Deutsches und thailändisches Steuerrecht

Lorenz, Michael

doi:10.1007/978-3-658-25386-8_12

Michael Lorenz²

477 Accesses

Zusammenfassung

Das Steuerrecht gehört zu einer der komplexesten und dynamischsten Rechtsmaterien. Zusätzliche Probleme treten vor allem dann auf, wenn unterschiedliche Länder auf die Besteuerung Einfluss nehmen. Im schlimmsten Fall erhöht sich die Steuerbelastung dergestalt, dass an mehrere Staaten Steuern gezahlt werden müssen. Daher ist das Interesse, die Steuerlast zu minimieren, selbstverständlich.

Dieses Kapitel soll einen Überblick über das deutsche und thailändische Einkommen-, Körperschaft- und Umsatzsteuerrecht sowie über das zwischen beiden Staaten bestehende Doppelbesteuerungsabkommen geben. Daneben bestehende andere Steuerarten mögen am Rande Erwähnung finden, sind aber größtenteils von der Darstellung ausgenommen.

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Notes

1.
§ 1 BGB.
2.
§ 1 Abs. 1 Satz 1 EStG.
3.
§ 12 Abs. 1 MRRG.
4.
§ 7 BGB.
5.
§ 11 Abs. 1 und 2 MRRG.
6.
§§ 12, 13 ZPO.
7.
§ 8 Abgabenordnung (AO).
8.
§ 9 AO.
9.
§ 1 Abs. 1 Nr. 1 KStG.
10.
§ 1 Abs. 1 Nr. 1 und § 20 Abs. 1 Nr. 1 i. V. m. § 43 Abs. 5 Satz. 1 EStG.
11.
§ 32d EStG.
12.
§ 15 Abs. 1 Satz. 1 Nr. 2 EStG.
13.
§ 11 AO.
14.
§ 1 Abs. 1 EStG.
15.
§ 1 Abs. 2 EStG.
16.
§ 1 Abs. 4 i. V. m. § 49 EStG.
17.
§§ 2, 5 AStG.
18.
§ 2 Abs. 1 EStG.
19.
§§ 13 ff. EStG.
20.
§§ 15 ff. EStG.
21.
§ 18 EStG.
22.
§§ 19 ff. EStG.
23.
§ 20 EStG.
24.
§ 21 EStG.
25.
§§ 22, 23 EStG.
26.
§ 1 Abs. 1 S. 1 EStG.
27.
Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Königreich Thailand zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei den Steuern vom Einkommen und vom Vermögen vom 26. Juli 1968, in Kraft getreten am 4. Dezember 1968.
28.
§ 1 Abs. 2 Satz. 2 EStG.
29.
§ 1 Abs. 4 EStG.
30.
§ 32 d Abs. 1 Satz. 1 EStG.
31.
§ 2 Außensteuergesetz (AStG).
32.
§ 18 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 EStG.
33.
§ 15 Abs. 2 Satz 1 EStG.
34.
§ 3 Nr. 64 EStG.
35.
BMF-Schreiben v. 02.07.2015 – IV C 5 – S 2341/15/10001.
36.
R 9.4 LStR.
37.
§ 9 Abs. 4 EStG.
38.
§ 9 Abs. 4 S. 3 EStG.
39.
§ 9 Abs. 4 S. 2 EStG.
40.
BMF-Schreiben v. 24.10.2014 – Z IV C 5 – S 2353/14/10002, Ziff. 25.
41.
BMF-Schreiben v. 24.10.2014 – Z IV C 5 – S 2353/14/10002, Ziff. 10.
42.
BMF-Schreiben v. 24.10.2014 – Z IV C 5 – S 2353/14/10002, Ziff. 12.
43.
§ 9 Abs. 4 S. 4 EStG.
44.
§ 9 Abs. 4a Nr. 1 und 2 EStG.
45.
§ 9 Abs. 4a Nr. 1 EStG.
46.
§ 9 Abs. 4a Satz. 5 EStG.
47.
BMF-Schreiben vom 08.12.2017 – IV C 5 – S 2353/08/10006 :008.
48.
R 9.7 Abs. 3 LStR.
49.
R 9.7 Abs. 2 LStR.
50.
R 4.12 Abs. 2 und 3 EStR 2005.
51.
§ 9 Abs. 4a Satz. 6 EStG.
52.
§ 9 Abs. 4a Satz. 8 EStG.
53.
§ 9 Abs. 4 Satz 11 EStG.
