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Fall 5: Die Heimkehr

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Fallsammlung zum Steuerrecht

Part of the book series: Juristische ExamensKlausuren ((KLAUSUREN))

  • 4473 Accesses

Zusammenfassung

S wuchs als Sohn eines US-amerikanischen Soldaten und einer deutschen Krankengymnastin in Deutschland auf. Während sein Vater in den Militäreinrichtungen arbeitet, tätigt seine Mutter Krankengymnastik-Hausbesuche und stellt darüber einfache Einnahmen-Ausgaben-Listen auf. S hat eine ältere Schwester Y. Nach einem erfolgreichen Studium der Betriebswirtschaft in Mannheim verließ er Deutschland, um das Herkunftsland seines Vaters kennenzulernen. In den USA absolvierte er ein MBA-Aufbaustudium und arbeitete dort bis Ende 2013 als Manager eines mittelständischen Unternehmens zur Schrauben- und Gewindeherstellung.

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Notes

  1. 1.

    Vgl. Drenseck, in Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 19 Rn. 26; Jakob, Einkommensteuer, 4. Aufl. 2008, Rn. 286.

  2. 2.

    Jakob, Einkommensteuer, 4. Aufl. 2008, Rn. 288.

  3. 3.

    Jedenfalls aufgrund dieser Möglichkeit, die tatsächlichen Kosten nach § 8 Abs. 2 S. 4 EStG nachzuweisen, ist die sehr grob typisierende und pauschalierende 1 %-Regelung des § 8 Abs. 2 S. 2 EStG verfassungsgemäß, so jüngst wieder BFH v. 13.12.2012 – VI R 51/11, BStBl II 2013, 385.

  4. 4.

    A.A. FG Köln v. 22.05.2003 – 10 K 7604/98 (rkr.), DStRE 2003, 1078 (1079).

  5. 5.

    H 8.1 (9–10) LStH 2015 unter Verweis auf das Merkblatt für den Arbeitgeber zu den Rechtsänderungen beim Steuerabzug vom Arbeitslohn ab 01.01.1996 und zur Auszahlung des Kindergeldes ab 01.01.1996, BMF v. 01.11.1995 – IV B 6 – S 2330–109/95, BStBl. I 1995, 719 Tz. 30.

  6. 6.

    FG Köln v. 22.05.2003, 10 K 7604/98 (rkr.), DStRE 2003, 1078 (1079).

  7. 7.

    BMF v. 01.11.1995 – IV B 6 – S 2330–109/95, BStBl. I 1995, 719 Tz. 30.

  8. 8.

    FG Köln v. 22.05.2003, 10 K 7604/98 (rkr.), DStRE 2003, 1078 (1079).

  9. 9.

    Mellinghoff, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 24 Rn. 44.

  10. 10.

    Mellinghoff, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 24 Rn. 45.

  11. 11.

    BVerfG v. 12.03.1985 – 1 BvR 571/81, BVerfGE 69, 188 (205 f.). Das BVerfG erklärte eine Rechtsprechung des BFH für verfassungswidrig, die eine Ehe zwischen Gesellschaftern als Indiz für eine Betriebsaufspaltung ansah.

  12. 12.

    Vgl. BFH v. 27.11.1989 – GrS 1/88, BStBl. II. 1990, 160 („Oder-Konto“); aus jüngerer Zeit: BFH v. 11.03.2003 – IX R 55/01, BStBl. II. 2003, 627 (629 f.) (Vermietung einer Wohnung zwischen Ehegatten). Kurze Übersicht bei Birk, Steuerrecht, 17. Aufl. 2014, Rn. 339. Den Anforderungen der zivilrechtlichen Wirksamkeit und tatsächlichen Durchführung werden in Folge des BVerfG-Beschlusses zum „Oder-Konto“: BVerfG v. 07.11.1995 – 2 BvR 802/90, BStBl. II. 1996, 34 nur noch Indiziencharakter zugemessen.

  13. 13.

    Im Ergebnis: BFH v. 24.08.2004 – IX R 28/03, BFH/NV 2005, 50 f.; v. 22.07.2003 – IX R 59/02, BStBl. II 2003, 806 f.

  14. 14.

    BFH v. 19.10.1999 – IX R 39/99, BStBl. II. 2000, 224 f.; Überblick bei Ratschow, in: Klein, AO, 12. Aufl. 2014, § 42 Rn. 123.

  15. 15.

    BFH v. 21.09.2009 – GrS 1/06, DStR 2010, 101 (102); der BFH belegt diese Auslegung auch historisch mit den Gesetzesmaterialien aus dem Jahr 1935.

  16. 16.

    BFH v. 21.09.2009 – GrS 1/06, DStR 2010, 101 (102).

  17. 17.

    BFH v. 21.09.2009 – GrS 1/06, DStR 2010, 101 (103).

  18. 18.

    BFH v. 21.09.2009 – GrS 1/06, DStR 2010, 101 (104).

  19. 19.

    BFH v. 19.10.1970 – GrS 2/70, BStBl. II 1971, 17.

  20. 20.

    BFH v. 27.10.1998 – IX R 44–95, DStR 1999, 272 (273).

  21. 21.

    Loschelder, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 9 Rn. 142.

