Einkommensteuer

Deutsch, Markus

doi:10.1007/978-3-8349-4169-5_1

Markus Deutsch^nAff1

1732 Accesses

Zusammenfassung

1.1 Familienleistungsausgleich – „Kindergeld“

Der Familienleistungsausgleich1 wird allgemein oft als „Kindergeld“ bezeichnet, was aber nur zur Hälfte richtig ist. Mit dem Familienleistungsausgleich stellt der Staat das notwendige Existenzminimum des Kindes bei den Eltern sicher. Dies geschieht entweder durch Zahlung von Kindergeld (in diesem Fall richtig bezeichnet) oder Abzug von Kinderfreibeträgen bei der Einkommensteuer. Die Günstigerprüfung zwischen beiden Alternativen erfolgt im steuerlichen Veranlagungsverfahren der Eltern. Hierzu müssen die Elternteile eine Einkommensteuererklärung, inklusive der Anlage Kind, abgeben. Die Berechtigung zum Familienleistungsausgleich eröffnet den Familien weitere steuerliche Begünstigungen, die sich in diesem Buch wiederfinden. Kindergeld oder Kinderfreibeträge werden stets bis zum 18. Lebensjahr des Kindes gewährt. Um darüber hinaus begünstigt zu sein, müssen beim Nachwuchs besondere Gründe vorliegen, wie beispielsweise Berufsausbildung oder Arbeitslosigkeit (vgl. im Einzelnen Abschn. 1.1.4).