54.
§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 S. 2 EStG.
55.
§ 9 Abs. 1 Nr. 5 Satz 4 EStG.
56.
§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG i. V. m. R 9.11 Abs. 8 LStR.
57.
R 9.11 Abs. 8 Satz 2 LStR.
58.
§ 3 Nr. 16 EStG.
59.
§ 52a Abs. 11 Satz 4 EStG.
60.
§ 32d Abs. 1 Satz 1 EStG.
61.
§ 32d Abs. 6 Satz 1 EStG; BMF-Schreiben v. 09.12.2014 – IV C 1 – S 2252/08/10004 :015, Rn. 149.
62.
§ 20 Abs. 9 EStG.
63.
BFH, Urt. v. 28.01.2015 – Az.: VIII R 13/13.
64.
§ 370 AO.
65.
BGH, NJW 1999, 2533.
66.
BGH, Urteil vom 09.11.1984 – 2 StR 257/84.
67.
§ 49 Abs. 1 Nr. 6 EStG.
68.
§ 10d Abs. 1 Satz 1 EStG.
69.
§ 10d Abs. 2 EStG.
70.
§ 2 Erbschaftsteuergesetz (ErbStG).
71.
§ 2 Abs. 1 ErbStG.
72.
§§ 26a, 32a Abs. 1 EStG.
73.
§ 32a Abs. 6 EStG.
74.
§ 32a Abs. 6 EStG.
75.
§§ 26b, 32a Abs. 5 EStG.
76.
BFH, Urteil vom 26.01.2006 – III R 51/05 = BFHE 212, 236.
77.
BVerfG, Urteil vom 07.05.2013 – 2 BvR 909/06, 2 BvR 1981/06, 2 BvR 288/07 = NJW 2013, 2257.
78.
Gesetz zur Einführung des Rechts auf Eheschließung für Personen gleichen Geschlechts, BGBl. I, 2017, Seite 2787.
79.
§ 1353 Abs. 1 Satz 1 BGB.
80.
§ 20a LPartG.
81.
§ 8b Abs. 1 KStG.
82.
§ 8b Abs. 5 KStG.
83.
§ 17 Abs. 1 EStG.
84.
§ 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG.
85.
§ 3c Abs. 2 EStG.
86.
§ 11 Abs. 2 GewStG.
87.
§ 35 Abs. 1 EStG.
88.
§ 4 Abs. 4 und 5b EStG.
89.
§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG.
90.
§ 16 Abs. 4 Satz 2 GewStG.
91.
§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG.
92.
§ 1 Abs. 1a UStG.
93.
§ 19 Abs. 1 UStG.
94.
§ 2 Abs. 1 UStG.
95.
§ 3 Abs. 7 UStG.
96.
§ 3a Abs. 1 UStG.
97.
§ 3a Abs. 3, 4 UStG.
98.
§ 3a Abs. 3 UStG.
99.
§ 3 a Abs. 3, 4 UStG.
100.
§ 13 b UStG.
101.
§ 12 Abs. 1 UStG.
102.
§ 12 Abs. 2 UStG.
103.
§§ 51 – 68 AO.
104.
Sec. 41 Abs. 3 Revenue Code.
105.
Sec. 40 Revenue Code.
106.
Sec. 41 Abs. 1 Revenue Code.
107.
Sec. 40 Revenue Code.
108.
Sec. 40 Abs. 1 Nr. 1 Revenue Code.
109.
Sec. 42 Revenue Code.
110.
Departmental Instruction No. Paw 59/2538 (1995).
111.
Director-General Notification on Income Tax No. 55 B.E. 2538 (1995).
112.
Ministerial Regulation No. 126 B.E. 2509 (1966).
113.
Ministerial Regulation No. 250 B.E. 2548 (2005).
114.
Sec. 42 bis – 47 Revenue Code.
115.
Sec. 42 bis Revenue Code.
116.
Sec. 48 (5) RC; Notice of Director-General of Revenue Department No. 73.
117.
Royal Decree Issued under the Revenue Code Governing Determination of Expenses Deductible from Assessable Income No. 11.
118.
Sec. 42 ter Revenue Code.
119.
Royal Decree No. 11 B.E. 2502 (1959).
120.
Royal Decree No. 11 B.E. 2502 (1959).
121.
Sec. 47 Revenue Code.
122.
Notification of the Director-General of the Revenue Department No. 257 B.E. 2558 (2015).
123.
