Zusammenfassung
In diesem Kapitel wird die Grundsystematik des deutschen Steuerrechts kurz dargelegt. Dabei wird Fokus auf die wichtigen Aspekte bei der Mitarbeiterentsendung gelegt. Betrachtet werden dabei u. a. die Doppelbesteuerungsabkommen am Beispiel des OECD-Musterabkommens, in dessen Anlehnung die Bundesrepublik die meisten ihrer Abkommen abschließt. Weiter werden die Verrechnungspreise im Entsendungsfall kurz angeschnitten, um ein gewisses Verständnis für die Problematiken der Verrechnungspreisgestaltung im Entsendungsfall zu festigen.
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Notes
- 1.
Vgl. Edenfeld 2017, S. 2803.
- 2.
Vgl. Egner 2015, S. 6.
- 3.
Vgl. Rose/Watrin/Riegler 2016, S. 30. Dabei ist ein Mindestaufenthalt nicht notwendig, bescheidene Unterkunft oder Wohngemeinschaft genügt, um die Kriterien der Wohnung zu erfüllen, ebd.
- 4.
Vgl. BFH Urteil vom 30.8.1989.
- 5.
Vgl. BFH Urteil vom 30.8.1989.
- 6.
Vgl. Birk 2009, S. 207.
- 7.
Vgl. Rose/Watrin/Riegler 2016, S. 32.
- 8.
Erl.: Inländer ist nicht mit „Staatsbürgern“ gleichzusetzen, viel mehr mit jenen, die sich im Inland aufhalten und eine stl. Ansässigkeit begründen.
- 9.
Vgl. § 1 IV EStG.
- 10.
Vgl. Reimer in Blümich 2018, § 49, Rn. 32.
- 11.
Vgl. BMF vom 17.01.2018, S. 3 ff.
- 12.
Vgl. Reimer in Blümich 2018, § 49, Rn. 32.
- 13.
Vgl. Vögele/Borstell/Engler 2015, Kap. B, Rn. 2.
- 14.
Vgl. Höfer in H/V/V2016, Kap. 41, Rn. 27.
- 15.
Vgl. Vögele/Borstell/Engler 2015, Kap. B, Rn. 2; Höfer in H/V/V 2016, Kap. 41, Rn. 27.
- 16.
Vgl. Jacobs/Endres/Spengel 2016, S. 344.
- 17.
Vgl. Lehner in Vogel/Lehner 2015, Grundlagen des Abkommensrechts, Rn. 36.
- 18.
Folgend sind alle Artikel solche des OECD-MA, wenn nicht anders bezeichnet.
- 19.
Vgl. BMF vom 03.05.2018, Rn. 6 f.
- 20.
Dazu auch Lehner in Vogel/Lehner 2015, OECD-MA 2014, Art. 4, Rn. 2.
- 21.
Vgl. FG Baden-Württemberg Urteil vom 18.06.2015.
- 22.
Vgl. Fey in Beck’sches Steuer- und Bilanzlexikon 2018, Ansässigkeit, Rn. 14.
- 23.
Vgl. BMF vom 03.05.2018, Rn. 16.
- 24.
Vgl. BFH Urteil vom 10.05.1989.
- 25.
Vgl. BFH Urteil vom 12.04.1978 Az.: I R 100/75.
- 26.
Vgl. BMF vom 03.05.2018, Rn. 197.
- 27.
Vgl. BMF vom 14.03.2017, Rn. 1.
- 28.
Weitere Aufzählung siehe BMF vom 03.05.2018, Rn. 198.
- 29.
Vgl. BMF vom 03.05.201, Rn. 199.
- 30.
Grundsätzlich entspricht der Erdienungszeitraum dem Kalenderjahr; bei Beendigung oder Neuaufnahme des Arbeitsverhältnisses verkürzt sich der Erdienungszeitraum auf die Dauer des Arbeitsverhältnisses, vgl. BMF vom 03.05.2018, Rn. 209.
- 31.
Vgl. BMF vom 03.05.2018, Rn. 200.
- 32.
BMF vom 03.05.2018, Rn. 201.
- 33.
Vgl. BMF vom 03.05.2018, Rn. 214.
- 34.
Vgl. BMF vom 03.05.2018, Rn. 196.
- 35.
Vgl. BMF vom 03.05.2018, Rn. 47.
- 36.
Vgl. BMF vom 03.05.2018, Rn. 40.
- 37.
Vgl. BMF vom 03.05.2018, Rn. 41.
- 38.
Vgl. BFH Urteil vom 20.09.2006.
- 39.
Vgl. BMF vom 03.05.2018, Rn. 42.
- 40.
Vgl. Mennen/Schellert/Wolf 2013, S. 137 f.
- 41.
Verrechnungspreise erstrecken sich nicht nur auf Mitarbeiterentsendungen, sondern sind für sämtliche Dienstleistungen, Güter, Darlehen etc., die im Konzern ausgetauscht werden, zu entrichten.
- 42.
Dawid 2016, S. 2.
- 43.
Bereits 2010 beschrieben von Brähler 2010, S. 441.
- 44.
Vgl. BMF vom 19.05.2014.
- 45.
Vgl. Vögele/Borstell/Engler 2015, Kap. C, Rn. 1.
- 46.
Vgl. BMF vom 07.06.2017.
- 47.
Vgl. OECD 2018, S. 35, Rn. 1.6.
- 48.
Vgl. OECD 2018, S. 36, Rn. 1.8.
- 49.
Vgl. Kriens 2009, S. 11.
- 50.
Vgl. Der Betrieb 2018, S. M10.
- 51.
Vgl. Der Betrieb 2018, S. M10.
- 52.
Vgl. OECD 2018, S. 353 f., Rn. 7.6.
- 53.
Vgl. OECD 2018, S. 353 f., Rn. 7.8.
- 54.
Vgl. Mennen/Schellert/Wolf 2013, S. 145.
- 55.
Vgl. OECD 2018, S. 358, Rn. 7.15.
- 56.
Vgl. OECD 2018, S. 362, Rn. 7.29.
- 57.
Vgl. OECD 2018, S. 362, Rn. 7.29.
- 58.
Vgl. OECD 2018, S. 363, Rn. 7.31; Mennen/Schellert/Wolf 2013, S. 142.
- 59.
Vgl. OECD 2018, S. 363, Rn. 7.31.
- 60.
Vgl. Mennen/Schellert/Wolf 2013, S. 146.
- 61.
Vgl. Brähler 2010, S. 449.
- 62.
Vgl. Brähler 2010, S. 447; z. B. mit Hilfe von Benchmarking, vgl. Scharf/Robles 2016.
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Moseler, K.N. (2019). Steuerlicher Status von Mitarbeiterentsendungen. In: Mitarbeiterentsendung und Brexit. essentials. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-26676-9_2
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