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Begriffsbestimmungen und rechtliche Grundlagen

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Zusammenfassung

Unter Steuerplanung soll die Analyse der vorhandenen Aktionsparameter im Hinblick auf ihre steuerliche Vorteilhaftigkeit und die zielgerichtete Auswertung der Ergebnisse mit Ableitung von Handlungsempfehlungen12 verstanden werden.

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Literatur

  1. 36.
    So auch Flume, W., Nachfolge, 1990, S. 2392.Google Scholar
  2. 37.
    Vgl. § 2042 BGB; zu den Aufschub- und Ausschlußgrtlnden vgl. §§ 2043–2045 BGB.Google Scholar
  3. 38.
    Vgl. § 752. V. m. § 2042 Abs. 2 BGB.Google Scholar
  4. 39.
    Vgl. dazu Arbeitskreis Unternehmensnachfolge, Erbfolge, 1995, S. 26 Rz 15.Google Scholar
  5. Bei Abweichungen gehen die gesellschaftsrechtlichen Regelungen den erbrechtlichen Regelungen vor. Vgl. Markle, R./Franz, R., Gesellschaftsanteile, 1991, S. 2494.Google Scholar
  6. Streck, M./Schwedhelm, R./Olbing, K., Problemfelder, 1994, S. 1444; Felix, G., Aspekte, 1990, S. 7952.Google Scholar
  7. 7.
    Zur näheren Erläuterung der Schenkung vgl. Loewenheim, U., Grundzüge, 1992, S. 1827–1832.Google Scholar
  8. 29.
    Vgl. § 518 Abs. 2 und § 313 Satz 2 BGB.Google Scholar
  9. 30.
    Zu § 419 BGB vgl. Eisenhardt, U., Einiiihrung, 1993, S. 222–224.Google Scholar
  10. 31.
    Vgl. Schwab, D., Familienrecht, 1995, S. 105 Rdnr. 200.Google Scholar
  11. So auch Flume, W., Nachfolge, 1990, S. 2392.Google Scholar
  12. 37.
    Vgl. § 2042 Bgb; zu den Aufschub- und Ausschlußgrtlnden vgl. §§ 2043–2045 BGB.Google Scholar
  13. 38.
    Vgl. § 752 i. V. m. § 2042 Abs. 2 BGB.Google Scholar
  14. 39.
    Vgl. dazu Arbeitskreis Unternehmensnachfolge, Erbfolge, 1995, S. 26 Rz 15.Google Scholar
  15. Vgl. dazu auch Paulus, H.-J., Ziele, 1978, S. 3; Heinhold, M., Untemehmensplanungsmodelle, 1989, S. 689–708.Google Scholar
  16. Schwarze, J., Strategien, 1995, S. 1011–1019Google Scholar
  17. HAx, H., Bewertungsprobleme, 1967, S. 749–761Google Scholar
  18. Marettek, A., Entscheidungsmodell, 1970, S. 7–31 und Loder, K., Beurteilung, 1976, S. 540.Google Scholar
  19. 20.
    Vgl. Abschnitt 3.1.3.Google Scholar
  20. 11.
    Vgl. dazu auch ROSE, G., Besteuerung, 1980, S. 84.Google Scholar
  21. 12.
    Vgl. § 95 Abs. 1 Satz 1 BewG.Google Scholar
  22. 27.
    Zur näheren Erläuterung der Schenkung vgl. Loewenheim, U., Grundzüge, 1992, S. 1827–1832. 23 Vgl. § 313 BGB.Google Scholar
  23. 29.
    Vgl. § 518 Abs. 2 und § 313 Satz 2 BGB.Google Scholar
  24. 30.
    Zu § 419 BGB vgl. Eisenhardt, U., Einiiihrung, 1993, S. 222–224.Google Scholar
  25. 31.
    Vgl. Schwab, D., Familienrecht, 1995, S. 105 Rdnr. 200.Google Scholar
  26. Vgl. § 10 Erbstg. Zu den Besonderheiten bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs beim Übergang von Mituntemehmeranteilen vgl. Horn, W., Übertragung, 1995, S. 304–307Google Scholar
  27. Schoor, H. W., Gesellschaftsanteil, 1992, S. 265–269Google Scholar
  28. Vieth, L., Besteuerungssicherheit, 1993, S. 756–759Google Scholar
  29. Hehemann, H., Testamentsvollstreckung, 1995, S. 1301–1312Google Scholar
  30. Markle, R., Probleme1993, S. 1616–1620; ders., Anteile, 1994, S. 207–235Google Scholar
  31. Groh, M., Mituntemehmeranteile, 1991 S. 724–726; SÖFFING, G., Vererbung, 1991, S. 798–804Google Scholar
  32. Felix, G., Wertausgleich, 1991, S. 8475–8478; ders., Basiswissen, 1996, S. 10576–10583Google Scholar
