Zusammenfassung
Im folgenden Kapitel wird die seither in der Darstellung von uns gewählte Zweiteilung in das Prüfungswesen einerseits und das Revisionswesen andererseits aufgegeben. Während sich bisher eine solche Zweiteilung anbot, um die Prüfungsorgane und deren Aufgaben von den Organen und Zielen der Internen Revision abzugrenzen und darüber hinaus die jeweils spezifischen Handlungen zu erläutern, die notwendig sind, um eine Prüfung bzw. eine Revision planen, durchführen und über deren Ergebnis berichten zu können, werden wir nun bei der Darstellung der Prüfungs-/Revisionshandlungen im engeren Sinne versuchen, Vorgehensweisen, Techniken und Fertigkeiten zu beschreiben, mit denen Prüfer und Interner Revisor an die eigentliche Buchprüfung bzw. an die Buchrevision herangehen. Bei der Handhabung dieser Techniken in der Praxis kann man kaum Unterschiede zwischen dem Durchführen einer Buchprüfung im Rahmen einer Abschlußprüfung und einer Buchrevision innerhalb der Arbeit der Internen Revision feststellen. Nach Durcharbeitung des folgenden Kapitels erhält der Leser einen Einblick in die funktionelle Seite des Prüfungs- und Revisionswesens. Dazu zählt einmal ein Überblick über die in der Praxis gehandhabten Prüfungs- und Revisionsmethoden sowie eine Diskussion zu bedeutenden Sonderfragen der Prüfungs- und Revisionstechnik. Insbesondere auch bei diesem Kapitel ermöglicht die komplexe Materie oft nur eine ansatzweise Darstellung; einschlägige Literaturhinweise sind deshalb gerade bei diesem Kapitel notwendig, um dem interessierten Leser ein tieferes Eindringen in wichtige Einzelfragen zu ermöglichen.
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Referenzen
Vgl. dazu insbesondere: WP-Handbuch 1977, a.a.O., S. 1012.
Vgl. dazu etwa: Minz, W., Prüfungsmethoden, in: Die Wirtschaftsprüfung 1960, S. 89 ff.; hier S. 89 f. und S. 91 ff.; WP-Handbuch, a.a.O., S. 1012 ff.; Hagen, K., Revision und Treuhandwesen, Stuttgart 1978, S. 44 ff.
Vgl. dazu: WP-Handbuch, a.a.O., S. 1016.
Vgl. dazu: Reuter, H. H., Prüfungsumfang und Urteilsbildung im Rahmen einer Buchprüfung auf Stichprobenbasis, Frankfurt und Zürich 1975, S. 2; Wysocki, Grundlagen ... , a.a.O., S. 57.
Vgl. dazu: Kicherer, H.-P., Grundsätze ordnungsmäßiger Abschlußprüfung, Berlin 1970, S. 38 f.
Vgl. Kicherer, a.a.O., S. 38.
Vgl. dazu u. a.: Minz, a.a.O., S. 31 f.; Wysocki, Grundlagen ... , a.a.O., S. 56 tt.; Lefffson, wirtscnaftsprüfung, a.a.O., S. 15 ff.; WP-Handbuch, a.a.O., S. 1026; Hagen, K., Revision und Treuhandwesen, a.a.O., S. 42 ff.
Beim Einsatz von EDV-Anlagen verläuft die (progressive) Prüfungskette ähnlich: Originalbeleg, Umwandlung der Daten in maschinell lesbare Dateneingabe und Umwandlung in die recheninterne Darstellungsform, Verarbeitung durch die Anlage (Programmprüfung und Datenspeicherung), Ausgabe. Vgl. Wysocki, Grundlagen ... , a.a.O., S. 58.
Vgl. dazu: IdW, FG 1/1977, C.V.
Vgl. dazu: WP-Handbuch, a.a.O., S. 1016.
So etwa bei Minz, Prüfungsmethoden, a.a.O., S. 90.
Vgl. dazu: Buchner, P., Bewußte Auswahl oder Zufallsauswahl bei der aktienrechtlichen Pflichtprüfung, in: Die Wirtschaftsprüfung (1961), S. 657 ff.
