, S. 112; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 47ff.
- 202.
Vgl. Oberascher und Staringer 2007, S. 47; Mayr 2010, S. 635.
- 203.
Vgl. Achatz und Tumpel in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 1 KStG, Tz. 8; Obermair und Stefaner 2007, S. 55f., 62; Wiesner et al. 2008, K143f.; Urtz 2011, S. 75f.; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 349.
- 204.
Vgl. Mamut und Schilcher 2007, S. 176; Obermair und Stefaner 2007, S. 62.
- 205.
Vgl. Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 8.
- 206.
Vgl. mit Beispiel Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 8.
- 207.
Vgl. Wiesner et al. 2008, K155.
- 208.
Vgl. mit Beispiel Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 54, 83, 57; Obermair und Stefaner 2007, S. 56f., 60; Haslehner 2008, S. 138; Wiesner et al. 2008, K172; mit Beispiel Mayr et al. 2010, S. 172; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 185, 187, 189.
- 209.
Vgl. Haslehner 2008, S. 137.
- 210.
Vgl. Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 192f.
- 211.
Vgl. mit Beispielen Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 89; mit Beispiel Wiesner et al. 2008, K102.
- 212.
Vgl. mit Beispielen Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 51, 53, 83; mit Beispielen Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 27; mit Beispiel Mayr et al. 2010, S. 172; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 187.
- 213.
Vgl. Haslehner 2008, S. 137.
- 214.
Vgl. Herzig 2010, S. 227; Sureth et al. 2010, S. 167.
- 215.
- 216.
Vgl. Schneider 2005, S. 198, 201f.
- 217.
Vgl. Walter 2004, S. 47f.
- 218.
Vgl. mit Beispiel Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 51.
- 219.
Vgl. Oberascher und Staringer 2007, S. 33; Wiesner et al. 2008, K139.
- 220.
Vgl. Obermair und Stefaner 2007, S. 61; Mayr et al. 2010, S. 170.
- 221.
Vgl. mit Beispiel Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 57.
- 222.
Vgl. Obermair und Stefaner 2007, S. 79; Urtz 2011, S. 82; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 183.
- 223.
Vgl. kritisch Obermair und Stefaner 2007, S. 80; Wiesner et al. 2008, K168.
- 224.
Vgl. Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 26, 51.
- 225.
öKStR 2013, Rz. 1014; Mayr 2004, S. 246; Wiesner und Mayr 2004, S. 629; Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 68; Schneider 2005, S. 198; Stefaner und Weninger 2005, S. 187; mit Beispielen Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 21ff.; Oberascher und Staringer 2007, S. 47; mit Beispiel Wiesner et al. 2008, K79; Mayr 2010, S. 635; mit Beispielen Urtz 2011, S. 75, 113f.; kritisch mit Beispielen Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 65ff.
- 226.
Vgl. Walter 2004, S. 43.
- 227.
- 228.
Vgl. mit Beispiel Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 22; Mamut und Schilcher 2007, S. 179, 181; Mayr et al. 2010, S. 170.
- 229.
Vgl. Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 68; mit Beispielen Wiesner et al. 2008, K207ff., K211f.; Mayr et al. 2010, S. 171.
- 230.
Vgl. Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 3.
- 231.
Vgl. mit Beispiel Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 78.
- 232.
Vgl. mit Beispiel Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 86.
- 233.
Vgl. Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 70, 78; mit Beispielen Wiesner et al. 2008, K100f.; kritisch mit Beispielen Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 66ff.
- 234.
Vgl. mit Beispiel Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 86.
- 235.
öKStR 2013, Rz. 1014.
- 236.
Vgl. Oberascher und Staringer 2007, S. 47f.
- 237.
Vgl. Stefaner und Weninger 2005, S. 187; Mamut und Schilcher 2007, S. 182; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG Tz. 68.
- 238.
Vgl. Mayr 2010, S. 635.
- 239.
Vgl. Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 68, 85.
- 240.
Vgl. mit Beispiel Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 89; mit Beispiel Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 22; mit Beispielen Wiesner et al. 2008, K102, K207, K209.
