Lerneffekte bei der Bestimmung des Auftragsrisikos

Zusammenfassung

Wie in Abschnitt 4 gezeigt wurde, sieht sich der potentielle Wirtschaftsprüfer im Rahmen der Entscheidung über die Auftragsannahme einer Jahresabschlussprüfung der Frage gegenüber, welches Auftragsrisiko der Mandant für die Wirtschaftsprüfungsgesellschaft in sich birgt. Bereits vor der eigentlichen Prüfung muss das Auftragsrisiko geschätzt bzw. bestimmt werden. Gezeigt werden konnte, dass der Wirtschaftsprüfer besonders riskanten Unternehmen kein Angebot vorlegen wird, um Reputationsverluste bzw. Haftungsschäden zu vermeiden. Wie dabei die Einschätzung und Entwicklung des erwarteten Auftragsrisikos abläuft blieb offen. In diesem Abschnitt soll im Zusammenhang mit der Auftragsannahmeentscheidung nun geklärt werden, warum ein Kalman-Filter-Ansatz zur Schätzung des Auftragsrisikos bei einer mehrjährigen Mandantenbeziehung herangezogen werden kann. Zunächst wird dabei auf die Lerneffekte einer mehrmaligen Prüfungsdurchführung über die Geschäftsjahre eingegangen. Darauf aufbauend wird erläutert, inwieweit der Kalman-Filter-Ansatz in den Bereich der Wirtschaftsprüfung implementiert werden kann. Mittels einer expliziten Modellierung lässt sich dann zeigen, dass sich ein Lerneffekt aus dem bloßen mehrmaligen Anbieten von Prüfungsleistungen für denselben Mandanten einstellt, gleichgültig welcher Arbeitseinsatz bei der eigentlichen Prüfungsdurchführung angesetzt wird. Diese Tatsache erscheint insbesondere im Hinblick auf die vom Arbeitseinsatz unabhängige Modellierung des Auftragsrisikos in Kapitel 4 relevant.