Scheuch, E. K., Auswahlverfahren in der Sozialforschung, in: Grundlegende Methoden und Techniken der empirischen Sozialforschung, 2. Teil, Handbuch der empirischen Sozialforschung, hrsg. von R. König, 3. Aufl., Stuttgart 1974, S. 1 ff., hier S. 13 f.
Vgl. dazu insbesondere, Wysocki, Grundlagen ... , a.a.O., S. 91.
IdW, FG 1/1977, C.V.
Vgl. Wysocki, Grundlagen ... , a.a.O., S. 91/92.
Vgl. dazu: Fischer, H. J., Zur Anwendung von Zufallsstichproben in der Praxis der Internen Revision, in: Zeitschrift Interne Revision, 3/1977, S. 181 ff.
Vgl. dazu: Minz, a.a.O., S. 90/91; Hagest, J., Die Urteilsstichprobe des Abschluißprufers, eine Sticnprobe zweiter Klasse?, In: v. Wysocki/Hagest, Praxis des Prüfungswesens, München 1976, S. 113 ff., hier S. 120 ff.; WP-Handbuch 1977, a.a.O., S. 1017.
Vgl. dazu: Scherrer, G., Die Neufassung der Grundsätze ordnungsmäßiger Durchfuhrung von Abscnlußsprüfungen, in: Der Betrieb, 1977, S. 1325 ff., hier S. 1327.
Vgl. IdW, FG 1/1977, C, V, VI.
Vgl. IdW, FG 1/1977, C, Anmerkungen zu V.
IdW, FG 1/1977, C, VI.
Vgl. dazu: Fischer, a.a.O., S. 182.
Vgl. dazu insbesondere: Hagest, Die Urteilsstichprobe ... , a.a.O., S. 114 f.
Vgl. dazu insbesondere: Kellerer, H., Theorie und Technik des Stichprobenverfahrens, 3. Aufl., München 1963
Schulte, E. B., Quantitative Methoden der Urteilsgewinnung bei Unternehmensprüfungen, Düsseldorf 1970; v. Wysocki, Grundlagen ... , a.a.O., S. 77 ff.; Leffson, Wirtschaftsprüfung, a.a.O., S. 167 ff.; Fischer, a.a.O., S. 183 ff. 25 So etwa bei Hofmann, R., Interne Revision. Organisation und Aufgaben. Konzernrevision, Opladen 1972, S. 115.
Vgl. dazu: Wysocki, Grundlagen ... , a.a.O., S. 94 f.
So etwa bei: Wysocki, Grundlagen, a.a.O., S. 95; WP-Handbuch, a.a.O., S. 1019.
So bei: Wysocki, Grundlagen, a.a.O., S. 95 f. Vgl. auch: Hagest, a.a.O., S. 116 ff.
So bei: Wysocki, Grundlagen, a.a.O., S. 95.
Die statistisch exakte Verteilung der uneingeschränkten Zufallsauswahl (Ziehen ohne Zurücklegen) ist eine hypergeometrische Verteilung. Diese kann unter bestimmten Voraussetzungen durch andere Verteilungsmodelle (u. a. Normalverteilung, Binominalverteilung, Poissonverteilung) approximiert werden. Vgl. dazu insbesondere: Wysocki, Kl. von, Zur Bestimmung der Vertrauensgrenzen bei der Anteilswertprüfung mit Hilfe mathematisch-statistischer Stichprobenverfahren, in: ZfbF (1981), S. 333 ff.
Eine Normalverteilung kann nur dann unterstellt werden, wenn der Stichprobenumtang hinreichend groß (Mindeststichprobenumfang n ≥ 30) und die Fehlererwartung nicht zu klein ist (p ≥ 0,1).
So etwa bei Wysocki, Grundlagen, a.a.O., S. 104.
Der Stichprobenumfang wächst gemäß obiger Formel im Quadrat zu t bzw. umgekehrt proportional zum Quadrat von e.
Vgl. dazu: Wysocki, Grundlagen ..., a.a.O., S. 107. 35 Vgl. dazu auch: Reuter, H.-H., Prüfungsumfrage und Urteilsbildung im Rahmen einer Buchprüfung auf Stichprobenbasis, Diss. Gießen, 1975, S. 18–26.
Vgl. dazu etwa: Hofmann, R., Interne Revision, a.a.O., S. 117; Elmendorff, K., Anwendbarkeit von Zufallsstichproben bei der Abschlußprüfung, Düsseldorf 1963, S. 91–93; Wysocki, Grundlagen, a.a.O., S. 92.
