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Fall 3: Max Maximal

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Book cover Fallsammlung zum Steuerrecht

Part of the book series: Juristische ExamensKlausuren ((KLAUSUREN))

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Zusammenfassung

Dr. rer. oec. Max Maximal, M.B.A., 39 Jahre alt, war im Jahr 01 Leiter der Einkaufabteilung eines großen deutschen Unternehmens, der U-AG.

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Notes

  1. 1.

    § 9 Abs. 6 EStG diente der Klarstellung, nachdem BFH v. 28.07.2011 – VI R 7/10, BStBl II 2012, 557 in methodisch bemerkenswerter Weise den Wortlaut der Neuregelung gegen die gesetzgeberische Intention interpretierte.

  2. 2.

    Fischer, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 10 Rn. 48 f.

  3. 3.

    Bt-Drs 18/3017, S. 44.

  4. 4.

    BFH v. 28.07.2011 – VI R 7/10, BStBl II 2012, 557 (559 Rn. 18).

  5. 5.

    BFH v. 17.07.2014 – VI R 8/12 –, BFHE 247, 64; BFH v. 17.07.2014 – VI R 2/12, BFHE 247, 25.

  6. 6.

    Seiler, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 11 Rn. 47 „Darlehen“.

  7. 7.

    V. Beckerath, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: 04/2015, § 3 Nr. 50 Rn. B 50/26.

  8. 8.

    BFH v. 21.09.2009 – GrS 1/06, BStBl. II 2010, 672 in Abkehr von BFH v. 19.10.1970 – GrS 2/70, BStBl. II 1971, 17 (19 f.).

  9. 9.

    V. Beckerath, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 3 Rn. 131; Hahn, Institut Finanzen und Steuern, Grüner Brief Nr. 297, 1990, passim.

  10. 10.

    Hahn, Institut Finanzen und Steuern, Grüner Brief Nr. 297, 1990, S. 69.

  11. 11.

    Hahn, Institut Finanzen und Steuern, Grüner Brief Nr. 297, 1990, S. 63.

  12. 12.

    Jakob, Einkommenssteuer, 4. Aufl. 2008, Rn. 287.

  13. 13.

    Jakob, Einkommenssteuer, 4. Aufl. 2008, Rn. 287.

  14. 14.

    BFH v. 28.10.1993 – IV R 66–67/91, DStR 1994, 1845 (1846).

  15. 15.

    BFH v. 24.01.1990 – X R 44/88, BFH/NV 1990, 798; v. 06.03.1991 – X R 39/88, BStBl. II 1991, 631 (632 f.).

  16. 16.

    So auch BFH v. 15.03.2004 – X R 58/91, BStBl. II 1994, 516.

  17. 17.

    Fischer, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 22 Rn. 66.

  18. 18.

    BFH v. 15.03.2004 – X R 58/91, BStBl. II 1994 516; Übernahme des Urteils in die Verwaltungsauffassung: EStH 22.6; siehe auch Birk/Desens/Tappe, Steuerrecht, 17. Aufl. 2014, Rn. 799.

  19. 19.

    BFH v. 15.03.2004 – X R 58/91, BStBl. II 1994, 516; vgl. v. Bornhaupt, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: 04/2015, § 9 Rn. B 8.

  20. 20.

    Für eine Aufteilung nach der Anzahl der Personen Paus, FR 1994, 741 (743 f.); Jakob/Kobor/Zugmaier, Die Examensklausur im Steuerrecht, 2. Aufl. 2005, S. 129 f.

  21. 21.

    BMF v. 20.08.2001 – IV C 5 – S 2353 – 312/01, DStR 2001, 1662; vgl. BFH v. 15.03.2004 – X R 58/91, DStR 1994, 971 (972).

  22. 22.

    Diesen Vorwurf macht Paus, FR 1994, 741 (743 f.) der Rechtsprechung des BFH.

  23. 23.

    Paus, FR 1994, 741 (743 f.).

  24. 24.

    BFH v. 04.12.1992 – VI R 59/92, BStBl. II 1993, 350.

