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Außensteuergesetz

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Auszug

Das Außensteuergesetz (AStG) 641 wurde erstmals 1972 als Art. 1 des sog. Außensteuerreformgesetzes (AStRG)642 eingeführt. Nach zahlreichen Änderungen und Ergänzungen wurde im Jahr 2004 der sehr ausführliche Anwendungserlass (AEAStG) 643 veröffentlicht, der die Handhabung des Gesetzes erleichtern und Unklarheiten beseitigen sollte. Durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008644 wurden die Vorschriften des § 1 AStG zur Berichtigung von Einkünften erweitert und verschärft. In § 1 AStG sind nun eine gesetzliche Definition des Fremdvergleichsgrundsatzes und Regelungen zur Besteuerung von Funktionsverlagerungen enthalten. Darüber hinaus wurde mit dem Jahressteuergesetz 2008645 die Vereinbarkeit der Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 ff. AStG mit der bestehenden Rechtsprechung des EuGH wiederhergestellt.

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Literatur

  1. 641.
    Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen (Außensteuergesetz 1972 — AStG 1972) v. 08.09.1972, BGBl. I 1972, S. 1713.Google Scholar
  2. 642.
    Gesetz zur Wahrung der steuerlichen Gleichmäßigkeit bei Auslandsbeziehungen und zur Verbesserung der steuerlichen Wettbewerbslage bei Auslandsinvestitionen (Außensteuerreformgesetz — AStRG) v. 08.09.1972, BGBl. I 1972, S. 1713.Google Scholar
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    BMF v. 14.05.2004, IV B 4 — S 1340 — 11/04, BStBl. Sondernummer 1 2004, S. 3, Beck’sche Textausgaben Steuererlasse, Nr. 725.Google Scholar
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    Vgl. BMF v. 23.02.1983, IV C 5 — S 1341 — 4/83, BStBl. I S. 218, Beck’sche Textausgaben Steuererlasse, Nr. 725, § 1/1.Google Scholar
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    Vgl. BMF v. 12.04.2005, IV B 4 — S 1341 — 1/05, BStBl. I 2005, S. 570, Beck’sche Textausgaben Steuererlasse, Nr. 725, § 1/5.Google Scholar
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    Vgl. Wassermeyer, F., in: Flick, H./ Wassermeyer, F./ Baumhoff, H., Außensteuerrecht: Kommentar, 62. Erg.Lief., Köln 2008, § 1 AStG, Rz. 838.Google Scholar
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    Vgl. BFH v. 30.05.1990, I-R-97/88, BStBl. II 1990, S. 875.Google Scholar
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    Vgl. BFH v. 28.04.2004, I-R-5, 6/02, IStR 2004, S. 758.Google Scholar
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    Vgl. BMF v. 22.07.2005, IV B 4 — S 1341 — 4/05, DStR 2005, S. 1315 f., Beck’sche Textausgaben Steuererlasse, Nr. 725, § 1/6.Google Scholar
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  15. 661.
    Vgl. Baumhoff, H./ Ditz, X./ Greinert, M., Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Besteuerung grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen, DStR 2007, S. 1650.Google Scholar
  16. 662.
    Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08.Google Scholar
  17. 663.
    Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 11.Google Scholar
  18. 664.
    Vgl. Baumhoff, H./ Ditz, X./ Greinert, M., Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Besteuerung grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen, DStR 2007, S. 1650.Google Scholar
  19. 665.
    Vgl. Hervé, Y./ Hofer, M./ Voltmer-Darmanyan, L., Praxis der Funktionsverlagerung nach der Unternehmensteuerreform 2008, BC 09/2007, S. 259.Google Scholar
  20. 666.
    Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 14.Google Scholar
  21. 667.
