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Vorteile bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer

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Steuervorteile mit Kindern

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Zusammenfassung

Der Fiskus besteuert nicht nur den Erwerb von Einkommenals Arbeitnehmer, Selbständiger oder Kapitalanleger, sondern auch dessen Verwendung bei Übergabe von Vermögen an andere Personen. Dies gilt grundsätzlich auch innerhalb der Familie, wobei teilweise steuerliche Begünstigungen gelten.

Denn alle unentgeltlichen Übertragungen, seien es

• Erwerbe von Todes wegen oder

• Schenkungen unter Lebenden

unterliegen dem Zugriff durch das Erbschaft- und Schenkungsteuergesetz (Erb St G). Immerhin können Betroffene oft durch legale Gestaltungen und vorausschauende Steuerplanung die Steuer vermeiden oder zumindest senken. Auch Familienstiftungen unterliegen alle 30 Jahre der Besteuerung durch das Erb St G.

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Notes

  1. 1.

    §§ 8, 9 AO.

  2. 2.

    § 4 Außensteuergesetz (AStG).

  3. 3.

    § 15 ErbStG.

  4. 4.

    Entnommen aus § 19 ErbStG.

  5. 5.

    § 10 ErbStG.

  6. 6.

    § 14 ErbStG.

  7. 7.

    § 42 AO.

  8. 8.

    BFH-Urteil vom 10.3.2005, Az. II R 55/03; zuletzt BFH-Beschluss vom 30.11.2011, Az. II B 60/11.

  9. 9.

    Arens, Schenkungen an Schwiegerkind: Steuerlast kann durch „Kettenschenkung“ deutlich gesenkt werden, Gestaltende Steuerberatung 2012, S. 149.

  10. 10.

    § 17 ErbStG.

  11. 11.

    § 13 Abs. 1 BewG i. V. m. Anlage 9a.

  12. 12.

    Laufzeit demnach drei Jahre und Kapitalisierungsfaktor 2,772.

  13. 13.

    § 13 Abs. 1 Nr. 1 a), b) ErbStG.

  14. 14.

    Troll/Gebel/Jülicher, Kommentar zum Erbschaftsteuergesetz, § 13 Rz. 8.

  15. 15.

    § 13 Abs. 1 Nr. 4c) ErbStG.

  16. 16.

    Vgl. § 13 Abs. 1 Nr. 4b) ErbStG.

  17. 17.

    Vgl. § 13 Abs. 1 Nr. 4a) ErbStG.

  18. 18.

    § 13c ErbStG.

  19. 19.

    Zu den Einzelheiten: Kurzinfo der OFD Rheinland vom 4.7.2012, Sonstige Besitz- und Verkehrssteuern 1/2012.

  20. 20.

    § 13 Abs. 1 Nr. 12 ErbStG.

  21. 21.

    Vgl. §§ 1601 ff. BGB (Bürgerliches Gesetzbuch).

  22. 22.

    Finanzgericht Rheinland-Pfalz, Urteil vom 3.7.1997, Az. 4 K 1966/96.

  23. 23.

    § 13 Abs. 2 ErbStG.

  24. 24.

    Bürgerliches Gesetzbuch (BGB).

  25. 25.

    § 13 Abs. 1 Nr. 11 ErbStG.

  26. 26.

    Halaczinsky/Wochner: Schenken, Erben, Steuern Rz. 220.

  27. 27.

    § 13 Abs. 1 Nr. 14 ErbStG.

  28. 28.

    Finanzgericht Hessen, Urteil vom 8.5.2001, Az. 9 K 4175/99.

  29. 29.

    Viskorf, Erbschaft- und schenkungsteuerliche Gestaltungen bei der Übertragung von Vermögen auf Ehegatten und Kinder, NWB 1996, S. 2413.

  30. 30.

    Finanzgericht Hessen, Urteil vom 8.5.2001, Az. 9 K 4175/99.

  31. 31.

    Finanzgericht Köln, Urteil vom 8.5.2001, Az. 9 K 4175/99.

  32. 32.

    § 13 Abs. 1 Nr. 10 ErbStG.

  33. 33.

    § 27 ErbStG.

  34. 34.

    Kritisch hierzu: Troll/Gebel/Jülicher, Kommentar zum Erbschaftsteuergesetz, § 13 Rz. 119 f.

  35. 35.

    § 13 Abs. 1 Nr. 6 ErbStG.

  36. 36.

    Troll/Gebel/Jülicher, Kommentar zum Erbschaftsteuergesetz, § 13 Rz. 89.

  37. 37.

    § 13 Abs. 1 Nr. 9a ErbStG.

  38. 38.

    § 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG.

  39. 39.

    Erbschaftsteuer-Richtlinie E 13.5.

  40. 40.

    Troll/Gebel/Jülicher, Kommentar zum Erbschaftsteuergesetz, § 13 Rz. 97.

  41. 41.

    Beschluss vom 6.11.2006, Az. 1 BvR 1090/06, zur Berechnung des Verwaltungsvermögens.

  42. 42.

    Beschluss vom 27.9.2012, Az. II R 9/11.

  43. 43.

    Zu den Einzelheiten der begünstigungsfähigen Wirtschaftsgüter im In- und (EU-) Ausland vgl. ErbSt-Richtlinien und –hinweise der Finanzverwaltung 13b.3 bis 13b.7.

  44. 44.

    Bundesrats-Drucksache 302/1/12.

  45. 45.

    § 13b Abs. 2 ErbStG.

  46. 46.

    ErbSt-Richtlinie R E 13b.20.

  47. 47.

    § 13b Abs. 2 Satz 3 ErbStG.

  48. 48.

    ErbSt-Richtlinie R E 13b.19 Abs. 3.

  49. 49.

    ErbSt-Richtlinie R E 13a.4.

  50. 50.

    Halaczinsky/Wochner, Erben, Schenken, Steuern Rz. 438.

  51. 51.

    § 13a Abs. 5 Satz 3 ErbStG.

  52. 52.

    ErbSt-Richtlinie R E 13a.11.

  53. 53.

    § 13a Abs. 3 ErbStG.

  54. 54.

    § 13a Absatz 8 ErbStG.

  55. 55.

    § 222 AO.

  56. 56.

    § 227 AO.

  57. 57.

    Vgl. zu den Einzelheiten: § 28 Abs. 3 ErbStG.

  58. 58.

    § 44 AO.

  59. 59.

    Bereits BFH-Urteil vom 20.11.1961, Az. II 282/58 U.

  60. 60.

    ErbSt-Richtlinie R E 13a.1 Abs. 3.

  61. 61.

    § 10 Abs. 2 ErbStG.

  62. 62.

    § 30 ErbStG.

  63. 63.

    § 30 Abs. 3 ErbStG.

  64. 64.

    Koordinierter Ländererlass, Hessisches Ministerium der Finanzen vom 14.4.2011,

    Az. 3715 A-005-II 6a.

  65. 65.

    Halaczinsky, Die Erbschaft- und Schenkungssteuererklärung, 2. Auflage 2010, § 1 Rz. 8.

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  1. Markus Deutsch

    Present address: , Albrechtstr. 22, 10117, Berlin, Deutschland

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    1. Markus Deutsch
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    Deutsch, M. (2012). Vorteile bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer. In: Steuervorteile mit Kindern. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-8349-4169-5_3

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    • Publisher Name: Springer Gabler, Wiesbaden

    • Print ISBN: 978-3-8349-4168-8

    • Online ISBN: 978-3-8349-4169-5

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