  25. 25.

    BFH v. 23.03.1984 – VI R 182/81, BStBl. II 1984, 557.

  26. 26.

    BFH v. 11.01.2007 – VI R 52/03, BStBl. II 2007, 317.

  27. 27.

    Az. des BFH: VI B 44/14.

  28. 28.

    FG Baden-Württemberg v. 19.03.2014 – 1 K 3541/12, EFG 2015, 370.

  29. 29.

    BFH v. 04.11.2003 – VI R 96/01, BStBl. II 2004, 891.

  30. 30.

    BMF v. 22.09.2010 – IV C 4-S 2227/07/10002:002, BStBl. I 2010, 721 (724 Tz. 26).

  31. 31.

    BMF v. 04.11.2005 – IV C 4-S 2227/07/10002:002, BStBl. I 2010, 721 (724 Tz. 26).

  32. 32.

    BMF v. 04.11.2005 – IV C 4-S 2227/07/10002:002, BStBl. I 2010, 721 (723 Tz. 13).

  33. 33.

    Der ursprüngliche Gesetzentwurf sah eine Abgeltung auch ausdrücklich für Unfallkosten vor: BT-Drs 14/4435, Text S. 5, Begründung S. 9; dies wurde aber in der Beschlussempfehlung des Finanzausschusses abgelehnt und gestrichen BT-Drs. 14/4631, S. 11.

  34. 34.

    BT-Drs. 16/1545, S. 14; zwischenzeitlich sich dem anschließend: BMF v. 01.12.2006 – IV C 5 – S 2351 – 60/06, DStR 2006, 2255 (2258).

  35. 35.

    BT-Drs 16/12099, S. 6; so nun auch wieder BMF v. 31.10.2013 – IV C 5-S 2351/09/10002:002, BStBl. I 2013, 1376 (1381, Tz. 4).

  36. 36.

    So auch Bergkemper in Hermann/Heuer/Raupach, 265 EL 2014, § 9 Rn. 539.

  37. 37.

    Vergleiche FG München v. 18.03.1998 – 1 K 775/96, EFG 1998, 1083 (rkr.), das die Versicherungsleistung dem damals noch möglichen Werbungskostenabzug gegenrechnete.

  38. 38.

    Vgl. Krüger in: Schmidt EStG, 34. Auflage. 2015, § 19 Rn. 45.

  39. 39.

    BFH v. 26.01.2000 – IX R 87/95, BStBl. II 2000, 396 (397); Gröpl, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: 04/2015, § 8 Rn. B 106.

  40. 40.

    BFH v. 26.01.2000 – IX R 87/95, BStBl. II 2000, 396 (397); Fischer, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 22 Rn. 69.

  41. 41.

    Gröpl, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: 04/2015, § 8 Rn. B 106 „Schmiergelder“.

  42. 42.

    Seiler, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 11 Rn. 9.

  43. 43.

    BFH v. 20.03.2001 – IX R 97/97, BStBl. II 2001, 482.

  44. 44.

    Kritisch Glenk, in: Blümich, EStG/KStG/GewStG, Loseblatt, Stand: 04/2015, § 11 EStG Rn. 44; Seiler, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 11 Rn. 22, 10.

  45. 45.

    BFH v. 10.11.2004 – XI R 64/03, BStBl. II 2005, 181 (182).

  46. 46.

    Strömer, BB 1993, 705.

  47. 47.

    BAG v. 11.04.2006 – 9 AZR 500/05, BB 2006, 2137 (2139); die analoge Anwendung von § 667 BGB auf den Dienstvertrag ist das Gegenstück zur analogen Anwendung des Aufwendungsersatzanspruchs nach § 670 BGB.

  48. 48.

    Thomas, DStR 1997, 305 (308 f.).

  49. 49.

    Birk/Desens, Klausurenkurs, 3. Aufl. 2012, Rn. 190.

  50. 50.

    Hessisches Ministerium der Finanzen v. 04.07.1997, DStR 1997, 1161; Trzaskalik, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: April 2015, § 11 Rn. B 135 „Miles & More – Programme“.