Inheritance Tax Act B.E. 2558 (2015) und Revenue Code Amendment Act (No. 40) B.E. 2558 (2015).
124.
Royal Decree No. 431 B.E. 2548 (2005).
125.
Ministerial Regulation No. 143 B.E. 2522 (1979).
126.
Sec. 77/2 Revenue Code.
127.
Sec. 77/3 Revenue Code.
128.
Royal Decree No. 354 B.E. 2542 (1999) und No. 432 B.E. 2548 (2005).
129.
Eine genaue Aufzählung findet sich in Sec. 81 Revenue Code.
130.
Sec. 77/1 Abs. 8 Revenue Code.
131.
Sec. 77/1 Abs. 9 Revenue Code.
132.
Sec. 77/1 Abs. 10 Revenue Code.
133.
Sec. 77/2 Revenue Code.
134.
Sec. 80/1 Abs. 1, 2 Revenue Code.
135.
Sec. 82/4 Revenue Code.
136.
Sec. 82/5 Abs. 4 Revenue Code; DG.N.-VAT No. 42.
137.
Sec. 82/3 Revenue Code.
138.
Sec. 83 Revenue Code.
139.
Sec. 78 Revenue Code.
140.
Departmental Instruction No. Paw. 73/2541 (1998).
141.
Departmental Instruction No. Paw. 73/2541 (1998).
142.
Sec. 84-84/3 Revenue Code.
143.
Sec. 83/6 Revenue Code.
144.
Sec. 79/2 Revenue Code.
145.
Sec. 81 Abs. 2 Revenue Code.
146.
Sec. 50, 52, 53 Revenue Code.
147.
Sec. 40 Revenue Code.
148.
Departmental Instruction No. Paw. 73/2541 (1998).
149.
Sec. 60 Revenue Code.
150.
Sec. 52, 70 Revenue Code.
151.
Sec. 27 Revenue Code.
152.
Sec. 63 Revenue Code.
153.
Sec. 27 ter Revenue Code.
154.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. a) DBA.
155.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. b) DBA.
156.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. b) DBA; näheres hierzu unter Abschn. 12.4.
157.
Sec. 50 Abs. 2 (b) Revenue Code.
158.
Sec. 50 Abs. 2 (d) Revenue Code.
159.
Sec. 50 Abs. 2 (e) Revenue Code.
160.
Sec. 50 Abs. 2 (b) Revenue Code.
161.
Departmental Instruction No. Paw. 73/2541 (1998).
162.
Sec. 6 Departmental Regulation No. Taw Paw 4/2528 (1985).
163.
Sec. 6 (4) Departmental Regulation No. Taw Paw 4/2528 (1985).
164.
Sec. 7 Departmental Regulation No. Taw Paw 4/2528 (1985).
165.
Sec. 8 Departmental Regulation No. Taw Paw 4/2528 (1985).
166.
Sec. 50 Abs. 1 Revenue Code.
167.
Art. 12 Abs. 2 DBA.
168.
Sec. 50 Abs. 2 (a) Revenue Code.
169.
Sec. 50 Abs. 2 (d) Revenue Code.
170.
Sec. 50 Abs. 2 (e) Revenue Code.
171.
Sec. 50 Abs. 2 (a) Revenue Code.
172.
Sec. 50 Abs. 3 Revenue Code.
173.
Art. 6 DBA.
174.
Art. 14 DBA.
175.
Art. 14 Abs. 2 DBA.
176.
Departmental Regulation No. Taw Paw 4/2528 (1985).
177.
Sec. 70 Revenue Code.
178.
Art. 7 DBA.
179.
Clause 1 Nr. 11 Ministerial Regulation No. 144 B.E. 2522 (1979).
180.
Clause 2 Nr. 4 Ministerial Regulation No. 144 B.E. 2522 (1979).
181.
Sec. 70 Revenue Code.
182.
Clause 2 Nr. 6 Ministerial Regulation No. 144 B.E. 2522 (1979).
183.
Clause 5 Departmental Regulation No. Taw Paw 4/2528 (1985).
184.
Clause 2 Nr. 7 Ministerial Regulation No. 144 B.E. 2522 (1979).
185.
Clause 6 Departmental Regulation No. Taw Paw 4/2528 (1985).
186.
Departmental Instruction No. Paw. 73/2541 (1998).
187.
Clause 6 Departmental Regulation No. Taw Paw 4/2528 (1985).
188.
Clause 2 Nr. 8 Ministerial Regulation No. 144 B.E. 2522 (1979).
