Zusammenfassung
Die Gestaltungsüberlegungen im Vorfeld eines internationalen Erbfalls, die dem mühsamen und nicht selten teuren Reparieren von Versäumtem im Nachhinein vorzuziehen sind, betreffen Überlegungen zum Zivilrecht verschiedener ausländischer Rechtsordnungen einschließlich ihres Wechselspiels nach dem internationalen Privatrecht, daneben vor allem erbschaft- und schenkungsteuerliche Erwägungen, anknüpfend an das jeweilige nationale und internationale Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht einschließlich der Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, z. B. durch Abkommen. In Einzelfällen mögen sich darüber hinaus Fragen zu Spezialkonstruktionen wie Stiftungen oder Trusts ergeben.
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Literatur
Begrenzt auf den Rückverweis, keine Weiterverweisung auf Drittrechte vgl. Flick /Piltz, Der Internationale Erbfall, 1999, Rz. 547.
Vgl. Staudinger-Haussmann, BGB-Komm., 13. Aufl. 1996, Art. 4 EGBGB Rz. 315 m. w. N.
Vgl. die Darstellungen zu Frankreich, Italien und Spanien in Flick/Pütz, (Fn. 1), Rz. 534, 907; Staudinger-Dörner, EGBGB, 13. Aufl. 2000, Anh. zu Art. 25 EGBGB Anh. Rz. 1 ff.
Vgl. Flick/Pütz, (Fn. 1), Rz. 904.
Vgl. Flick/Piltz, (Fn. 1), Rz. 534.
Vgl. Sonnenberger, IPRax 2002,169,175.
Vgl. Ausführungen bei Staudinger, (Fn. 3), Art. 25 EGBGB Rz. 312.
Vgl. Staudinger-Dörner, (Fn. 3), Art. 25 EGBGB Rz. 312.
Vgl. Sonnenberger, IPRax 2002,169,175 ff.
Vgl. Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, ErbStG, Stand 2004, § 21 Tz. 91 ff.
Vgl. Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), § 21 Tz. 131; Jülicher, ZEV 1999,466.
Vgl. Scott, IStR 1996 Beih. 10, S. 2; Müssener, in Mennel u. a., Steuern in Europa u. a., Großbritannien, Rz. 257.
Vgl. dazu Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), §2 Tz. 229; vgl. auch zu Art. 4 Abs. 4 allgemein Flick/Wassermeyer/Wingert/Kempermann, DBA-Schweiz, ErbSt-Abkommen, Stand 2001, Art. 4 Rz. 26 ff.
Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), § 21 Tz. 103.
Vgl. Art. 3 des Zustimmungsgesetzes vom 15.09.2000 zum DBA USA/Deutschland, Ausdehnung der im Übrigen fünf Jahre dauernden Frist für Wegzügler mit nur Staatsangehörigkeit des Wegzugsstaates auf zehn Jahre, um bis zum Beginn des abkommensrechtlichen Besteuerungsrechts der USA „weißes Vermögen” zu vermeiden. Vgl. dazu auch Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), § 2 Tz. 22.
Vgl. Bödecker/Lieber, ZEV 1999, 477; ähnliche Überlegungen im deutschen Recht im Zusammenhang mit dem umstrittenen Merkmal „vorweggenommene Erbfolge” bei § 13 Abs. 2a ErbStG bei Jülicher, DStR 2001, 769, 774.
Vgl. Tiley, in The inheritance and gift tax treatment of enterprises in the United Kingdom, in Sonneveldt, Transfer of enterprises, 2002 (ISBN 90 200 24 299), 111, 113.
Vgl. W. Wassermeyer, Das US-amerikanische Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht, 1996, S. 338.
Vgl. W. Wassermeyer, (Fn. 18), S. 106 ff.
Vgl. Bödecker/Lieber, (Fn. 16), 478.
Vgl. zum Nießbrauch die Sonderregelung des § 25 ErbStG; vgl. zum freien Widerrufsvorbehalt BFH v. 13.05.1989, BStBl. II1989,1034; Gebel, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), § 7 Tz. 54.
Vgl. zum Problemkomplex auch Art. 1 Nr. 24 ff. Musterkommentar zum Erbschaftsteuermuster-Doppelbesteuerungsabkommen der OECD von 1982.
Steuerpflichtig, vgl. BFM v. 17.03.2004 II R 3/91, § StBl. II 2004, 429; Moench/Kien-Hümbert/Weinmann, ErbStG, Stand 2004, §25 Rz. 33; Gebel, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), § 25 Tz. 49; dagegen Meincke, ErbStG, 13. Aufl. 2002, § 25 Anm. 15.
Vgl. IBFD, Taxation of Individuals in Europe, Stand 2004, France, S. 34.
Vgl. dazu ausführlich einschließlich Kritik und Bedenken im Hinblick auf eine etwaige Europarechtswidrigkeit Fraberger, Nationale und internationale Unternehmensnachfolge, 2001, S. 540 f.
EuGM v. 11.03.2004 — Rs. C — 9/02, Beil. zu BFH/NV 2004,211; vgl. zu § 6 AStG statt aller Schindler, IStR 2004,300.
Vgl. Schmidt, ErbStG, 23. Aufl. 2004, § 16 Rz. 430,590 ff.; § 17 Rz. 96; § 23 Rz. 20,23.