Zu verweisen ist hier etwa auf eine Verwendung von sog. Nomogrammen bei der Auswertung von Zufallsstichproben, wodurch der analytische und rechnerische Aufwand erheblich gesenkt wird. Vgl. dazu etwa: Wysocki, Kl. v., Zur Verwendung von Nomogrammen bei der Auswertung von Zufallsstichproben, in: Die Wirtschaftsprüfung (1975), S. 484–499.
Vgl. dazu: Buchner, R., Krane, H. G., Reuter, H. H., Zur Anwendung des Bayesschen Theorems bei Buchprüfungen auf Stichprobenbasis, in: ZfB (1971), S. 1–26.
Vgl. Wysocki, Grundlagen ... , a.a.O., S. 140.
Der Begriff „Verproben“ stammt aus dem Bereich der steuerlichen Betriebsprüfung. Bei Außenprüfungen können mit Hilfe von Verprobungen gesuchte Zahlenwerte des Steuerpflichtigen relativ schnell und vergleichsweise zuverlässig geschätzt und im Vergleich mit branchentypischen Richtzahlen die Glaubwürdigkeit dieser Zahlen festgestellt werden.
Vgl. dazu: UEC, Kommission für Buchprüfung, Die Prüfung des Jahresabschlusses, Handbuch tür Studium und Praxis, 3. Aufl., Düsseldorf 1973, S. 37 ff.
Vgl. dazu u. a.: Becker, W., Petersen, H., Entwicklungstendenzen auf dem Gebiet der Prüfungsmethoden, in: Wpg 1964, S. 408–415; Wysocki, Grundlagen ... , a.a.O., S. 19 ff.
Hagen, Karl, Revision und Treuhandwesen, Stuttgart, Berlin, Köln, Mainz 1978, S. 37 f.; WP-Handbuch, a.a.O., S. 1026 ff.
Vgl. dazu etwa die Auffassung von: Becker, Petersen, a.a.O., S. 411.
IdW, FG 1/1977, C, VI. Vgl. dazu auch: Harrmann, A., Zum internen Kontrollsystem als Prüfungsgegenstand, in: Der Betrieb, Heft 23 (1980), S. 1083–1085.
So bei: Spieth, E., Wundram, R., Zur Fortentwicklung der Grundsätze ordnungsmäßiger Durchführung von Abschlußprüfungen im Fachgutachten 1/1977 des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V., in: Die Wirtschaftsprüfung (1978), S. 125 ff., hier S. 134. Vgl. dazu auch den Abschnitt EV 3b
Vieweg, Rolf, Revision und EDV, in: Aktuelle Probleme der Datenverarbeitung und Bilanzierung, hrsg. von Werner Kresse, Stuttgart 1971, S. 49.
Ballmann, Wilhelm, Betriebswirtschaftliche Überwachungsarten, a.a.O., S. 35.
Informationen sind betriebswirtschaftlich relevante Nachrichten, „die für den Empfänger einen Neuigkeitswert besitzen und ihn zur Erfüllung von Aufgaben besser befähigen“ (Wahl, Manfred P., Grundlagen eines Management-Informationssystems, Band 2 der Schriftenreihe Wirtschaftsprüfung Kybernetik Datenverarbeitung, hrsg. von Peter Lindemann, Neuwied und Berlin 1970, S. 15).
Vgl. diese und andere Beispiele sowie die Gesamtproblematik des computergestützten Controlling bei Griese, Joachim/Mertens, Peter, Computergestütztes Controlling in den betrieblichen Funktionsbereichen, in: Controlling und automatisierte Datenverarbeitung, a.a.O., S. 67–85.
Wedekind, Hartmut, Systemdokumentation und Controlling, in: Controlling und automatisierte Datenverarbeitung, a.a.O., S. 87, der dort (S. 87–93) Diagramme, Formulare und Tabellen als Dokumentationshilfsmittel erläutert.
Zur praktischen Handhabung dieser Ansätze vgl. Grupp, Bruno, a.a.O., S. 35–49.