- 241.
Vgl. mit Beispiel Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 90.
- 242.
Vgl. mit Beispiel Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 28; mit Beispiel Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 71; mit Beispiel Wiesner et al. 2008, K208; mit Beispiel Mayr et al. 2010, S. 172.
- 243.
Vgl. mit Beispiel Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 2 KStG, Tz. 29; Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 3 KStG, Tz. 31; mit Beispiel Wiesner et al. 2008, K190; Mayr 2010, S. 637; Urtz 2011, S. 73f.
- 244.
Vgl. Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 39, 59; Obermair und Stefaner 2007, S. 57; Urtz 2011, S. 74; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 194.
- 245.
Vgl. kritisch Trenkwalder in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 3 KStG, Tz. 18ff.; Oberascher und Staringer 2007, S. 38ff.; mit Beispielen Wiesner et al. 2008, K117, K142.
- 246.
Vgl. Oberascher und Staringer 2007, S. 42f.
- 247.
Vgl. Oberascher und Staringer 2007, S. 43.
- 248.
Ähnlich Oberascher und Staringer 2007, S. 43.
- 249.
Vgl. Oberascher und Staringer 2007, S. 43.
- 250.
Vgl. Schneider 2005, S. 198; Damböck und Galla 2011, S. 460.
- 251.
Vgl. Mamut und Schilcher 2007, S. 174.
- 252.
- 253.
Vgl. Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 49, 59; Mamut und Schilcher 2007, S. 205f.; Urtz 2011, S. 91, 112.
- 254.
Vgl. Stefaner und Weninger 2005, S. 191.
- 255.
Vgl. Haslehner 2008, S. 137; Urtz 2011, S. 80.
- 256.
- 257.
Vgl. Achatz und Tumpel in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 1 KStG, Tz. 7; kritisch Plansky und Ressler 2007, S. 150f.; kritisch Haslehner 2008, S. 137, 142; Mayr et al. 2010, S. 174.
- 258.
Vgl. Obermair und Stefaner 2007, S. 59.
- 259.
- 260.
Vgl. Stefaner und Weninger 2005, S. 187.
- 261.
Vgl. Obermair und Stefaner 2007, S. 60.
- 262.
Vgl. Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 40; mit Beispiel Plansky und Ressler 2007, S. 147f.; Haslehner 2008, S. 138; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 185.
- 263.
Vgl. mit Beispiel Kofler in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 4 KStG, Tz. 51; Haslehner 2008, S. 138; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 185, 204.
- 264.
Vgl. mit Beispiel Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 40, 71; Mamut und Schilcher 2007, S. 178; mit Beispiel Plansky und Ressler 2007, S. 148, 152.
- 265.
Vgl. Mamut und Schilcher 2007, S. 178; mit Beispiel Plansky und Ressler 2007, S. 148, 152; mit Beispiel Tröszter 2010, S. 527.
- 266.
Vgl. Plansky und Ressler 2007, S. 152ff.
- 267.
Vgl. Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 70; Mamut und Schilcher 2007, S. 178f.; Plansky und Ressler 2007, S. 148f.; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 333ff.
- 268.
Vgl. Plansky und Ressler 2007, S. 149; Wiesner et al. 2008, K173.
- 269.
Vgl. Achatz und Tumpel in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 1 KStG, Tz. 10; Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 36; Plansky und Ressler 2007, S. 147; Urtz 2011, S. 89.
- 270.
Vgl. Walter 2004, S. 46ff.; Achatz und Tumpel in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 1 KStG, Tz. 10; Stefaner und Weninger 2005, S. 187; Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 49; Urtz 2011, S. 89f., 112.
- 271.
Vgl. Obermair und Stefaner 2007, S. 66.
- 272.
- 273.
Vgl. Mamut und Schilcher 2007, S. 178; mit Beispiel Tröszter 2010, S. 527.
- 274.
Vgl. Mamut und Schilcher 2007, S. 178; mit Beispiel Plansky und Ressler 2007, S. 148, 152; mit Beispiel Tröszter 2010, S. 527.