    Vgl. Kroppen, H.-K./ Rasch, S., Die Funktionsverlagerungsverordnung, IWB Fach 3 Gruppe 1, S. 2344.Google Scholar
  22. 668.
    Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 14 f.Google Scholar
  23. 669.
    Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 13.Google Scholar
  24. 670.
    Vgl. Kroppen, H.-K./ Rasch, S./ Eigelshoven, A., Die Behandlung der Funktionsverlagerung im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008 und der zu erwartenden Verwaltungsgrundsätze-Funktionsverlagerung, IWB Fach 3 Gruppe 1, S. 2208; Kroppen, H.-K./ Rasch, S., Die Funktionsverlagerungsverordnung, IWB Fach 3 Gruppe 1, S. 2341.Google Scholar
  25. 672.
    Vgl. Baumhoff, H./ Ditz, X./ Greinert, M., Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Ermittlung internationaler Verrechnungspreise, DStR 2007, S. 1463.Google Scholar
  26. 673.
    Vgl. Bamberg, G./ Baur, F./ Krapp, M., Statistik, 13. Aufl., München 2007, S. 17.Google Scholar
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    Vgl. BFH v. 17.10.2001, I R 103/00, BStBl. II 2004, S. 171.Google Scholar
  28. 675.
    Vgl. Entwurf eines Unternehmensteuerreformgesetzes 2008, BT-Drucks. 16/4841, S. 85.Google Scholar
  29. 676.
    Vgl. Bamberg, G./ Baur, F./ Krapp, M., Statistik, 13. Aufl., München 2007, S. 17 f.Google Scholar
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    Vgl. Rödl, C., Internationales Steuerrecht und Steuerhinterziehung, in: Wabnitz, H.-B./ Janovsky, T. (Hrsg.), Handbuch des Wirtschafts-und Steuerstrafrechts, 3. Aufl., München 2007, Rn. 90.Google Scholar
  31. 678.
    Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 22.Google Scholar
  32. 679.
    Vgl. Wassermeyer, F., in: Flick, H./ Wassermeyer, F./ Baumhoff, H., Außensteuerrecht: Kommentar, 62. Erg.Lief., Köln 2008, § 1 AStG, Rz. 811 m.w.N.Google Scholar
  33. 680.
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    Vgl. BMF v. 12.04.2005, IV B 4 — S 1341 — 1/05, Tz. 5.3.3, BStBl. I 2005, S. 570, Beck’sche Textausgaben Steuererlasse, Nr. 725, § 1/5.Google Scholar
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    Vgl. Göttsche, M., Wohnsitzverlagerung natürlicher Personen ins Ausland, Neuwied 1997, S. 204.Google Scholar
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    Vgl. BFH v. 28.03.1984, I-R-129/79, BStBl. II 1984, S. 620.Google Scholar
  38. 689.
    Vgl. BFH v. 03.11.1982, I-R-3/79, BStBl. II 1983, S. 259.Google Scholar
  39. 690.
    Vgl. für ein Beispiel hierzu: Göttsche, M., Wohnsitzverlagerung natürlicher Personen ins Ausland, Neuwied 1997, S. 192 ff.Google Scholar
  40. 691.
    Vgl. Flick, H./ Wassermeyer, F./ Baumhoff, H., Außensteuerrecht: Kommentar, 62. Erg.Lief., Köln 2008, § 2 AStG, Rz. 119.Google Scholar
  41. 693.
    Vgl. Rs. De Lasteyrie Du Saillant, EuGH v. 11.03.2004, C-9/02, DStR 2004, S. 551 ff.Google Scholar
  42. 694.
    Vgl. Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) v. 07.12.2006, BGBl. I 2006, S. 2782.Google Scholar
  43. 696.
    Vgl. Bericht des Finanzausschusses zu dem Gesetzentwurf der Bundesregierung — Drs. 16/2710, 16/2934 — Entwurf eines Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) v. 25.09.2006 BT-Drs. 16/3369, S. 14.Google Scholar
  44. 697.
    Vgl. BFH v. 28.02.1990, I-R-43/86, BStBl. II 1990, S. 615.Google Scholar
  45. 699.
    Vgl. Entwurf eines Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) v. 25.09.2006 BT-Drs. 16/2710, S. 52.Google Scholar
  46. 701.
    Vgl. Entwurf eines Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) v. 25.09.2006 BT-Drs. 16/2710, S. 54.Google Scholar
  47. 703.
