Auszug
Das Außensteuergesetz (AStG) 641 wurde erstmals 1972 als Art. 1 des sog. Außensteuerreformgesetzes (AStRG)642 eingeführt. Nach zahlreichen Änderungen und Ergänzungen wurde im Jahr 2004 der sehr ausführliche Anwendungserlass (AEAStG) 643 veröffentlicht, der die Handhabung des Gesetzes erleichtern und Unklarheiten beseitigen sollte. Durch das Unternehmensteuerreformgesetz 2008644 wurden die Vorschriften des § 1 AStG zur Berichtigung von Einkünften erweitert und verschärft. In § 1 AStG sind nun eine gesetzliche Definition des Fremdvergleichsgrundsatzes und Regelungen zur Besteuerung von Funktionsverlagerungen enthalten. Darüber hinaus wurde mit dem Jahressteuergesetz 2008645 die Vereinbarkeit der Hinzurechnungsbesteuerung nach §§ 7 ff. AStG mit der bestehenden Rechtsprechung des EuGH wiederhergestellt.
Access this chapter
Tax calculation will be finalised at checkout
Purchases are for personal use only
Preview
Unable to display preview. Download preview PDF.
Literatur
Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen (Außensteuergesetz 1972 — AStG 1972) v. 08.09.1972, BGBl. I 1972, S. 1713.
Gesetz zur Wahrung der steuerlichen Gleichmäßigkeit bei Auslandsbeziehungen und zur Verbesserung der steuerlichen Wettbewerbslage bei Auslandsinvestitionen (Außensteuerreformgesetz — AStRG) v. 08.09.1972, BGBl. I 1972, S. 1713.
BMF v. 14.05.2004, IV B 4 — S 1340 — 11/04, BStBl. Sondernummer 1 2004, S. 3, Beck’sche Textausgaben Steuererlasse, Nr. 725.
Unternehmensteuerreformgesetz 2008 v. 14.08.2007, BGBl. I 2007, S. 1912.
Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008) v. 20.12.2007, BGBl. I 2007, S. 3150.
Vgl. Entwurf eines Unternehmensteuerreformgesetzes 2008, BT-Drucks. 16/4841, S. 84.
Vgl. BMF v. 23.02.1983, IV C 5 — S 1341 — 4/83, BStBl. I S. 218, Beck’sche Textausgaben Steuererlasse, Nr. 725, § 1/1.
Vgl. BMF v. 12.04.2005, IV B 4 — S 1341 — 1/05, BStBl. I 2005, S. 570, Beck’sche Textausgaben Steuererlasse, Nr. 725, § 1/5.
Vgl. Wassermeyer, F., in: Flick, H./ Wassermeyer, F./ Baumhoff, H., Außensteuerrecht: Kommentar, 62. Erg.Lief., Köln 2008, § 1 AStG, Rz. 838.
Vgl. BFH v. 30.05.1990, I-R-97/88, BStBl. II 1990, S. 875.
Vgl. Andresen, U., Keine Einkünftekorrektur nach § 1 Abs. 1 AStG bei Begebung eines zinslosen Darlehens an inländische GmbH mit Schweizer Betriebsstätte, IStR 2005, S. 123 f.
Vgl. BFH v. 28.04.2004, I-R-5, 6/02, IStR 2004, S. 758.
Vgl. BMF v. 22.07.2005, IV B 4 — S 1341 — 4/05, DStR 2005, S. 1315 f., Beck’sche Textausgaben Steuererlasse, Nr. 725, § 1/6.
Vgl. Strunk, G./ Kaminski, B., Anmerkungen zum BMF-Schreiben zum Vorliegen von Geschäftsbeziehungen im Sinne des § 1 Abs. 4 AStG, IStR 2006, S. 141, 144.
Vgl. Baumhoff, H./ Ditz, X./ Greinert, M., Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Besteuerung grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen, DStR 2007, S. 1650.
Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08.
Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 11.
Vgl. Baumhoff, H./ Ditz, X./ Greinert, M., Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Besteuerung grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen, DStR 2007, S. 1650.
Vgl. Hervé, Y./ Hofer, M./ Voltmer-Darmanyan, L., Praxis der Funktionsverlagerung nach der Unternehmensteuerreform 2008, BC 09/2007, S. 259.
Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 14.