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Notes

1.
§ 31 EStG (Einkommensteuergesetz).
2.
Bestätigt durch: BFH-Urteil vom 13.9.2012, Az. V R 59/10.
3.
§ 62 EStG.
4.
§ 63 Abs. 1 EStG.
5.
§ 32 Abs. 1 EStG.
6.
§ 32 Abs. 2 EStG.
7.
§ 63 EStG.
8.
§ 64 Abs. 1 EStG.
9.
Weitere Einzelheiten: § 64 Abs. 2, 3 EStG.
10.
Vgl. Übersicht in Bundessteuerblatt I 2002, S. 241.
11.
www.bzst.de.
12.
www.arbeitsagentur.de.
13.
§ 32 Abs. 6 EStG.
14.
Schmidt, Kommentar zum EStG, § 32 Rz. 77.
15.
§ 32 Abs. 6 Satz 9 EStG.
16.
BMF-Schreiben vom 4.10.2011, Az. IV C 4-S 2285/07/0005:005.
17.
§ 32 Abs. 4 Nr. 1 EStG.
18.
Vgl. § 32 Abs. 4 Nr. 2 EStG.
19.
BFH-Urteil vom 9.6.1999, Az. VI R 34/98.
20.
Allerdings nicht bei 2,5-jähriger Vorbereitung auf eine Aufnahmeprüfung, Niedersächsisches Finanzgericht, Urteil vom 13.7.2011, Az. 9 K 50/10 („Abgrenzung zum Müßiggang“).
21.
BFH-Urteil vom 10.5.2012, Az. VI R 72/11.
22.
Jahn, Kindergeld, Rz. 114.
23.
§ 2 Abs. 1a SGB VII (Sozialgesetzbuch).
24.
§ 32 Abs. 5 EStG.
25.
§ 32 Abs. 4 Nr. 3 EStG.
26.
BFH-Urteil vom 15.3.2012, Az. III R 29/09.
27.
www.bzst.de.
28.
Kritisch: Felix, Paradigmenwechsel im Kindergeldrecht, NJW 2012, S. 22.
29.
§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG ab 2012.
30.
Vgl. Pressemitteilung 14/2012 des Deutschen Steuerberaterverbandes e.V. (DStV), www.dstv.de.
31.
BMF-Schreiben vom 7.12.2011, Az. IV C 4 – S 2282/07/0001-01, Rz. 24.
32.
§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG alter Fassung – seit 2012 gilt stattdessen ab der zweiten Ausbildung eine lediglich zeitliche Beschränkung des nebenberuflichen Erwerbs.
33.
BFH-Urteil vom 4.8.2011, Az. III R 22/10.
34.
Vgl. §§ 3 Nr. 26, 26a EStG.
35.
Beschluss des Bundesverfassungsgerichts vom 11.1.2005, Az. 2 BvR 167/02.
36.
BFH-Urteil vom 22.9.2011, Az. III R 23/09.
37.
BFH-Urteil vom 22.9.2011, Az. III R 38/08.
38.
BMF-Schreiben vom 6.11.2009, IV C 4 - S 2285/07/0005.
39.
§ 68 EStG.
40.
§ 70 Abs. 1 EStG.
41.
§§ 347 ff. AO.
42.
§ 70 Abs. 4 EStG.
43.
§ 77 EStG.
44.
Zur Erläuterung der neuen Rechtslage: BMF-Schreiben vom 14.3.2012, Az. IV C 4-S 2221-2/07.
45.
BFH-Urteil vom 9.2.2012, Az. III R 67/09.
46.
Zur Ländergruppeneinteilung: BMF-Schreiben vom 4.10.2011, Az. IV C 4-S 2285/07/0005:005.
47.
BFH-Urteil vom 10.10.2012, Az. III R 29/11.
48.
Finanzgericht Baden-Württemberg, Urteil vom 9.5.2012, Az. 4 K 3278/11.
49.
§ 35a EStG.
50.
Eine Ausnahme besteht nur für regelmäßig wiederkehrende Zahlungen, die kurze Zeit (zehn Tage) vor Beginn oder Ende eine Kalenderjahres geleistet werden, dann erfolgt Zuordnung zum entsprechenden Jahr, § 11 Abs. 2 EStG.
51.
§ 10 Abs. 1 Nr. 5 Satz 4 EStG.
52.
§ 39a Abs. 1 Nr. 2 EStG.
53.
Vgl. § 9c EStG a. F.
54.
Zur Rechtslage bis 2011: BMF-Schreiben vom 19.1.2007, Az. IV C 4-S 2221-2/07.
55.
§ 9c Abs. 2 EStG; von 2006 bis 2008 in § 10 Abs. 1 Nr. 5 und 8 EStG geregelt.
56.
§ 3 Nr. 33 EStG.
57.
Kirchhof, Kommentar zum EStG, § 3 Rz. 62.
58.
§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG.
59.
BFH-Urteil vom 1.10.2009, Az. VI R 41/07.
60.
§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG.
61.
Vgl. § 10b EStG.
62.
§§ 12 Nr. 5, 4 Abs. 9 EStG.
63.
§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG.
64.
BFH-Urteil vom, Az. VI R 44/10.
65.
Finanzgericht Baden-Württemberg, Urteil vom 18.7.2011, Az. 10 K 1105/11.
66.