Peter, Karl/von Bornhaupt, Kurt Joachim/Körner, Werner, Ordnungsmäßigkeit der Buchführung — Anforderungen an Buchführung und Aufzeichnungen, 7. Auflage, Herne/Berlin 1978, S. 38 f.
Vgl. ebenda, S. 39 ff., wo die Merkmale der einzelnen Buchführungsformen beschrieben und hierher übernommen sind.
Die Durchschreibebuchführung ist immer eine Lose-Blatt-Buchführung.
Bartsch, Jürgen, Computer-Kriminalität, in: Buchhaltungs-Briefe, Fach 2, S. 397.
Schweitzer, Manfred, Akzente der EDV-Revision in Kreditinstituten — Schwerpunkte und Entwicklungstendenzen der EDV-Revisionspraxis in Kreditinstituten, in: Zeitschrift Interne Revision, 11. Jahrgang, 3/1976, S. 129.
Köster, Heinrich, Computer-gestützte Prüfungsmethoden, Band 10 der Schriftenreihe des Instituts für Revisionswesen der Westfälischen Wilhelmsuniversität Münster, hrsg. von Ulrich Leffson, Düsseldorf 1974, S. 17.
Integration bedeutet eine einmalige Erfassung von Ursprungsdaten und deren mehrfache, für unterschiedliche Zwecke bestimmte Verarbeitung.
Vgl. Köster, Heinrich, a.a.O., S. 17.
Schweitzer, Manfred, a.a.O., S. 131.
Peter, Karl/von Bornhaupt, Kurt Joachim/Körner, Werner, a.a.O., S. 141.
Heinen, Edmund, Handelsbilanzen, 7. Auflage, Wiesbaden 1974, S. 133.
Moxter, Adolf, Bilanzlehre, Wiesbaden 1974, S. 32.
An dieser Stelle wird auf die umfangreiche Literatur zum Thema GoB verwiesen.
Vgl. hierzu Peez, Leonhard, Grundsätze ordnungsmäßiger Datenverarbeitung im Rechnungswesen, 2. Auflage, Wiesbaden 1977.
Text im Anhang. Vgl. hierzu auch Nagel, Kurt, Ordnungsmäßigkeit der Speicherbuchführung, Herne/ Berlin 1977.
Vgl. hierzu § 45 Ziff. 8 BDSG. Siehe auch Abschnitt F.II.1.
Text im Anhang.
Prßmann, O., Datenverarbeitung und steuerliche Betriebsprüfung, in: DV Aktuell 1978, hrsg. von Kurt Nagel, München 1978, S. 69. 70 Biener, Herbert, Zur Transformation der 4. EG-Richtlinie, in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 24/1980, S. 692 f.
Stellungnahme FAMA 1/75: „Zur Auslegung der Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung beim Einsatz von EDV-Anlagen im Rechnungswesen“, in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 20/1975, S. 556. Text im Anhang.
Peter, Karl/von Bornhaupt, Kurt Joachim/Körner, Werner, a.a.O., S. 161 f.
Wie auch bereits vom FG Münster im nicht rechtskräftigen Urteil vom 21. 12. 1972 (EFG 1973 S. 135) die Speicherbuchführung anerkannt worden war (vgl. Peter, Karl/von Bornhaupt, Kurt Joachim/Körner, Werner, a.a.O., S. 164).
Stellungnahme 1/74 des Fachausschusses für moderne Abrechnungssysteme (FAMA): „Prüfung von EDV-Buchführungen“, in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 3/1974, S. 83–91. Text im Anhang.
BdF-Schreiben vom 5. 7. 1978, IV A 7 — S 0316 — 7/78, betr. Grundsätze ordnungsmäßiger Speicherbuchführung (GoS), BStB1. I, S. 250. Text im Anhang.
Peter, Karl/von Bornhaupt, Kurt Joachim/Körner, Werner, a.a.O., S. 168.
von Bornhaupt, Kurt Joachim, Ordnungsmäßigkeit der Buchführung, in: Neue Wirtschafts-Briefe, Fach 17, S. 817.
Vgl. Deutscher Bundestag Drucksache 7/4292, S. 30.
Einführungserlaß zur Abgabenordnung 1977 (BMF-Schreiben vom 1. 10. 1976 — IV A 7 — S 0015 — 30/76), in: Der Betrieb, Beilage Nr. 19/76 zu Heft Nr. 47 vom 26. 11. 1976, S. 21.