  51. 51.

    Fischer, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 10 Rn. 24, 26.

  52. 52.

    Vgl. BMF v. 24.02.2005 – IV C 3 – S 2255–51/05, BStBl. I 2005, 429 Tz. 37 ff.; Fischer, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 10 Rn. 26.

  53. 53.

    Vgl. Heinicke, in: Schmidt EStG, 34. Aufl. 2015, § 10 Rn. 194.

  54. 54.

    BVerfG v. 06.03.2003 – 2 BvL 17/99, BVerfGE 105, 73 ff.

  55. 55.

    Vgl. Djanani/Brähler/Lösel, BB 2002, 965 (968 f.).

  56. 56.

    BVerfG v. 13.02.2008 – 2 BvL 1/06, BVerfGE 120, 125 ff.; v. 13.2.2008, 2 BvR 1220/04, 2 BvR 410/05, BVerfGE 120, 169 ff.

  57. 57.

    Guter Überblick über das Urteil, die Rechtsentwicklung und die Neuregelung bei Wernsmann, NJW 2009, 3681 ff.

  58. 58.

    Wacker, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 24 Rn. 4.

  59. 59.

    Überblick bei Heinicke, in: Schmidt, EStG, 34. Aufl. 2015, § 3 „Entschädigungen“.

  60. 60.

    Mellinghoff, in: Kirchhof, 14. Aufl. 2015, § 24 Rn. 14.

  61. 61.

    Vgl. Übersicht über die Kasuistik bei Mellinghoff, in: Kirchhof, 14. Aufl. 2015, § 24 Rn. 20.

  62. 62.

    Mellinghoff, in: Kirchhof, 14. Aufl. 2015, § 24 Rn. 8.

  63. 63.

    Vgl. FG Rheinland-Pfalz v. 04.06.2003 – 1 K 1690/01, DStRE 2004, 943 (944 f.); aufgehoben durch BFH v. 10.11.2004 – XI R 64/03, BStBl. II 2005, 181.

  64. 64.

    Sieker, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: 04/2015, § 34 Rn. B 78.

  65. 65.

    Gröpl, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: 04/2015, § 8 Rn. B 106 „Abfindung“.

  66. 66.

    Mellinghoff, in: Kirchhof, 14. Aufl. 2015, § 24 Rn. 8.; Sieker, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: 04/2015, § 34 Rn. B 78.

  67. 67.

    Vgl. BFH v. 10.11.2004 – XI R 64/03, BStBl. II 2005, 181 (182).

  68. 68.

    Mellinghoff, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 34 Rn. 7.

  69. 69.

    Mellinghoff, in: Kirchhof, EStG, 14. Aufl. 2015, § 34 Rn. 8.

  70. 70.

    BFH v. 04.03.1998 – XI R 46/97, BStBl. II 1998, 787 (789).

  71. 71.

    BFH v. 04.03.1998 – XI R 46/97, BStBl. II 1998, 787 (789); v. 17.12.1983 – III R 136/79, BStBl. II. 1983, 221 (222).

  72. 72.

    Sieker, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, Loseblatt, Stand: 04/2015, § 34 Rn. B 92.

  73. 73.

    BMF v. 3.11.2006 – IV C 4 – S 2296b – 60/06, DStR 2006, 2125 (2127 Tz. 24).

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Authors and Affiliations

  1. Justiz Rheinland-Pfalz, München, Deutschland

    Ruben Martini Dr., Dipl.-Kfm., LL.B.

  2. Institut für Finanz- und Steuerrecht, Universität Heidelberg, Heidelberg, Deutschland

    Dr. Matthias Valta

Authors
  1. Ruben Martini Dr., Dipl.-Kfm., LL.B.
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Martini, R., Valta, M. (2016). Fall 3: Max Maximal. In: Fallsammlung zum Steuerrecht. Juristische ExamensKlausuren. Springer, Berlin, Heidelberg. https://doi.org/10.1007/978-3-662-47860-8_3

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