189.
Clause 8 Departmental Regulation No. Taw Paw 4/2528 (1985).
190.
Sec. 69 ter Revenue Code.
191.
Sec. 1202 CCC.
192.
Wird in Thailand keine Quellensteuer einbehalten, so wird in Deutschland die Abgeltungsteuer fällig.
193.
Sec. 34 Investment Promotion Act.
194.
Sec. 65 bis Abs. 10 Revenue Code.
195.
Sec. 47 bis Revenue Code.
196.
Sec. 103 ff. Revenue Code.
197.
Sec. 124 Revenue Code.
198.
Sec. 41 Revenue Code.
199.
§§ 1 Abs. 4, 49 EStG.
200.
§ 34c EStG.
201.
§ 34c Abs. 1 EStG.
202.
§ 34c Abs. 2 EStG.
203.
§ 34c Abs. 3 EStG.
204.
§ 50 Abs. 6 EStG.
205.
Art. 22 Abs. 2 und 3, jeweils Buchst. b) DBA.
206.
§ 32b Abs. 1 Nr. 3 EStG.
207.
§ 2a Abs. 1 S. 1 Nr. 3 Buchst. a) EStG.
208.
§ 49 Abs. 1 Nr. 6 EStG.
209.
Art. 22 Abs. 3 Buchst. a) i. V. m. Art. 21 und 6 DBA.
210.
Art. 22 Abs. 1 DBA.
211.
§ 49 Abs. 1 Nr. 3 und 4 EStG.
212.
Art. 4 DBA.
213.
Art. 14 DBA.
214.
Art. 14, 22 DBA.
215.
§ 50a Abs. 4 Nr. 1 und 2 EStG.
216.
Art. 22 Abs. 2 und 3 jeweils Buchst. b) Nr. 5 DBA.
217.
Art. 19 DBA.
218.
Art. 18 DBA.
219.
§ 22 Nr. 1 EStG.
220.
§ 49 Abs. 1 Nr. 7 EStG.
221.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG.
222.
Art. 17 DBA.
223.
Art. 18 Abs. 1 DBA.
224.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. b) Nr. 7 und Abs. 3 Buchst. b) Nr. 7 DBA.
225.
Art. 11 Abs. 5 DBA.
226.
§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. a) EStG.
227.
§ 43 Abs. 1 EStG.
228.
§ 50 Abs. 5 EStG.
229.
§ 43 Abs. 1 Nr. 7 EStG.
230.
§ 49 Abs. 1 Nr. 5 Buchst. c) EStG.
231.
§ 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG.
232.
§ 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG.
233.
Art. 11 Abs. 1 DBA.
234.
Art. 11 Abs. 2 bis 4 DBA.
235.
Art. 11 Abs. 2 DBA.
236.
vgl. Art. 10 Abs. 4 Buchst. b) DBA.
237.
Art. 11 Abs. 3 DBA.
238.
Art. 11 Abs. 4 DBA.
239.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. b) Nr. 3 DBA.
240.
Art. 11 Abs. 6 DBA.
241.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. a) DBA.
242.
Art. 11 Abs. 8 DBA.
243.
Art. 10 Abs. 4 DBA.
244.
§ 49 Abs. 1 Nr. 5 S. 1 EStG.
245.
Art. 10 Abs. 1 DBA.
246.
Art. 10 Abs. 2 und 3 DBA.
247.
Art. 10 Abs. 2 Buchst. b) DBA.
248.
Sec. 40 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. b) Revenue Code.
249.
Art. 22 Abs. 3 Buchst. b) Nr. 2 DBA.
250.
§ 49 Abs. 1 Nr. 2, 3, 6, 9 EStG.
251.
§§ 50a Abs. 4 Nr. 3, Abs. 7, 50d EStG.
252.
§ 73 f. der EStG-Durchführungsverordnung.
253.
Art. 12 Abs. 1 DBA.
254.
Art. 12 Abs. 2 DBA.
255.
Art. 12 Abs. 5 Satz 1 DBA.
256.
Art. 12 Abs. 2 DBA.
257.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. b) Nr. 4, Abs. 3 Buchst. b) Nr. 4 DBA.
258.
Art. 6 Abs. 3 DBA.
259.
§ 49 Abs. 1 Nr. 6 EStG.
260.
Art. 22 Abs. 3 Buchst. a) DBA.
261.
Art. 13 DBA.
262.
§§ 49 Abs. 1 Nr. 8, 23 EStG.