Prüßmann, O., a.a.O., S. 69 f.
Vgl. ebenda.
Fähnrich, Herbert, Ordnungsvorschriften für Buchführung und Aufzeichnungen nach § 146 AO 1977, in: Buchhaltungs-Briefe, Fach 8, S. 925.
Prüßmann, 0., a.a.O., S. 71.
Moxter, Adolf, a.a.O., S. 33.
Im Vorentwurf eines Gesetzes zur Durchführung der 4. EG-Richtlinie wird in dieser Ziffer das Wort „Bilanzen“ durch die Worte „Jahresabschlüsse, Lageberichte, die Eröffnungsbilanz“ ersetzt.
Peter, Karl/von Bornhaupt, Kurt Joachim/Körner, Werner, a.a.O., S. 266.
BdF-Schreiben vom 5. 7. 1978, a.a.O., IV a).
Ebenda. Zu den unterschiedlichen Merkmalen einer „totalen“ Speicherbuchführung und einer mehr konventionellen EDV-Buchführung und die daraus abzuleitenden unterschiedlichen Inhalte der Verfahrensdokumentation wird auf diese Beiträge verwiesen: Stellungnahme der IIR-Arbeitskreise Revision bei elektronischer Datenverarbeitung und Revision bei elektronischer Datenverarbeitung in Kreditinstituten, Grundsätze ordnungsmäßiger Speicherbuchführung (GoS), in: Zeitschrift Interne Revision, 13. Jahrgang, 4/1978, S. 225–227; Feuerbaum, Ernst, Zu den Grundsätzen ordnungsmäßiger Speicherbuchführung (GoS), in: Der Betrieb, Heft 16, 1980, S. 745–746; Feuerbaum, Ernst, Grundsätze ordnungsmäßiger Speicherbuchführung (GoS), in: Buchhaltungs-Briefe, Fach 8, S. 963–968.
Der Text lautete: Anweisungen, Erläuterungen und Organisationsunterlagen — z. B. Ablaufdiagramme, Blockdiagramme und ähnliche Organisationsbeschreibungen — sind zehn Jahre aufzubewahren, soweit sie zum Verständnis der Buchführung erforderlich sind. Technische Hilfsmittel für die Erstellung der Buchführung — z. B. Maschinencodeprogramme — brauchen nicht aufbewahrt zu werden.
Nagel, Kurt, Wesentliche Probleme ordnungsmäßiger Buchführung bei EDV, in: Buchhaltungsbriefe, Fach 8, S. 849.
Ebenda, S. 849 f.
EStR Abschn. 29 Abs. 2 Ziff. 1 Satz 6.
Wiegand, Hans-Dieter, Mindestanforderungen an die Ordnungsmäßigkeit der Buchführung bei EDV und ihre Erfüllbarkeit, in: Zeitschrift Interne Revision, 7. Jahrgang, 3/1972, S. 167.
Änderung der Stellungnahme FAMA 1/74, in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 15/16/1977, S. 433. Vollständiger Text im Anhang.
Vgl. Ausarbeitung des IIR-Arbeitskreises „Revision bei Elektronischer Datenverarbeitung“ dargestellt von Kief, Rudolf, EDV-Dokumentation aus der Sicht der Revision, in: Zeitschrift Interne Revision, 15. Jahrgang, 4/1980, S. 223 f.
Ebenda, S. 224.
Vgl. ebenda, S. 225–228.
Vgl. die vom Normenausschuß Informationsverarbeitung (NI) im Deutschen Institut für Normung e.V. (DIN) erarbeiteten Normen, z. B. für die Programmdokumentation (DIN 66230) sowie für die Dateiund Datendokumentation (DIN 66232), in denen auf rund 30 Seiten sehr detailliert die einzelnen Dokumentationsangaben beschrieben sind.
AWV-Fachinformation des AWV-Arbeitskreises „Gesetzliche Anforderungen an das Rechnungswesen“, Leitfaden zur Erstellung von Verfahrensdokumentationen für EDV-Buchführungen, als Manuskript gedruckt Eschborn 1979, S. 16. An dieser Stelle sei auch auf die AWV-Schrift Nr. 155, Aufbewahrungsfristen nach Handels- und Steuerrecht, 3. Auflage, Frankfurt 1979, verwiesen, in der in einem Sonderkatalog EDV-Dokumentation auf den Seiten 135–148 die Aufbewahrungsfristen für die einzelnen Dokumentationsbestandteile aufgelistet sind.
