Zusammenfassung
Bei allen Entscheidungsproblemen, für deren optimale Lösung Kosten von Bedeutung sind, gilt der Grundsatz, daß stets nur die relevanten Kosten zu berucksichtigen sind. Dies gilt sowohl für einfache Kostenvergleichsrechnungen als auch für komplizierte Entscheidungsmodelle des Operations Research. Unter den relevanten Kosten eines Entscheidungsproblems versteht man diejenigen Kosten, deren Entstehung von den Entscheidungsparametern dieses Problems funktional abhärigig sind. In der angelsächsischen Literatur werden hierfür die Ausdrucke »relevant costs «, »differential costs «, »increment costs « oder »alternativ costs « verwendets8. Das Prinzip, nur die durch Entscheidungsprobleme veränderten Kosten zu verwenden, ist schon seit langem bekannt und vuurde in der angelsächsischen Literatur bereits im Jahre 1923 von J. M. Clark wie folgt formuliert9: “It represents the cost that must be incurred if that business is taken and which need not be incurred if that business is not taken.” Zweifellos basiert auch die Lehre Schmalenbachs vom »proportionalen Satz« und die gesamte volkswirtschaftliche Marginalanalyse auf diesem Grundprinzip.
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Referenzen
Zur Interdependenz von Teilpl nen und ihre Bedeutung f r Entscheidungsmodelle vgl. W. Kilger, Planungsrechnung und Entscheidungsmodelle des Operations Research, AGPLAN, Schriftenreihe der Arbeitsgemeinschaft Planungsrechnung e. V., Band 9, Unternehmensplanung als Instrument der Unternehmensführung, Wiesbaden 1965,• S. 55–77.
Zum Begriff der relevanten Kosten vgl.: B. J. Belda, Operations Research at Work, N.A.A.-Bulletin 1965, Section 1, S. 52; C. W. Churchman, R. L. Ackoff, E. L. Arnoff, Operations Research, Deutsche Ubersetzung, 2. Auflage, Wien 1964, S. 158, 159, 191, 192 und 341;
D. R. C. Halford, Differential Costs and Management Decisions, London 1959, S. 43 ff.;
H. C. Heiser, Budgetierung, Grundsätze und Praxis der betrieblichen Planung, Berlin 1964, S. 51;
Ch. T. Horngren, Cost Accounting, A Managerial Emphasis, Englewood Cliffs, N. J. 1962, der auf S. 370 das Prinzip der »relevant costs« als »A Key Concept in Special Decisions« bezeichnet. Auf S. 375 definiert Horngren die relevanten Kosten wie folgt: “Thus, relevant costs may be defined as those f ature costs that will be different under available alternatives.„ Vgl. auch
Ch. T. Horngren, Accounting for Management Control: An Introduction, Englewood Cliffs, N.J. 1965, S. 322 ff.; K. Käfer, Standardkostenrechnung, 2. Auflage, Zürich 1964, S. 40 und 499;
J. E . Keller, Management Accounting for Profit Control, New York—Toronto—London 1957, S. 360;
A. Matz, Planung und Kontrolle von Kosten und Gewinn, AGPLAN, Schriftenreihe der Arbeitsgerneinschaft Planungsrechnung e. V., Band 7, Wiesbaden 1964, S. 253: »Das Abwz gen von Alternativen verlangt einen anderen Kostentyp, nämlich die Differenzkosten«; A. Matz, O. J. Curry, G. V. Frank, Cost Accounting, Management’s Operational Tool for Planning, Control and Analysis, 3. Auflage, Chicago 1962, S. 760–764; N.A.A., Current Application of Direct Costing, Research-Report 37, New York 1961, S. 18, 35 und 36; G. Shillinglaw, Cost Accounting: Analysis and Control, Homewood Illinois 1961, der auf S. 95 schreibt: “The cost concept that fits this requirement is the concept of incremental cost, the difference in total cost that will result from selecting one alternative instead of another.“ H. G. Plaut, Unternehmenssteuerung mit Hilfe der Volloder Grenzplankostenrechnung Zeitschrift für Betriebswirtschaft 1961 S. 475
Vgl. J. M. Clark, The Economics of Overhead Costs. Chicago 1923 S. 49
In der anglo-amerikanischen Literatur verwendet man f r nicht relevante Kosten die plastische Bezeichnung »sunk costs«. Vgl. hierzu Ch. T. Horngren, Accounting for Management Control, a. a. O., S. 326, und G. Shillinglaw, a. a. O., S. 96.
Vgl. hierzu V. Kilger, Flexible Plankostenrechnung, 2. Auflage, Kóln und Opladen 1961, S. 418, wo der Aufbau von Kostenplänen unter Berücksichtigung betrieblicher Anpassungsprozesse behandelt wird.
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Kilger, W. (1966). Der Grundsatz von den relevanten Kosten und seine Bedeutung für die optimale Verfahrenswahl. In: Optimale Verfahrenswahl bei gegebenen Kapazitäten. VS Verlag für Sozialwissenschaften, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-663-02802-4_2
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DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-663-02802-4_2
Publisher Name: VS Verlag für Sozialwissenschaften, Wiesbaden
Print ISBN: 978-3-663-00889-7
Online ISBN: 978-3-663-02802-4
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