- 275.
Vgl. Mamut und Schilcher 2007, S. 181.
- 276.
Vgl. mit Beispiel Mayr et al. 2010, S. 174f.
- 277.
Vgl. Obermair und Stefaner 2007, S. 81.
- 278.
Vgl. Obermair und Stefaner 2007, S. 68, 81.
- 279.
Vgl. Schneider 2005, S. 198.
- 280.
Vgl. Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 72; Mamut und Schilcher 2007, S. 175; mit Beispiel Tröszter 2010, S. 526.
- 281.
Vgl. Obermair und Stefaner 2007, S. 68ff.
- 282.
Vgl. Obermair und Stefaner 2007, S. 61; Mayr et al. 2010, S. 170.
- 283.
Vgl. Mamut und Schilcher 2007, S. 178.
- 284.
Vgl. Obermair und Stefaner 2007, S. 61; Mayr et al. 2010, S. 170; siehe auch Ausführungen zu Abbildung 2.23.
- 285.
öKStR 2013, Rz. 1069.
- 286.
Vgl. Plansky und Ressler 2007, S. 149; mit Beispiel Wiesner et al. 2008, K194; Urtz 2011, S. 89.
- 287.
öKStR 2013, Rz. 1069.
- 288.
Vgl. Mamut und Schilcher 2007, S. 197, 211ff.
- 289.
öKStR 2013, Rz. 1075, 1079f.; Atzmüller 2005, S. 246; Gröhs und Damböck 2005, 136ff.; Mayr 2005, S. 190; Pölzl 2005, S. 393; Schneider 2005, S. 198, 202; Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 60ff.; Wiesner et al. 2008, K280; Tröszter 2010, S. 528; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 312.
- 290.
Vgl. Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 61.
- 291.
- 292.
öKStR 2013, Rz. 1079f.; Novacek 2012, S. 399; Plott 2012, S. 79.
- 293.
- 294.
- 295.
öEStR 2000, Rz. 204; öKStR 2013, Rz. 1084; Wiesner und Mayr 2004, S. 632; Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 73; Mamut und Schilcher 2007, S. 178; Metzler 2007, S. 226; Stefaner und Weninger in Lang et al. 2009, § 9 KStG, Rz. 180; Tröszter 2010, S. 527; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 354; Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 157; Laudacher in Jakom 2012, § 2 EStG, Rz. 200, 205.
- 296.
öKStR 2013, Rz. 1086.
- 297.
- 298.
öKStR 2013, Rz. 1086.
- 299.
Vgl. Stefaner und Weninger 2005, S. 187. Vgl. zum Verlustvortrag Abschnitt 2.2.
- 300.
- 301.
Vgl. Stefaner und Weninger 2005, S. 187; Metzler 2007, S. 235; Wiesner et al. 2008, K285.
- 302.
Vgl. Stefaner und Weninger 2005, S. 187; Wiesner et al. 2008, K264; Petutschnig und Six 2009, S. 421; Staringer 2010, S. 31f.
- 303.
Vgl. Petutschnig und Six 2009, S. 421.
- 304.
Vgl. Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 74; Petutschnig und Six 2009, S. 422; Bendlinger 2010, S. 98.
- 305.
- 306.
Vgl. Schneider 2005, S. 200; Metzler 2007, S. 225.
- 307.
Vgl. Petutschnig und Six 2009, S. 421.
- 308.
Vgl. Schneider 2005, S. 200.
- 309.
Vgl. Schneider 2005, S. 200.
- 310.
öKStR 2013, Rz. 1084.
- 311.
öEStR 2000, Rz. 202; Atzmüller 2005, S. 245; Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 75; Laudacher in Jakom 2012, § 2 EStG, Rz. 204.
- 312.
öEStR 2000, Rz. 203; öKStR 2013, Rz. 1080.
- 313.