Im Vorentwurf eines Gesetzes zur Durchführung der 4. EG-Richtlinie wird das Wort „Bilanz“ durch die Worte „Jahresabschlüsse und der Eröffnungsbilanz“ ersetzt.
Köster, Heinrich, a.a.O., S. 25.
Vgl. ebenda.
Stellungnahme FAMA 1/75, a.a.O., S. 556.
Ebenda.
Ebenda, S. 557.
Beispiele hierfür vgL Peez, Leonhard, Grundsätze ordnungsmäßiger Datenverarbeitung im Rechnungswesen, a.a.O., S. 83–90.
GoS Ziff. 2.3
Fischer, Thomas, Die Gestaltung der internen Kontrolle bei elektronischer Datenverarbeitung — Anforderungen aus der Sicht des Abschlußprüfers, Band 23 der Schriftenreihe der Schweizerischen Treuhandund Revisionskammer, Zürich 1976, S. 37.
Auf den vollständigen Text unter FAMA 1/75 Abschnitt D wird ausdrücklich verwiesen. Siehe Anhang.
Köster, Heinrich, a.a.O., S. 31.
Nagel, Kurt, Zur Ordnungsmäßigkeit der Speicherbuchführung, in: Schmalenbachs Zeitschrift für betriebswirtschaftliche Forschung, 30. Jahrgang 1978, S. 399.
Im Vorentwurf eines Gesetzes zur Durchführung der 4. EG-Richtlinie hat dieser Absatz 5 folgende Fassung: „Die Aufbewahrungsfrist beginnt mit dem Schluß des Kalenderjahres, in dem die letzte Eintragung in das Handelsbuch gemacht, das Inventar, die Eröffnungsbilanz, der Jahresabschluß oder der Lagebericht aufgestellt, der Handelsbericht empfangen oder abgesandt oder der Buchungsbeleg entstanden ist.“
Vgl. auch EStR Abschnitt 29 Abs. 2 Ziff. 2.
Minz, Günter, Computergestützte Buchführungssysteme und Jahresabschlußprüfung, in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 9/1976, S. 230.
Vgl. ebenda. 116 Anlage zum BMWF-Schreiben vom 21. 12. 1971 — F/IV B 7 — S 1160 c — 5/71 —, BStBl. 1971 S. 647. Text im Anhang.
Heinen, Edmund, a.a.O., S. 445.
Prüßmann, O., a.a.O., S. 75.
Peter, Karl/von Bornhaupt, Kurt Joachim/Körner, Werner, a.a.O., S. 175–176.
Vgl. Horvath, Peter, Controlling, München 1979, S. 717.
Am Rande sei vermerkt, daß unter bestimmten Bedingungen, z. B. für die Aufklärung doloser Handlungen auch Einzelfallrevisionen durchgeführt werden müssen.
Horváth, Peter, a.a.O., S. 717 f.
Bussmann, Karl F., a.a.O., S. 61 f.
Nagel, Kurt, Zur Ordnungsmäßigkeit der Speicherbuchführung, a.a.O., S. 399 f.
Zur praktischen Durchführung vgl. u. a. Hoffmann, Helmut, Funktionsrevision, in: Zeitschrift Interne Revision, 16. Jahrgang, 1/1981, S. 1–13.
Horvath, Peter, Die Revision im ADV-Bereich, in: Controlling und automatisierte Datenverarbeitung, a.a.O., S. 174.
FAMA 1/74 wurde im Jahre 1977 im Abschnitt „Prüfung der Dokumentation“ (vgl. Die Wirtschaftsprüfung, Heft 15/16/1977, S. 433.) und im Jahre 1978 hinsichtlich des Fragebogens zur Prüfung des Kontrollsystems (vgl. Die Wirtschaftsprüfung Heft 1/1979, S. 16–21) aktualisiert. Texte im Anhang.
Merkblatt für die Prüfung von Rechnungswerken, die mit ADV erstellt sind, hrsg. vom Bundesministerium für Wirtschaft und Finanzen, Bonn 1972. Tz. 4 des Merkblatts „Prüfung von ADV-Rechnungswerken“ erschien im Jahre 1980 in aktualisierter Fassung.