§ 363 Abs. 2 Satz 2 Abgabenordnung (AO).
67.
Nur im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung gelten strengere Anforderungen, vgl. § 9 Abs. 1 Nr. 5 EStG.
68.
§§ 33, 33a, 33b EStG.
69.
Vgl. § 33 Abs. 3 EStG.
70.
§ 33 Abs. 2 Satz 3 EStG.
71.
BFH-Urteil vom 16.12.2010, Az. VI R 43/10.
72.
Dies gilt erst Recht, nachdem die Rspr. die Zivilprozesskosten (Rechtsanwalt, Gerichtskosten) der unterlegenen Partei als außergewöhnliche Belastungen anerkennt, BFH-Urteil vom 12.5.2011, Az. VI R 42/10; die Finanzämter verneinen (noch) die generelle Anwendung der Entscheidung (BMF-Schreiben vom 20.12.2011).
73.
Vgl. FN 72.
74.
Neuregelung nach §§ 64, 65 EStDV, bestätigt durch BFH-Urteil vom 19.4.2012, Az. VI R 74/10.
75.
§ 11 Abs. 2 EStG.
76.
§ 33a Abs. 1 EStG.
77.
Nach BMF-Schreiben vom 7.6.2010, Az. V C 4-S 2285/07/0006:001.
78.
Zuletzt BMF-Schreiben vom 4.10.2011 Az. IV C 4-S 2285/07/0005:005.
79.
BMF-Schreiben vom 7.6.2010 Az. IV C 4 - S 2285/07/0006:001.
80.
https://www.formulare-bfinv.de/.
81.
§ 33a Abs. 2 EStG.
82.
BFH-Urteil vom 17.12.2009, Az. VI R 63/08.
83.
Unverändert bleibt die mögliche Kürzung des Abzugsbetrages in Auslandsfällen (vgl. BMF-Schreiben zur Ländergruppeneinteilung, FN 7.).
84.
Az. 2 BvR 451/11.
85.
§ 33b Abs. 1, 2 EStG.
86.
§ 33b Abs. 2 EStG.
87.
§ 33b Abs. 5 EStG.
88.
§ 33 Abs. 3 EStG, gestaffelt nach Familienstand und Anzahl der Kinder.
89.
§ 33 EStG.
90.
BFH-Urteil vom 11.2.2010, Az. VI R 61/08.
91.
§ 35a EStG.
92.
Ab 2013 450 €.
93.
Der Bundesrat plant bei Handwerkerleistungen einen nicht abziehbaren „Sockelbetrag“ von 300 €.
94.
§ 33 Abs. 3 EStG.
95.
§ 35a Abs. 2 Satz 2 EStG.
96.
Lohnsteuer-Richtlinie R 9.9 Abs. 3.
97.
BMF-Schreiben vom 1.10.2012, Az. IV C 5 – S 2353/08/10007.
98.
§ 10 Abs. 1 Nr. 3a), b) EStG.
99.
Schmidt, Kommentar zum EStG, § 10 Rz. 95.
100.
Exkurs: Zu den Voraussetzungen einer (angeblich oft gewünschten) Rückkehr in die GKV: Marburger, Wechsel von der privaten in die gesetzliche Krankenversicherungen, NWB 2012, S. 820.
101.
§ 10 Abs. 4b EStG.
102.
§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 4 EStG.
103.
§ 10 Abs. 4 EStG.
104.
§ 92a Abs. 1 EStG.
105.
§§ 93, 94 EStG.
106.
§ 92a Abs. 3 EStG.
107.
BMF-Schreiben vom 31.3.2010 inkl. Anlagen 1 und 2, Az. IV C 3-S 2222/09/10041.
108.
§ 85 EStG.
109.
Schmidt, Kommentar zum EStG, § 85 Rz. 2.
110.
SGB VI.
111.
§ 89 Abs. 1 EStG.
112.
§ 10a Abs. 2 EStG.
113.
§ 10 Abs. 1 Nr. 2 b) EStG, bei Vertragsschluss vor dem 31.12.2011: 60. Lebensjahr.
114.
§ 10 Abs. 3 EStG.
115.
§ 10 Abs. 1 Nr. 2b) EStG.
116.
Bayerisches Landesamt für Steuern, Verfügung vom 12.6.2009, Az. S 2221.1.1-15/3 St 32/St 33.
117.
§ 24b EStG.
118.
Kirchhof, Kommentar zum EStG, § 24b Rz. 5.
119.
Bundesfinanzhof, Urteil vom 28.6.2012, Az. III R 26/10.
120.
§ 3 Nr. 36 EStG.
121.
Sozialgesetzbuch (SGB).
122.
§ 15 SGB XI.

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Markus Deutsch
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Deutsch, M. (2012). Einkommensteuer. In: Steuervorteile mit Kindern. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-8349-4169-5_1

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Published: 04 January 2013
Publisher Name: Springer Gabler, Wiesbaden
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Online ISBN: 978-3-8349-4169-5
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