Vgl. Mayr 2004, S. 247; Atzmüller 2005, S. 245f.; Mühlehner 2005, S. 240; Schneider 2005, S. 197, 200; Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 75; Metzler 2007, S. 235; Stefaner und Weninger in Lang et al. 2009, § 9 KStG, Rz. 178; Tröszter 2010, S. 530; Fuchs in Hofstätter und Reichel 2012, § 2 EStG, Tz. 165. A.A. Pölzl 2005, S. 394ff.; Schuh 2006, S. 315; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 349; Laudacher in Jakom 2012, § 2 EStG, Rz. 201, 210.
- 314.
- 315.
Vgl. Pölzl 2005, S. 39289; Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 76; Mayr 2010, S. 636.
- 316.
öEStR 2000, Rz. 203; öKStR 2013, Rz. 1084; Wiesner und Mayr 2004, S. 632; Mühlehner 2005, S. 240; Pölzl 2005, S. 393; Schneider 2005, S. 200; Stefaner und Weninger 2005, S. 187; Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 79; Wiesner et al. 2008, K286; Stefaner und Weninger in Lang et al. 2009, § 9 KStG, Rz. 178; Laudacher in Jakom 2012, § 2 EStG, Rz. 209.
- 317.
- 318.
Vgl. zur österreichischen Mindestbesteuerung Abschnitt 2.2.
- 319.
Vgl. Stefaner und Weninger 2005, S. 191.
- 320.
öEStR 2000, Rz. 203; öKStR 2013, Rz. 1084; Schneider 2005, S. 200; Stefaner und Weninger 2005, S. 187; Wiesner et al. 2008, K286.
- 321.
Vgl. Mühlehner 2005, S. 240.
- 322.
- 323.
Vgl. Schneider 2005, S. 202; Stefaner und Weninger in Lang et al. 2009, § 9 KStG, Rz. 181.
- 324.
Vgl. Stefaner und Weninger in Lang et al. 2009, § 9 KStG, Rz. 178; Plott 2012, S. 83.
- 325.
öKStR 2013, Rz. 1084; Schneider 2005, S. 200; Tumpel und Aigner in Quantschnigg et al. 2005, § 9 Abs. 6 KStG, Tz. 79.
- 326.
- 327.
Vgl. Schneider 2005, S. 200.
- 328.
- 329.
- 330.
Vgl. Stefaner und Weninger 2005, S. 188.
- 331.
- 332.
- 333.
Vgl. Wiesner et al. 2008, K291.
- 334.
Vgl. Wiesner et al. 2008, K291.
- 335.
Vgl. Bendlinger 2010, S. 99.
- 336.
Zur Berechnung vgl. Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 585.
- 337.
Vgl. Urtz 2011, S. 84f.; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 549ff.
- 338.
Vgl. Mayr 2010, S. 634.
- 339.
- 340.
Vgl. Plansky und Ressler 2007, S. 156f.; Mayr 2010, S. 637; Urtz in Achatz und Kirchmayr 2011, § 9 KStG, Tz. 264.
- 341.
Siehe Abschnitt 2.3.3.
- 342.
Art. 281 Statut der Europäischen Aktiengesellschaft 1970; Art. 281 Statut der Europäischen Aktiengesellschaft 1975.
- 343.
Vgl. Tumpel 1991, S. 76.
- 344.
Präambel, Art. 9, 11 Auslands-Verlust-Richtlinie 1990.
- 345.
Präambel Auslands-Verlust-Richtlinie 1990.
- 346.
Präambel, Art. 11 Auslands-Verlust-Richtlinie 1990.
- 347.
Präambel, Art. 7 Abs. 2 Auslands-Verlust-Richtlinie 1990.
- 348.
Vgl. Saß 1991b, S. 1164.
- 349.
Vgl. Stiller 2011, S. 916, 918.
- 350.
Vgl. Tumpel 1991, S. 77.
- 351.
Art. 12 Abs. 3-5 Fusionsrichtlinie 1969; Art. 7 Mutter-Tochter-Richtlinie 1969.
- 352.
Siehe Abschnitt 1.1.4.
- 353.
Vgl. Endres et al. 2011, S. 28.
- 354.
Vgl. Haunold et al. 2001, S. 560.
- 355.