Vgl. GoS, Ziff. 6.0.
Bundesfinanzverwaltung, Vorschriftensammlung, Allgemeines Steuerrecht Fachteil S 1330, Checkliste ADV. 12. Lieferung, 13. September 1979, S. 2.
Minz, Günter, Prüfung des Jahresabschlusses beim Einsatz computergestützter Buchführungssysteme, in: Buchhaltungs-Briefe, Fach 28, S. 543.
Minz, Günter, Prüfung des Jahresabschlusses beim Einsatz computergestützter Buchführungssysteme, a.a.O., S. 544.
Ebenda.
Horvath, Peter, Die Revision im ADV-Bereich, a.a.O., S. 176.
Zur Revision der EDV-Abteilung vgl. statt aller: Revision der elektronischen Datenverarbeitung, hrsg. vom Deutschen Institut für Interne Revision, 3. völlig neubearbeitete Auflage, Berlin 1975.
Grau, Stefan, Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB) bei integrierter Datenverarbeitung und ihre Prüfung (II), in: Der Betrieb, Heft 27, 1976, S. 1246.
Martienß, Rüdiger, Rückübersetzungsprogramme als Hilfsmittel der EDV-Revision zur sachlogischen Prüfung von EDV-Programmen, in: Zeitschrift Interne Revision, 13. Jahrgang, 2/1978, S. 75.
Ebenda, S. 79.
Ebenda, S. 80. Vgl. auch den Beitrag des Verfassers, Sachlogische EDV-Programmprüfung — Vorschläge zur Erleichterung der Prüfungshandlungen des Abschlußprüfers, in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 5/6/ 1978, S. 161–168.
Vgl. Fischer, Hans-Jürgen, Zum gegenwärtigen Stand computergestützter Verfahren, in: Zeitschrift Interne Revision, 14. Jahrgang, 2/1979, S. 86 f.
Hierbei handelt es sich um Arbeitstechniken, nach denen die Anwendungsprogramme standardisiert werden und die den individuellen Entfaltungsmöglichkeiten der Programmierer Grenzen setzt. Alle Programme erhalten eine ganz bestimmte Struktur.
Fischer, Hans-Jürgen, Zum gegenwärtigen Stand computergestützter Verfahren. a.a.O.. S. 85.
Vgl. Köster, Heinrich, Notwendigkeit und Möglichkeiten der Programmprüfung, in: Die Wirtschaftsprüfung. Heft 17/1975. S. 448.
Buchner, Manfred, Zur Aussagefähigkeit der Programmprüfung im Rahmen der Jahresabschlußprüfung bei EDV-geführten Buchführungssystemen, in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 4/1979, S. 93.
Köster, Heinrich, Notwendigkeit und Möglichkeiten der Programmprüfung, a.a.O., S. 448.
Nagel, Kurt, Ordnungsmäßigkeit der Speicherbuchführung, a.a.O., S. 78.
Bussmann, Karl F., a.a.O., S. 80.
Fischer, Hans-Jürgen, Zum gegenwärtigen Stand computergestützter Verfahren, a.a.O., S. 87.
Bussmann, Karl F., a.a.O., S. 81.
Vgl. Ganske, Herbert, Interne Revision und elektronische Datenverarbeitung, in: Zeitschrift für Betriebswirtschaft, 1973, S. 577 f.
Fischer, Thomas, a.a.O., S. 76. Die Bedeutung der Dokumentation computergestützter Ablaufsysteme für die Interne Revision betont u. a. auch Fischer, Hans-Jürgen, in: Der Betrieb, Heft 14/1981, S. 704707.
Vgl. Leffson, Ulrich, Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung, 4. Auflage, Düsseldorf 1976, S. 87.
Bussmann, Karl F., a.a.O., S. 104.
Fischer, Thomas, a.a.O., S. 49.
Müller, Otto, Revision und Internal Control, in: Zeitschrift Interne Revision, 14. Jahrgang, 3/1979, S. 135 f.
Grundsätze ordnungsmäßiger Durchführung von Abschlußprüfungen, Fachgutachten 1/1977, in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 7/1977, S. 210. Text im Anhang.