Vgl. Frühbeck/MenneL, in Mennel u. a., Steuern in Europa, USA, Kanada und Japan, Stand 2004, Spanien Rz. 169 ff.; IBFD, (Fn. 25), Spain, S. 35.
Vgl. zu Großbritannien Müssener, in Mennel u. a., (Fn. 28), Tz. 89; für die USA Müssener, in Mennel u. a., (Fn. 28), USA Rz. 101.
Vgl. zu Frankreich Hechler, Die Besteuerung deutsch-französischer Erbfälle, 1998, S. 106 ff.;
Bartels, Die erbschaft- und schenkungsteuerliche Behandlung der deutsch-französischen Unternehmensnachfolge, 1998 S. 169 ff.; Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), §21 Tz. 100, unter Hinweis auf aktuelle, teilweise befristete Änderung; ders., PIStB 2002,272.
Vgl. Hechler, (Fn. 30), S. 83, vervielfältigt, ab 2004 geändert, vgl. Tillmanns, JWB, F. 5, G. 2 (2004), 1385,1392.
FG Rh.-Pf. v. 06.06.2002, IStR 2002,530, n.rkr, Rev. BFHIIR 33/02, — zweckverwiesen -.
Vgl. dazu Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), § 21 Tz. 91 ff.
Vgl. W. Wassermeyer, (Fn. 18), S. 334 ff.
Hundt, IStR 2002, 80, 85; vgl. auch Wassermeyer, in Debatin/Wassermeyer, DBA, DBA USA-ErbSt, Stand 2004, Art. 10 Rz. 16.
Vgl. zur Unschädlichkeit von Teilbefreiungen Kapp/Ebeling, ErbStG, Stand 2004, §21 Rz. 7; Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), §21 Tz. 31 f.
H.M., vgl. Moench/Kien-Hümbert/Weinmann, (Fn.23), §2 Rz. 19; Hübner, in Viskorf u.a., ErbStG, 2. Aufl. 2004, §2 Rz. 27; Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), §2 Tz. 72; a. A. Mein-cke, (Fn.23), §2 Aran. 11.
Vgl. dazu auch BMF v. 09.05.1959, BStBl. III 1959, 271; Moench/Kien-Hümbert/Weinmann, (Fn.23),§10Rz.94.
Vgl. dazu auch Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), § 2 Tz. 71.
Zu den Voraussetzungen im Einzelnen vgl. Schaumburg, Internationales Steuerrecht, 2. Aufl. 1997, S. 345 ff.; Flick/Wassermeyer/Baumhoff, AStG, Stand 2004 (Bearb. 1986), § 4 Rz. 1.
Vgl. Gebel, Erbschaftsteuer bei deutsch-spanischen Nachlässen, 1999, S. 151 u. im Nachtrag; Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), §21 Tz. 130.
Vgl. Moench/Kien-Hümbert/Weinmann, (Fn.23), §2 Rz. 9 ff.; Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), § 2 Tz. 38 ff.; Gebel, ebendort, § 20 Tz. 36 ff., jeweils unter Verweis auf die in der Vergangenheit nicht immer einheitlich gewesene Rechtsprechung des BFH.
Vgl. dazu Fraberger, (Fn. 26), S. 267.
Vgl. Fn. 4.
Vgl. dazu Schmidt, (Fn. 27), § 15 Rz. 517.
Vgl. dazu Gebel, in Troll /Gebel /Jülicher, (Fn. 10), § 12 Tz. 700.
Vgl. zur Einkommensteuer für Vergütungen hieraus Ronge, PIStB 2000,140.
BFH v. 16.10.2002117/01, BFH/NV 2003,366.
Vgl. zum Stand der DBA BMF v. 22.12.2003, BStBl. I 2004,135; Aufstellung auch bei Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn. 10), §2 Tz. 205.
FG Ba.-Wü. v. 26.06.2001, EFG 2001, 152; vgl. dazu Jülicher, PIStB 2002, 98; vgl. auch Wassermeyer, in Debatin/Wassermeyer, (Fn. 35), DBA USA-ErbSt Art. 4 Rz. 12.
V. 04.10.1954, BStBl. 11955,372.
Vgl. im Einzelnen Jülicher, in Troll/Gebel/Jülicher, (Fn.10), §2 Tz. 229; Flick/Wassermeyer/ Wingert, DBA-Schweiz-ErbSt, Stand 2001, Stand 2001, Art. 4 Rz. 26 ff.
Zum Begriff vgl. BFH v. 16.12.1998, BStBl. II1999,207.
Vgl. dazu näher und auch zu Schwierigkeiten, gegenüber der Finanzverwaltung das Eingreifen der erweitert unbeschränkten Steuerpflicht, abgeleitet vom noch nicht fünf Jahre fortgezogenen Erwerber, abzuwehren, Füger/Rieger, IStR 1998, 460, 462 f.; Jülicher, in Troll /Gebel /Jülicher, (Fn.10), §2 Tz. 230.
BGBl. 1994, 614; vgl. auch Fellner, in Lang (Hrsg.), Erbschaftsteuern und Doppelbesteuerungsabkommen, 2002, 185, 198.
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Jülicher, M. (2004). Nachfolgeplanung über die Grenze — Gestaltungen und Risiken. In: Moritz, G. (eds) Handbuch Finanz- und Vermögensberatung. Gabler Verlag, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-322-90486-7_42
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