Siehe Abschnitt 2.5.
- 356.
Vgl. CCCTB-E, Begründung, 1. Kontext des Vorschlages; Erwägungsgründe 4, 6, 9 CCCTB-E.
- 357.
Vgl. kritisch Herzig 2012, S. 761.
- 358.
- 359.
Vgl. Spengel et al. 2013, S. 2.
- 360.
Vgl. Krauß 2012, S. 40.
- 361.
Vgl. Bünning und Möser 2011, S. 2651.
- 362.
Vgl. Förster und Krauß 2011, S. 607, 613; Glaser 2011, S. 2321.
- 363.
Vgl. Förster und Krauß 2011, S. 608, 613; Herzig und Kuhr 2011a, S. 2054f.; Herzig und Kuhr 2011b, S. 306f.; Spengel et al. 2013, S. 3.
- 364.
Vgl. Herzig und Kuhr 2011a, S. 2055; Herzig und Kuhr 2011b, S. 307.
- 365.
- 366.
Vgl. Spengel et al. 2013, S. 9.
- 367.
Vgl. Herzig und Kuhr 2011a, S. 2057; Herzig 2012, S. 761f.
- 368.
Vgl. Lenz und Rautenstrauch 2011, S. 730.
- 369.
Vgl. Bünning und Möser 2011, S. 2648; Förster und Krauß 2011, S. 608; Herzig und Kuhr 2011a, S. 2053f.; Herzig und Kuhr 2011b, S. 306.
- 370.
Vgl. Bünning und Möser 2011, S. 2648.
- 371.
Vgl. Grangl und Petutschnig 2011, S. 501.
- 372.
Vgl. Spengel et al. 2013, S. 2.
- 373.
Vgl. Herzig und Kuhr 2011b, S. 309ff.; Kahle et al. 2011, S. 492f.; Spengel et al. 2013, S. 3.
- 374.
Vgl. Grangl und Petutschnig 2011, S. 492ff.; Kahle et al. 2011, S. 494.
- 375.
Vgl. Herzig und Kuhr 2011b, S. 315f.; Spengel et al. 2013, S. 4.
- 376.
- 377.
Vgl. Spengel et al. 2013, S. 6.
- 378.
Vgl. Herzig und Kuhr 2011b, S. 316.
- 379.
Vgl. dazu Grangl und Petutschnig 2011, S. 501; Herzig und Kuhr 2011b, S. 313; Kahle et al. 2011, S. 495f.
- 380.
Vgl. Herzig und Kuhr 2011b, S. 314; Kahle et al. 2011, S. 496.
- 381.
Vgl. Kahle et al. 2011, S. 496f.; Spengel et al. 2013, S. 5.
- 382.
- 383.
- 384.
Vgl. Förster und Krauß 2011, S. 613; Kahle et al. 2011, S. 493.
- 385.
Vgl. Herzig 2010, S. 222.
- 386.
Vgl. Spengel et al. 2013, S. 7f.
- 387.
Vgl. CCCTB-E, Begründung, 1. Kontext des Vorschlages; Erwägungsgrund 4 CCCTB-E; Förster und Krauß 2011, S. 614.
- 388.
Vgl. CCCTB-E, Begründung, 1. Kontext des Vorschlages; Förster und Krauß 2011, S. 615.
- 389.
Vgl. Spengel et al. 2013, S. 4.
- 390.
Vgl. Ohne Verfasser 2012a, S. 21.
- 391.
Vgl. Spengel et al. 2013, S. 4.
- 392.
Vgl. Bünning und Möser 2011, S. 2650.
- 393.
- 394.
Siehe Abschnitt vgl. 2.4.2.
- 395.
Vgl. Kußmaul et al. 2010, S. 179; van de Streek 2012, S. 24.
- 396.
- 397.
Vgl. Förster und Krauß 2011, S. 615.
- 398.
Vgl. Kahle et al. 2011, S. 497f.; Lenz und Rautenstrauch 2011, S. 727.
- 399.
- 400.
- 401.