Vgl. Kroppen, H.-K./ Rasch, S., Die Funktionsverlagerungsverordnung, IWB Fach 3 Gruppe 1, S. 2344.
Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 14 f.
Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 13.
Vgl. Kroppen, H.-K./ Rasch, S./ Eigelshoven, A., Die Behandlung der Funktionsverlagerung im Rahmen der Unternehmensteuerreform 2008 und der zu erwartenden Verwaltungsgrundsätze-Funktionsverlagerung, IWB Fach 3 Gruppe 1, S. 2208; Kroppen, H.-K./ Rasch, S., Die Funktionsverlagerungsverordnung, IWB Fach 3 Gruppe 1, S. 2341.
Vgl. Baumhoff, H./ Ditz, X./ Greinert, M., Auswirkungen der Unternehmensteuerreform 2008 auf die Ermittlung internationaler Verrechnungspreise, DStR 2007, S. 1463.
Vgl. Bamberg, G./ Baur, F./ Krapp, M., Statistik, 13. Aufl., München 2007, S. 17.
Vgl. BFH v. 17.10.2001, I R 103/00, BStBl. II 2004, S. 171.
Vgl. Entwurf eines Unternehmensteuerreformgesetzes 2008, BT-Drucks. 16/4841, S. 85.
Vgl. Bamberg, G./ Baur, F./ Krapp, M., Statistik, 13. Aufl., München 2007, S. 17 f.
Vgl. Rödl, C., Internationales Steuerrecht und Steuerhinterziehung, in: Wabnitz, H.-B./ Janovsky, T. (Hrsg.), Handbuch des Wirtschafts-und Steuerstrafrechts, 3. Aufl., München 2007, Rn. 90.
Vgl. Verordnung zur Anwendung des Fremdvergleichsgrundsatz nach § 1 Abs. 1 des Außensteuergesetzes in Fällen von grenzüberschreitender Funktionsverlagerungen (Funktionsverlagerungsverordnung — FverlV), BR-Drucks. 352/08, S. 22.
Vgl. Wassermeyer, F., in: Flick, H./ Wassermeyer, F./ Baumhoff, H., Außensteuerrecht: Kommentar, 62. Erg.Lief., Köln 2008, § 1 AStG, Rz. 811 m.w.N.
Vgl. BFH v. 30.05.1990, I-R-97/88, BStBl. II 1990, S. 857.
Vgl. BMF v. 12.04.2005, IV B 4 — S 1341 — 1/05, Tz. 5.3.3, BStBl. I 2005, S. 570, Beck’sche Textausgaben Steuererlasse, Nr. 725, § 1/5.
Vgl. Kluge, V., Das Internationale Steuerrecht, München 2000, S. 200 ff.
Vgl. Göttsche, M., Wohnsitzverlagerung natürlicher Personen ins Ausland, Neuwied 1997, S. 204.
Vgl. BFH v. 28.03.1984, I-R-129/79, BStBl. II 1984, S. 620.
Vgl. BFH v. 03.11.1982, I-R-3/79, BStBl. II 1983, S. 259.
Vgl. für ein Beispiel hierzu: Göttsche, M., Wohnsitzverlagerung natürlicher Personen ins Ausland, Neuwied 1997, S. 192 ff.
Vgl. Flick, H./ Wassermeyer, F./ Baumhoff, H., Außensteuerrecht: Kommentar, 62. Erg.Lief., Köln 2008, § 2 AStG, Rz. 119.
Vgl. Rs. De Lasteyrie Du Saillant, EuGH v. 11.03.2004, C-9/02, DStR 2004, S. 551 ff.
Vgl. Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) v. 07.12.2006, BGBl. I 2006, S. 2782.
Vgl. Bericht des Finanzausschusses zu dem Gesetzentwurf der Bundesregierung — Drs. 16/2710, 16/2934 — Entwurf eines Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) v. 25.09.2006 BT-Drs. 16/3369, S. 14.
Vgl. BFH v. 28.02.1990, I-R-43/86, BStBl. II 1990, S. 615.
Vgl. Entwurf eines Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) v. 25.09.2006 BT-Drs. 16/2710, S. 52.
Vgl. Entwurf eines Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (SEStEG) v. 25.09.2006 BT-Drs. 16/2710, S. 54.