Ebenda
Zur praktischen Durchführung von Prüfungen der internen Kontrollen im Rechnungswesen wird verwiesen auf den „Vorschlag für einen internationalen Leitsatz (Guideline) für die Abschlußprüfung: Untersuchung und Beurteilung des Rechnungswesens und der internen Kontrolle im Zusammenhang mit der Abschlußprüfung (= ED 6)“, in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 4/1981, S. 115–120.
Spieth, Eberhard/Wundram, Robert, Zur Fortentwicklung der Grundsätze ordnungsmäßiger Durchführung von Abschlußprüfungen im Fachgutachten 1/1977 des Instituts der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V., in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 5/6/1978, S. 135.
Burkel, Peter, Der ursachenanalytische Ansatz zur Prüfung der Effizienz des internen Kontrollsystems, in: Zeitschrift Interne Revision, 13. Jahrgang, 3/1978, S. 155.
BGB1. I S. 201 (Gesetz vom 27. 1. 1977).
Institut der Wirtschaftsprüfer, Stellungnahme des Fachausschusses Moderne Abrechnungssysteme (FAMA/1979: Bundesdatenschutzgesetz und Jahresabschlußprüfung, in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 16/1979, S. 440 f. Text unter Kapitel F.II.1.
Vgl. hierzu Kapitel F.II.2.
Vgl. Hofmann, Rolf/Hertel, Werner, Bedeutung von EDV-Prüfungen aus der Sicht der internen Revision eines multinationalen Unternehmens, in: Der Betrieb, Heft 27, 1975, S. 1234. Vgl. hierzu auch IIRArbeitskreis Revision bei elektronischer Datenverarbeitung, Anforderungsprofil eines EDV-Revisors, in: Zeitschrift Interne Revision, 13. Jahrgang, 1/1978, S. 34–38.
Vgl. Sieben, Günter/Hunger, Joe, a.a.O., S. 139.
Ebenda.
Institut der Wirtschaftsprüfer, Stellungnahme 1/74 FAMA, Abschnitt C.3.1, a.a.O., S. 86.
Will, Hartmut J., Audit Command Language — eine Prüfungssprache für computergestützte Prüfungshandlungen (Teil I), in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 23/1974, S. 630.
Minz, Günter, Prüfung des Jahresabschlusses beim Einsatz computergestützter Buchführungssysteme, a.a.O., S. 547.
Institut für Wirtschaftsprüfer, Verlautbarung des Fachausschusses für moderne Abrechnungssysteme (FAMA), Die Datenverarbeitung als Prüfungshilfsmittel, Stand Januar 1978, in: Die Wirtschaftsprüfung, Heft 7/1978, S. 208–217.
Wörtlich übernommen aus Kraus, W., IBM-Lizenzprogramme für Datensicherung (§ 6 BDSG) und Revision, IBM-Deutschland GmbH, Stuttgart 1978, S. 10.
Minz, Günter, Prüfung des Jahresabschlusses beim Einsatz computergestützter Buchführungssysteme, a.a.O., S. 549.
VgL Fischer, Hans-Jürgen, Zum gegenwärtigen Stand computergestützter Verfahren. a.a.O.. S. 89.
Zur Vertiefung des Themas „Revision mit dem Computer“ liefert Köster, Heinrich, Computergestützte Prüfungsmethoden, einen umfassenden Beitrag, a.a.O., S. 107–215. Viele praktische Vorschläge mit Beispielen für die Verwendung von Prüfprogrammpaketen macht Schäfer, Hans-Thomas, Revision bei Datenbanksystemen, Controlling-Praxis CP 3, hrsg. von Peter Horváth, Darmstadt 1980.
Vgl. hierzu eine Ausarbeitung des IIR-Arbeitskreises „Revision bei Elektronischer Datenverarbeitung“, dargestellt von Schneider, Josef, Computergestützte Prüfmethoden, in: Zeitschrift Interne Revision, 15. Jahrgang, 4/1980, S. 208–218.
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Korndörfer, W., Peez, L. (1981). Prüfungs-/Revisionshandlungen im engeren Sinne (Prüfungs- bzw. Revisionstechniken). In: Einführung in das Prüfungs- und Revisionswesen. Gabler Verlag, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-663-00116-4_5
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