Zusammenfassung
Nachdem wir in Kapitel II.3. festgestellt hatten, daß für den internationalen Konzernabschluß eine einheitliche Recheneinheit notwendig ist, soll nunmehr die konkrete Wahl der Konzernrecheneinheit, also die Basis der Umrechnung diskutiert werden. Im Anschluß daran sollen die verschiedenen in der Literatur diskutierten Umrechnungsverfahren daraufhin untersucht werden, ob ihre Anwendung zu einem aussagefähigen internationalen Konzernabschluß führt.
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Literatur
Dazu: Walter, Franz-R.: Die Sonderziehungsrechte. Eine erläuternde Darstellung der Ergänzung des Abkommens von Bretton Woods über den Internationalen Währungsfonds, Berlin 1973
Vgl. Horn, Norbert: Der Einfluß monetärer Risiken auf den internationalen Handel und Kapitalverkehr und die Möglichkeit rechtlicher und wirtschaftlicher Risikokontrollen, in: Horn, Norbert (Hrsg.): Monetäre Probleme im internationalen Handel und Kapitalverkehr. Rechtliche und wirtschaftliche Risikokontrollen, Baden-Baden 1976, S. 22.
Diese Methode wurde zuerst vom American Institute of Accountants (AIA) im Jahre 1931 empfohlen: AIA: Special Committee on Accounting Procedure: Foreign-exchange Losses, in: Bulletin of the American Institute of Accountants, Series B, Nr. 92 (15.12.1931), S. 1–3
vgl. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) (1961): Accounting Research and Terminology Bulletins, Final Edition, New York 1961, Kap, 12, S. 113–115, Nr. 12–21
dazu bereits Kirchner (1973), S. 796 f. Fn. 16.
Zur Entwicklung der Stichtagskursmethode vor 1931 vgl. Sch öttler, S. 168 f.
Moonitz, Maurice, Jordan, Louis H.: Accounting. An Analysis of Its Problems, Bd. 2, Multiple Proprietorship, 2. Aufl., New York u.a., 1964, S. 391
Hayes, Donald J.: Translating Foreign Currencies, in: HBR Jan/Feb 1972, S. 11. Lück, S. 33, stellt darauf ab, daß auf diese Art und Weise unrealisierte Gewinne nicht ausgewiesen werden, Das ist zwar richtig, unterschlägt aber die Tatsache, daß es auch Entwicklungen der Außenwertrelationen der Konzerntransaktionswährungen gibt, bei denen dieses Verfahren dazu führt, daß unrealisierte Verluste nicht ausgewiesen werden.
Vgl. dazu den Nachweis der US-amerikanischen Literatur in Kirchner (1973), S. 801 Fn. 29
Die Methode wurde von Hepworth im Jahre 1956 entwickelt und von der National Association of Accountants im Jahre 1960 empfohlen
vgl. zur Kritik dieses Gedankens Kirchner (1973), S. 803.
vgl. auch Grady, Paul: Inventory of Generally Accepted Accounting Principles for Business Enterprises, Accounting Research Study No. 7, New York 1965, S. 332.
vgl. auch American Accounting Association, Committee on International Accounting: Report of the Committee on International Accounting, in: The Accounting Review, Suppl. zu Bd. 48 (1973), S. 151.
Zur Kritik dieser Annahme bereits Kirchner (1973), S. 803
auch Storey, Reed K.: Comments by Director of Accounting Research, in: Lorensen (1972 a), S. 103
So King, Alfred M.: Budgeting Foreign Exchange Losses, in: Management Accounting, Bd. 51 (1969), S. 39
Dreger, Karl-Martin: Der Konzernabschluß, Wiesbaden 1969, S. 271
Hirtsiefer,Heiner: Probleme bei der Einbeziehung ausländischer Konzernunternehmen in den Konzernabschluß, in: Betriebswirtschaft 1/70, Beilage des Betriebs-Beraters zu Heft 6/1970, Jg. 25 (1970), S. 4
Lorensen, Leonard (1973): Miscon-ceptions about Translation, in: Canadian Chartered Accountant, März 1973, S. 25.
Hieke, Max: Einbeziehung ausländischer Konzernunternehmen in den Konzernabschluß einer inländischen Aktiengesellschaft, in: DB, Jg. 28 (1975), S. 115 f.
Klein, Theodor (1970): Die Aufwertung und das Realisationsprinzip, in: DB, Jg. 23 (1970), S. 1745–1751.
Plummer, C.R.: Konsolidierte Jahresabschlüsse, in: Journal UEC 1969, S. 247–253
Archibald, John G.: Die Berücksichtigung schwankender Wechselkurse im Jahresabschluß, in: Journal UEC 1972, S. 29–38
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Parker, R.H.: Principles and Practice in Translating Foreign Currencies, an Essay in Comparative Accounting, in: Abacus, Bd. 6 (1970), S. 144–153
vgl. dazu die Erläuterungen zum Jahresabschluß für das Jahr 1973, abgedruckt in: Largay, James A., Livingstone, John Leslie: Accounting for Changing Prices, Santa Barbara u.a. 1976, Appendix A, S. 236
Holmes, Geoffrey: Replacement value accounting, in: Accountancy, März 1972, S. 4–8.
ders.(1972 b): The Temporal Principle of Translation, in: JoA, Bd. 132 (Aug. 1972), S. 48–54
M üller(1974) : AufStellungsmöglichkeiten konsolidierter Bilanzen internationaler Unternehmungen
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Zur Kritik der Nominal-Sachwert-Methode vgl. Lorensen (1972 a) , S. 33–35
Dazu zuerst Haberler, Gottfried: Der internationale Handel, Berlin 1933, S. 29.
Klein, Richard B.: Inter-Country Purchasing Power Index Numbers, in: Management Accounting, Bd. 54 Nr. 2 (Aug. 1972), S. 28–32
grundsätzlich positiv dazu auch Kirchner (1973), S. 807.
Vgl. dazu FASB: FASB Discussion Memorandum. An Analysis of Issues Related to Reporting the Effects of General Price-Level Changes in Financial Statements, Stamford, Conn., Feb. 15, 1974
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Shwayder, Keith R.: Accounting for Exchange Rate Fluctuations, in: The Accounting Review, Bd. 47 (Oct. 1972), S.747–760
Gayton, Robert: General price-level accounting and foreign Operations, in: JoA, Bd. 131 (Sept. 1971), S. 38–40.
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Kirchner, C. (1978). Probleme der Umrechnung. In: Weltbilanzen. nbf neue betriebswirtschaftliche forschung, vol 4. Gabler Verlag. https://doi.org/10.1007/978-3-322-87949-3_5
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