Vgl. BFH v. 16.10.1991, I-R-145/90, BStBl. II 1992, S. 321.
Vgl. Richtlinie 90/435/EWG des Rates v. 23.07.1990 über das gemeinsame Steuersystem der Mutter-und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten (ABl. L 225, S. 6), zuletzt geändert durch die Richtlinie 2003/123/EG des Rates v. 22.12.2003 (ABl. L 7, S. 41), Beck’sche Textausgaben Steuergesetze, Nr. 2; die Richtlinie wurde in Deutschland durch § 43b EStG umgesetzt.
Vgl. BFH v. 23.10.1991, I-R-40/89, BStBl. II 1992, S. 1026; BFH v. 10.06.1992, I-R-105/89, BStBl. II 1992, S. 1029.
Vgl. BFH v. 12.07.1989, I-R-46/85, BStBl. II 1990, S. 113.
Vgl. RFH v. 12.02.1930, RStBl. 1930, S. 44; BFH v. 17.07.1968, I-121/64, BStBl. II 1968, S. 695.
Vgl. BFH v. 26.10.1983, I-R-200/78, BStBl. II 1984, S. 258.
Vgl. BFH v. 16.05.1990, I-R-16/88, BStBl. II 1990, S. 1049.
Die Abbildung ist eine Erweiterung der Darstellung von Bächle E./ Rupp, T., Internationales Steuerrecht, Stuttgart 2002, S. 381.
Vgl. Rs. Cadbury Schweppes, EuGH v. 12.09.2006, C-196/04, Slg. 2006, I-7995 ff.
Vgl. Schnitger, A., Änderungen der grenzüberschreitenden Unternehmensbesteuerung sowie des § 42 AO durch das geplante Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008), IStR 2007, S. 731.
Vgl. BMF v. 08.01.2007, IV B 4-S 1351-1/07, BStBl. I 2007, S. 99.
Vgl. Schnitger, A., Änderungen der grenzüberschreitenden Unternehmensbesteuerung sowie des § 42 AO durch das geplante Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008), IStR 2007, S. 732.
Vgl. Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2008 (JStG 2008), BT-Drucks. 16/6290, S. 92.
Vgl. Entwurf eines Jahressteuergesetzes 2008 (JStG 2008), BT-Drucks. 16/6290, S. 92.
Vgl. Schnitger, A., Änderungen der grenzüberschreitenden Unternehmensbesteuerung sowie des § 42 AO durch das geplante Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008), IStR 2007, S. 733.
Vgl. BFH v. 15.03.1995, I-R-14/94, BStBl. II 1995, S. 502.
Vgl. die Gesetzesbegründung in BT-Drs. 15/119, S. 54.
Vgl. BFH v. 28.09.1988, I-R-91/87, BStBl. II 1989, S. 13.
BFH v. 09.07.2003, I-R-82/01, BStBl. II 2004, S. 4.
Vgl. BFH v. 20.04.1988, I-R-41/82, BStBl. II 1988, S. 868.
Vgl. Wassermeyer, F., in: Flick, H./ Wassermeyer, F./ Baumhoff, H., Außensteuerrecht: Kommentar, 62. Erg.Lief., Köln 2008, § 16 AStG, Rz. 25.
Vgl. BFH v. 13.03.1985, I-R-7/81, BStBl. II 1986, S. 318.
Vgl. BFH v. 16.04.1980, I-R-75/78, BStBl. II 1981, S. 492.
Gesetz zur Entlastung der Familien und zur Verbesserung der Rahmenbedingungen für Investitionen und Arbeitsplätze (Steueränderungsgesetz 1992 — StÄndG 1992) v. 12.03.1992, BGBl. I 1992, S. 297 ff.
Vgl. Rs. Columbus, EuGH v. 06.12.2007, C 298/05, BB 2008, S. 201.
Rights and permissions
Copyright information
© 2009 Gabler | GWV Fachverlage GmbH, Wiesbaden
About this chapter
Cite this chapter
(2009). Außensteuergesetz. In: Internationales Steuerrecht. Gabler. https://doi.org/10.1007/978-3-8349-8017-5_6
Download citation
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-8349-8017-5_6
Publisher Name: Gabler
Print ISBN: 978-3-8349-0812-4
Online ISBN: 978-3-8349-8017-5
eBook Packages: Business and Economics (German Language)