263.
§ 2 Nr. 2 EStG i. V. m. § 49 Abs. 1 Nr. 2, 3, 4 EStG.
264.
Art. 8 Abs. 1 DBA.
265.
Art. 8 Abs. 2 DBA.
266.
Art. 15 Abs. 2 DBA.
267.
§ 49 Abs. 1 Nr. 2 EStG.
268.
Art. 7 Abs. 1 S. 1 DBA.
269.
Art. 5 Abs. 1 DBA.
270.
Art. 7 Abs. 1 S. 1 DBA.
271.
Art. 5 DBA Abs. 2 bis 4 DBA.
272.
Art. 5 Abs. 7 DBA.
273.
Art. 7 DBA.
274.
Art. 13 Abs. 2 DBA.
275.
Art. 22 Abs. 2 und 3 jeweils Buchst. a) DBA.
276.
Art. 9 DBA.
277.
Art. 7 Abs. 3 DBA.
278.
Art. 7 Abs. 5 DBA.
279.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. b) und Abs. 3 Buchst. b) DBA.
280.
Art. 5 Abs. 3 DBA.
281.
Sec. 69 Revenue Code.
282.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. a) DBA.
283.
Art. 5 Abs. 5 DBA.
284.
Art. 10 Abs. 2, 3 DBA.
285.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. b) Nr. 2 und Abs. 3 Buchst. b) Nr. 2 DBA; § 26 KStG.
286.
§ 26 Abs. 4 Nr. 2 KStG.
287.
Art. 10 Abs. 2 Buchst. b) Nr. 1 DBA.
288.
Art. 10 Abs. 2 Buchst. b) Nr. 2 DBA.
289.
Art. 10 Abs. 3 Buchst. b) DBA.
290.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. a) und Abs. 3 Buchst. a) DBA.
291.
§ 50d Abs. 1 EStG.
292.
Art. 10 Abs. 2 Buchst. a) Nr. 1 DBA.
293.
Art. 10 Abs. 2 Buchst. a) Nr. 2 DBA.
294.
Art. 10 Abs. 3 Buchst. b) DBA.
295.
Art. 22 Abs. 3 Buchst. b) Nr. 2 DBA.
296.
Art. 11 DBA.
297.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. b) Nr. 3 und Abs. 3 Buchst. b) Nr. 3 DBA.
298.
Art. 11 Abs. 6, Art. 7, Art. 22 Abs. 2 Buchst. a), Abs. 3 Buchst. a) DBA.
299.
Art. 11 Abs. 4 DBA.
300.
Art. 12 Abs. 4 DBA.
301.
Art. 12 Abs. 5 S. 2 DBA.
302.
Art. 13 Abs. 2 DBA.
303.
Art. 13 Abs. 1 DBA.
304.
Art. 13 Abs. 2 DBA.
305.
Art. 22 Abs. 2 Buchst. a), Abs. 3 Buchst. a) DBA.
306.
Art. 13 Abs. 3 DBA.
307.
Art. 25 DBA.
308.
Sec. 65 bis (4) und Sec. 65 ter (15) Revenue Code.
309.
Dept. Inst. No. Paw. 113/2545, abrufbar auf der Website des thailändischen Revenue Department: http://www.rd.go.th/publish/fileadmin/download/TransferPricing_en.pdf.
310.
Sec. 65 bis (4) Revenue Code.
311.
Sec. 65 bis (7) Revenue Code.
312.
Sec. 65 ter (13) Revenue Code.
313.
Sec. 65 ter (14) Revenue Code.
314.
Sec. 65 ter (15) Revenue Code.
315.
Eigelshoven/Rasch, Neue Verrechnungspreisrichtlinien in Thailand, IWB 2002, 611–612; Lanig/Schwerdt, Verrechnungspreispraxis in Thailand, IWB 2008, 488–490.
316.
Cl. 1 Dept. Inst. No. Paw. 113/2545.
317.
Cl. 2 Dept. Inst. No. Paw. 113/2545.
318.
Cl. 3 Dept. Inst. No. Paw. 113/2545.
319.
Cl. 4(1) Dept. Inst. No. Paw. 113/2545.
320.
Cl. 4(2) Dept. Inst. No. Paw. 113/2545.
321.