  33. Schneider, H., Grundsatzurteil, 1996, S. 334–335; Klumpp, H.-H., Schenkung, 1995, S. 385–391; Feddersen, D./Kiem, R., Gestaltungsprobleme, 1995, S. 479–491.Google Scholar
  34. Vgl. dazu auch Paulus, H.-J., Ziele, 1978, S. 3; Heinhold, M., Untemehmensplanungsmodelle, 1989, S. 689–708; Schwarze, J., Strategien, 1995, S. 1011–1019; HAx, H., Bewertungsprobleme, 1967, S. 749–761; Marettek, A., Entscheidungsmodell, 1970, S. 7–31 und Loder, K., Beurteilung, 1976, S. 540.Google Scholar
  35. 29.
    Vgl. § 518 Abs. 2 und § 313 Satz 2 BGB.Google Scholar
  36. 30.
    Zu § 419 BGB vgl. EISENHARDT, U., Einiiihrung, 1993, S. 222–224.Google Scholar
  37. 31.
    Vgl. Schwab, D., Familienrecht, 1995, S. 105 Rdnr. 200.Google Scholar
  38. Vgl. Felix, G., Erkenntnisse, 1992, S. 8903 und Piltz, D., Vermächtnis, 1991, S. 1108.Google Scholar
  39. Vgl. dazu Piltz, D., Teilungsanordnung, 1991, S. 1075–1076. Langenfeld, G. (Probleme, 1988, S. 214) weist auf den Kostenvorteil des Vermächtnisses gegenüber der Erbauseinandersetzung hin.Google Scholar
  40. Vgl. § 13 Abs. 2a Satz 3 ErbStG.Google Scholar
  41. Vgl. § 13 Abs. 2a Satz 4 ErbStG.Google Scholar
  42. Mit Wirkung vom 1.1.1996 eingeführt durch Jahressteuergesetz 1996 vom 11.10.1995. Vgl. dazu Hübner, H., Änderungen, 1996, S. 705.Google Scholar
  43. Durch die Änderung des Jahressteuergesetzes 1996 vom 11.10.1995 wurde die Stundungsdauer ab 1.1.996 von sieben auf zehn Jahre verlängert.Google Scholar
  44. Vgl. §§ 234 und 238 AOGoogle Scholar
  45. Vgl. Felix, G., Erkenntnisse, 1992, S. 8903 und PILTZ, D., Vermächtnis, 1991, S. 1108.Google Scholar
  46. Vgl. dazu Piltz, D., Teilungsanordnung, 1991, S. 1075–1076. Langenfeld, G. (Probleme, 1988, S. 214) weist auf den Kostenvorteil des Vermächtnisses gegenüber der Erbauseinandersetzung hin.Google Scholar
  47. Empfänger als sonstige Einkünfte i.S.d. § 22 Estg der Steuer zu un S. 1469–1473Google Scholar
  48. Stahl, R., Tarifermäßigung, 1993, S. 9611–9618; Felix, G., Steuergestaltung, 1995, S. 10091–10094.Google Scholar
  49. Der Veräußerungsgewinn ist nach § 16 Abs. 2 EStG zu ermitteln. Er ergibt sich durch Abzug der Veräußerungskosten und des Buchwerts des Betriebsvermögens vom Veräußerungspreis. Hinsichtlich näherer Erläuterungen vgl. Böddinghaus, A./Klevemann, G., Veräußerungskosten, 1987, S. 120–122Google Scholar
  50. Hummel, S./Jungen, A., Gestaltungsmöglichkeiten, 1995, S. 61.Google Scholar
  51. Durch Jahressteuergesetz 1996 vom 11.10.1995.Google Scholar
  52. Zur Abgrenzung vgl. R 123 EStR und Weber-Grellet, H., Veräußerung, 1993.Google Scholar
  53. Vgl. dazu Biergans, E./Koller, A., Zahlungen, 1993, S. 857–860 und Dirrigl, H., Entgeltvereinbarungen, 1989, S. 114–136.Google Scholar
  54. 70.
    Dieses Wahlrecht wird in Abschnitt 4.5.3 im Rahmen der Vorteilhaftigkeitsuntersuchung genauer erläutert. Vgl. dazu auch Johne, D./Wittmann, F., Wahlrecht, 1980, S. 704–706.Google Scholar
  55. 71.
    Auf die möglichen ertragsteuerlichen Auswirkungen durch Anwendung des § 35 EStG bei Erwerben von Todes wegen soll im Rahmen dieser Arbeit nicht eingegangen werden. Vgl. hierzu Glanegger, P., in: Schmidt, L., Estg, 1996, § 35; Schulz, B., Erbschaftsteuer, 1994, S. 23–27; Knobbe-Keuk, B., Unternehmenssteuerrecht, 1993, S. 899–900; LEY, U., Einkommensteuerermäßigung, 1994, S. 9866–9877.Google Scholar
  56. 72.
    Vgl. Schoor, H. W., Steuerfolgen, 1992, S. 77.Google Scholar
  57. 73.