Vgl. Förster und Krauß 2011, S. 612.
- 402.
Vgl. Bundesregierung 2011, S. 10; Förster und Krauß 2011, S. 614.
- 403.
Vgl. Förster und Krauß 2011, S. 612.
- 404.
Vgl. Spengel 2008, S. 557; Bundesregierung 2011, S. 2.
- 405.
Vgl. Spengel et al. 2013, S. 8.
- 406.
Vgl. Abschnitt 2.2.
- 407.
Vgl. Ohne Verfasser 2012a, S. 21; Zourek 2012, S. 763.
- 408.
Vgl. Bünning und Möser 2011, S. 2652.
- 409.
Vgl. Förster und Krauß 2011, S. 610.
- 410.
Vgl. mit Beispiel van de Streek 2012, S. 29f.
- 411.
Vgl. van de Streek 2012, S. 29.
- 412.
- 413.
- 414.
Vgl. van de Streek 2012, S. 25.
- 415.
Vgl. Herzig und Kuhr 2011b, S. 317.
- 416.
Vgl. Kußmaul et al. 2010, S. 179; Petutschnig 2012, S. 192.
- 417.
- 418.
Vgl. Förster und Krauß 2011, S. 612f.; Kahle et al. 2011, S. 499ff.; Petutschnig 2012, S. 193ff.
- 419.
Vgl. Petutschnig 2012, S. 195ff.
- 420.
Vgl. Petutschnig 2012, S. 204.
- 421.
Vgl. Petutschnig 2012, S. 199.
- 422.
Vgl. Bünning und Möser 2011, S. 2651.
- 423.
Vgl. Kahle et al. 2011, S. 500.
- 424.
- 425.
Vgl. Förster und Krauß 2011, S. 614.
- 426.
Vgl. Förster und Krauß 2011, S. 608.
- 427.
Vgl. Bünning und Möser 2011, S. 2648.
- 428.
- 429.
Vgl. Bünning und Möser 2011, S. 2649f.
- 430.
- 431.
Siehe Abschnitt vgl. 2.4.2.
- 432.
Vgl. Erwägungsgrund 16 CCCTB-E; Glaser 2011, S. 2322.
- 433.
Vgl. Bünning und Möser 2011, S. 2650.
- 434.
- 435.
Vgl. Abschnitt vgl. 2.4.2.
- 436.
Vgl. Kußmaul et al. 2010, S. 180.
- 437.
Vgl. ausführlich Krauß 2012, S. 148ff.
- 438.
- 439.
Vgl. Lenz und Rautenstrauch 2011, S. 730f.
- 440.
Vgl. Kofler 2012, S. 88.
- 441.
- 442.
Vgl. Spengel et al. 2013, S. 8.
- 443.
- 444.
Vgl. Ohne Verfasser 2012a, S. 21.
- 445.
Vgl. Ohne Verfasser 2012a, S. 21.
- 446.
Vgl. Herzig 2010, S. 220; Förster und Krauß 2011, S. 614.
- 447.
Vgl. kritisch van de Streek 2012, S. 28ff.
- 448.
- 449.
- 450.
- 451.
Vgl. Kußmaul et al. 2010, S. 180f.; Spengel et al. 2013, S. 2.
- 452.
- 453.
Vgl. Bundesregierung 2011, S. 2; Bünning und Möser 2011, S. 2647, 2652.
- 454.
- 455.
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Gericht | Datum | Aktenzeichen | Urteilsbezeichnung | Fundstelle |
EuGH | 15.05.2008 | Rs. C-414/06 | Lidl Belgium | EuGH Slg. 2008 I, 03601 |
EuGH | 23.10.2008 | Rs. C-157/07 | Krankenheim Ruhesitz am Wannsee | EuGH Slg. 2008 I, 8061 |
VwGH | 25.09.2001 | 99/14/0217 | IStR 2001,754 |
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Treisch, C. (2013). Harmonisierung der Gewinnermittlung und Verlustverrechnung. In: Europäische Unternehmensbesteuerung II. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-02188-7_2
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