  22. 22.

    Vgl. auch die Erwähnung der Wohnung als Gebäudeteil in BFH v. 27.10.1998 – IX R 44–95, DStR 1999, 272 (274), im entschiedenen Fall selbst handelte es sich um eine Doppelhaushälfte.

  23. 23.

    Die Begriffe Herstellung und Anschaffung werden in § 9a EStDV für Zweifelsfälle zeitlich näher bestimmt. Das Jahr der Herstellung ist danach das Jahr der Fertigstellung, das Jahr der Anschaffung das Jahr der Lieferung.

  24. 24.

    Vgl. Lambrecht, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 7 Rn. 94.

  25. 25.

    So ohne nähere Begründung Kulosa, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 7 Rn. 152; Lambrecht, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 7 Rn. 88.

  26. 26.

    FG München v. 27.07.2007 – 8 K 3952/05, EFG 2007, 1677; BFH v. 27.04.2005 – I R 112/04, BFH/NV 2005, 1756.

  27. 27.

    FG München v. 27.07.2007 – 8 K 3952/05, EFG 2007, 1677, Anmerkung von Stahl, Steuer-Seminar 2006, Heft 56, 21; vergleiche auch BFH v. 22.09.2005 – IX R 21/04, BStBl. II 2007, 158 und v. 27.05.2006 – IX R 50/05, BFH/NV 2006, 1836.

  28. 28.

    FG München v. 27.07.2007 – 8 K 3952/05, EFG 2007, 1677.

  29. 29.

    Vgl. Loschelder, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 12 Rn. 59.

  30. 30.

    Bt-Drs 18/3017, S. 44.

  31. 31.

    BFH v. 28.07.2011 – VI R 7/10, BStBl II 2012, 557 (559 Rn. 18).

  32. 32.

    BFH v. 17.07.2014 – VI R 8/12 –, BFHE 247, 64; BFH v. 17.07.2014 – VI R 2/12, BFHE 247, 25.

  33. 33.

    BFH v. 17.12.2007 – GrS 2/04, DStR 2008, 545 (553); Vorlagebeschluss des XI. Senats: BFH v. 28.07.2004 – XI R 54/99, BStBl. II 2005, 262; vgl. auch Müller-Francken, StuW 2004, 109; Birnbaum, DB 2008, 778.

  34. 34.

    Vgl. BFH v. 17.06.1997 – IX R 30/95, BStBl. II 1997, 802 f.; v. 20.3.2002 – II R 53/99, BStBl. II 2002, 441. Der Große Senat lässt die Frage offen, da sie letztlich nicht entscheidungserheblich ist: BFH v. 17.12.2007 – GrS 2/04, DStR 2008, 545 (553).

  35. 35.

    BFH v. 17.02.1961 – VI 66/59 U, BStBl. II 1961, 230; v. 05.05.1999 – XI R 1/97, BStBl. II 1999, 653.

  36. 36.

    BFH v. 17.12.2007 – GrS 2/04, DStR 2008, 545 (548).

  37. 37.

    BFH v. 17.12.2007 – GrS 2/04, DStR 2008, 545 (549).

  38. 38.

    So Begründungsansätze des I. Senats in: BFH v. 16.05.2001 – I R 76/99, BStBl. II 2002, 487 (488 f.); v. 22.10.2003 – XI R 54/99, BStBl. II 2004, 414 (415).

  39. 39.

    BFH v. 17.12.2007 – GrS 2/04, DStR 2008, 545 (549).

  40. 40.

    BFH v. 17.12.2007 – GrS 2/04, DStR 2008, 545 (549).

  41. 41.

    BFH v. 17.12.2007 – GrS 2/04, DStR 2008, 545 (549 f.).

  42. 42.

    BFH v. 17.12.2007 – GrS 2/04, DStR 2008, 545 (550).

  43. 43.

    BFH v. 17.12.2007 – GrS 2/04, DStR 2008, 545 (551).

  44. 44.

    BFH v. 17.12.2007 – GrS 2/04, DStR 2008, 545 (551) gegen Laule/Bott, DStR 2002, 1373 (1377), die tatsächlich argumentieren, dass Meinungen im „Schrifttum“ unbeachtlich seien, da sie am „Steuerrechtsverhältnis“ nicht direkt beteiligt sind.

  45. 45.

    Heinicke, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 34g Rn. 5; Geserich, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: Januar 2015, § 10b Rn. C 53 f.; Brandt, in: Hermann/Heuer/Raupach, EStG, Loseblatt, Stand: April 2010, § 10b Rn. 128.

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Authors and Affiliations

  1. Justiz Rheinland-Pfalz, München, Deutschland

    Ruben Martini Dr., Dipl.-Kfm., LL.B.

  2. Institut für Finanz- und Steuerrecht, Universität Heidelberg, Heidelberg, Deutschland

    Dr. Matthias Valta

Authors
  1. Ruben Martini Dr., Dipl.-Kfm., LL.B.
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Martini, R., Valta, M. (2016). Fall 5: Die Heimkehr. In: Fallsammlung zum Steuerrecht. Juristische ExamensKlausuren. Springer, Berlin, Heidelberg. https://doi.org/10.1007/978-3-662-47860-8_5

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