    Vgl. dazu auch Althans, J./Zimmerrmann, J., Sonderbetriebsvermögen, 1993, S. 495–497; Söffing, G., Sonderbetriebsvermögen, 1993, S. 151–170; Bohlmann, W., Zwangsentnahme, 1994, S. 189–195; Reischl, K., Schenkung, 1996, S. 50–56; Gebel, D., Nachfolgeklausel, 1995, S. 173–179; Jestadt, G., Nachfolgeklausel,,1993, S. 8695–8698; Menges, J./Stahle, T., Erbfolgeregelungen, 1994, S. 2122–2124.Google Scholar
  58. Vgl. dazu auch Paulus, H.-J., Ziele, 1978, S. 3; Heinhold, M., Untemehmensplanungsmodelle, 1989, S. 689–708; Schwarze, J., Strategien, 1995, S. 1011–1019; HAx, H., Bewertungsprobleme, 1967, S. 749–761; Marettek, A., Entscheidungsmodell, 1970, S. 7–31 und Loder, K., Beurteilung, 1976, S. 540.Google Scholar
  59. 20.
    Vgl. Abschnitt 3.1.3.Google Scholar
  60. 11.
    Vgl. dazu auch Rose, G., Besteuerung, 1980, S. 84. 22 Vgl. § 95 Abs. 1 Satz 1 BewG.Google Scholar
  61. 27.
    Zur näheren Erläuterung der Schenkung vgl. Loewenheim, U., Grundzüge, 1992, S. 1827–1832. 23 Vgl. § 313 BGB.Google Scholar
  62. 29.
    Vgl. § 518 Abs. 2 und § 313 Satz 2 BGB.Google Scholar
  63. 30.
    Zu § 419 BGB vgl. Eisenhardt, U., Einiiihrung, 1993, S. 222–224.Google Scholar
  64. 31.
    Vgl. SCHWAB, D., Familienrecht, 1995, S. 105 Rdnr. 200.Google Scholar
  65. Vgl. Institut Finanzen Und Steuern E. V.; Realsteuerhebesätze, 1995, S. 23. Nach dem Stand von 1995 hat Frankfurt am Main mit 515% den höchsten, Berlin und Gemeinden in Brandenburg und Mecklenburg-Vorpommern mit 300% den geringsten Gewerbesteuer-Hebesatz.Google Scholar
  66. 86.
    Der effektive Gewerbeertragsteuersatz sge* errechnet sich aus dem Gewerbeertragsteuersatz nach folgender Formel: Vgl. dazu Schneeloch, D., Band 2, 1994, S. 18.Google Scholar
  67. 87.
    Obwohl ihre Abschaffung ab 1997 geplant ist, wird die Vermögensteuer in die Untersuchung einbezogen, da der Arbeit die geltende Rechtslage 1996 zugrundegelegt wird.Google Scholar
  68. 88.
    Zur Anwendung vgl. Drosdzol, W.-D., Vermögensteuer-Änderungsrichtlinien, 1995, S. 14; Halaczinsky, R., Vermögensteuer, 1995, S. 1007; Korn, K., Einheitsbewertung, 1995, S. 10210–10211; Glier, J., Vermögensteuer-Änderungsrichtlinien, 1994, S. 1839–1840.Google Scholar
  69. Vgl. dazu den koordinierten Ländererlaß vom 9.11.1989, Bstbi 1989 I, S. 445, Nr. 2 und 3 sowie Bglk, W./Rei0, W., Erbschaftsteuer, 1996, S. 1225–1227 Rz 1349–1353. Auf Renten mit Aufschub-zeit wird im Rahmen dieser Arbeit nicht näher eingegangen. Vgl. dazu Brosch, W., Leibrenten, 1995, S. 2498–2500.Google Scholar
  70. 62.
    Zum Begriff der Auflagenschenkung vgl. Petzold, R., Erbschaftsteuer, 1995, S. 1165–1166.Google Scholar
  71. 63.
    Eine entgeltliche Übertragung liegt vor, wenn der Erwerber Anschaffungskosten aufwendet. So auch Knobbe-Keuk, B., Entgeltlichkeit, 1988, S. 318.Google Scholar
  72. 64.
    Hinsichtlich näherer Erläuterungen zu den ertragsteuerlichen Begünstigungsvorschriften für Gewinne aus Betriebsveräußerung vgl. BLUMERS, W., Untemehmensveräußerung, 1988, S. 2317 Herzig, N./Schiffers, J., Neuregelung, 1989, S. 2441–2447; GAIL, W., Anpassung, 1989, S. 67–93; GOSCH, D., Anmerkung, 1993, S. 20–22; Rose, G./Glorius, C., Veräußerung, 1992, S. 1748–1753; Herzig, N., Freibetrag, 1980, S. 37–41; Kruse, H. W., Anwendung, 1982, S. 345–351; Zimmermann, R., Betriebsveräußerung, 1988, S. 377–384; Schulze ZUR Wiesche, D., Jahressteuergesetz, 1995, S. 2441–2443; Ritzrow, M., Betriebsveräußerung, 1992, S. 191–193; Schiffers, J., Änderung, 1994.Google Scholar

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