    Vgl. BFH v. 16.10.1991, I-R-145/90, BStBl. II 1992, S. 321.Google Scholar
  48. 704.
    Vgl. Richtlinie 90/435/EWG des Rates v. 23.07.1990 über das gemeinsame Steuersystem der Mutter-und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten (ABl. L 225, S. 6), zuletzt geändert durch die Richtlinie 2003/123/EG des Rates v. 22.12.2003 (ABl. L 7, S. 41), Beck’sche Textausgaben Steuergesetze, Nr. 2; die Richtlinie wurde in Deutschland durch § 43b EStG umgesetzt.Google Scholar
  49. 706.
    Vgl. BFH v. 23.10.1991, I-R-40/89, BStBl. II 1992, S. 1026; BFH v. 10.06.1992, I-R-105/89, BStBl. II 1992, S. 1029.Google Scholar
  50. 707.
    Vgl. BFH v. 12.07.1989, I-R-46/85, BStBl. II 1990, S. 113.Google Scholar
  51. 708.
    Vgl. RFH v. 12.02.1930, RStBl. 1930, S. 44; BFH v. 17.07.1968, I-121/64, BStBl. II 1968, S. 695.Google Scholar
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    Vgl. BFH v. 26.10.1983, I-R-200/78, BStBl. II 1984, S. 258.Google Scholar
  53. 711.
    Vgl. BFH v. 16.05.1990, I-R-16/88, BStBl. II 1990, S. 1049.Google Scholar
  54. 712.
    Die Abbildung ist eine Erweiterung der Darstellung von Bächle E./ Rupp, T., Internationales Steuerrecht, Stuttgart 2002, S. 381.Google Scholar
  55. 713.
    Vgl. Rs. Cadbury Schweppes, EuGH v. 12.09.2006, C-196/04, Slg. 2006, I-7995 ff.Google Scholar
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    Vgl. Schnitger, A., Änderungen der grenzüberschreitenden Unternehmensbesteuerung sowie des § 42 AO durch das geplante Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008), IStR 2007, S. 731.Google Scholar
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    Vgl. Schnitger, A., Änderungen der grenzüberschreitenden Unternehmensbesteuerung sowie des § 42 AO durch das geplante Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008), IStR 2007, S. 732.Google Scholar
  59. 717.
    Vgl. Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2008 (JStG 2008), BT-Drucks. 16/6290, S. 92.Google Scholar
  60. 718.
    Vgl. Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2008 (JStG 2008), BT-Drucks. 16/6290, S. 92.Google Scholar
  61. 720.
    Vgl. Schnitger, A., Änderungen der grenzüberschreitenden Unternehmensbesteuerung sowie des § 42 AO durch das geplante Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008), IStR 2007, S. 733.Google Scholar
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    Vgl. BFH v. 15.03.1995, I-R-14/94, BStBl. II 1995, S. 502.Google Scholar
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    Vgl. BFH v. 28.09.1988, I-R-91/87, BStBl. II 1989, S. 13.Google Scholar
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    Vgl. BFH v. 20.04.1988, I-R-41/82, BStBl. II 1988, S. 868.Google Scholar
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    Vgl. Wassermeyer, F., in: Flick, H./ Wassermeyer, F./ Baumhoff, H., Außensteuerrecht: Kommentar, 62. Erg.Lief., Köln 2008, § 16 AStG, Rz. 25.Google Scholar
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    Vgl. BFH v. 13.03.1985, I-R-7/81, BStBl. II 1986, S. 318.Google Scholar
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    Vgl. BFH v. 16.04.1980, I-R-75/78, BStBl. II 1981, S. 492.Google Scholar
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    Gesetz zur Entlastung der Familien und zur Verbesserung der Rahmenbedingungen für Investitionen und Arbeitsplätze (Steueränderungsgesetz 1992 — StÄndG 1992) v. 12.03.1992, BGBl. I 1992, S. 297 ff.Google Scholar
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    Vgl. Rs. Columbus, EuGH v. 06.12.2007, C 298/05, BB 2008, S. 201.Google Scholar

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