Nach der Definition der OECD (Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrators, 2010, Rn 4.123) sind Verrechnungspreiszusagen Vereinbarungen, bei denen vor Abwicklung von Geschäften zwischen verbundenen Unternehmen geeignete Kriterien festgelegt werden (z. B. Methode, Vergleichswerte und deren entsprechende Anpassung, kritische Annahmen in Bezug auf künftige Ereignisse), anhand deren die Verrechnungspreise für diese Geschäfte über einen festen Zeitraum hinweg ermittelt werden sollen.
322.
Cl. 5 Dept. Inst. No. Paw. 113/2545.
323.
Guidance on the Advance Pricing Agreement Process (APA Guidance): http://www.rd.go.th/publish/fileadmin/download/GUIDANCE-ON-APA-PROCESS-EN.pdf.
324.
Cl. 3 APA Guidance.
325.
Cl. 3 APA Guidance.
326.
Cl. 5.1 APA Guidance.
327.
Cl. 5.2 APA Guidance.
328.
Cl. 5.3 APA Guidance.
329.
Cl. 5.4 APA Guidance.
330.
Cl. 8 APA Guidance.
331.
Cl. 4 APA Guidance.
332.
Cl. 4(3) Dept. Inst. No. Paw. 113/2545.
333.
Por.Sor.6.
334.
Sec. 30 Revenue Code.
335.
Sec. 30 no. 2 Revenue Code, Sec. 5, 7(1) Act on Establishing Tax Courts and Procedure Thereof, B.E. 2528 (1985).
336.
Sec. 24 Act on Establishing Tax Courts and Procedure Thereof, B.E. 2528 (1985).
337.
Sec. 22 Revenue Code.
338.
Departmental Regulation No. Taw. Paw. 81/2542.
339.
Sec. 27 Bis (2) Revenue Code; Departmental Regulation No. Taw. Paw. 81/2542.
340.
Sec. 27(1) Revenue Code.
341.
Sec. 19 Revenue Code. Haben Gesellschaften keine Steuerklärungen abgegeben, können Verrechnungspreisuntersuchungen bis zu einem Zeitraum von zehn Jahren durchgeführt werden.
342.
Verrechnungspreisbezogen wurden in Deutschland bereits einige Maßnahme mit dem Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen vom 20.12.2016 (BGBl. I S. 3000 – in Kraft getreten am 24.12.2016) umgesetzt.
343.
Gesetz vom 20.12.2016, in Kraft getreten am 24.12.2016, BGBl. I S. 3000.
344.
Thailand’s Response to the UN Questionnaire prepared by the Revenue Department of Thailand, Frage 6, S. 4, abrufbar unter <http://www.un.org/esa/ffd/tax/Beps/CommentsThailand_BEPS.pdf> (Stand: 24.06.2019).
345.
Steuererklärungen sind grundsätzlich innerhalb von fünf Monaten nach Schluss des Steuerjahres einzureichen, also in der Regel bis 31.05. des Folgejahres (sofern kein abweichendes Steuerjahr registriert wurde).
346.
OECD, Thailand joins the Inclusive Framework on BEPS and participates in first joint programme for the implementation of international tax standards, Meldung v. 02.06.2017, abrufbar unter: <http://www.oecd.org/tax/thailand-joins-the-inclusive-framework-on-beps-and-participates-in-first-joint-programme-for-the-implementation-of-international-tax-standards.htm> (Stand: 24.06.2019).
347.
§ 1 Abs. 2 Satz 1 FVerlV.
348.
§ 1 Abs. 2 Satz 2 FVerlV.
349.
§ 1 Abs. 3 Satz 9 AStG.
350.
§ 1 Abs. 3 FVerlV.
351.
§ 1 Abs. 3 Satz 12 AStG.
352.
§ 1 Abs. 6 FVerlV.
353.
§§ 7-14 AStG.
354.
§ 8 AStG.
355.
§ 8 Abs. 1 Nr. 2 AStG.
356.
§ 8 Abs. 1 Nr. 4 AStG.
357.
§ 8 Abs. 1 Nr. 5 AStG.
358.
§ 10 Abs. 1 Satz 1 AStG.
359.
§ 10 Abs. 4 AStG.
360.
§ 10 Abs. 2 Satz 1 AStG.
361.
§ 8b Abs. 3 KStG.
362.
§ 7 Abs. 2 AStG.
363.
§ 8 Abs. 3 AStG.
364.
BFH 23.6.92, IX R 182/87, BStBl II 92, 972.
365.
§ 1 Abs. 1 KStG.
366.
BFH 23.1.91, I-R-22/90, BStBl II 91, 554.
367.
BMF 19.3.04, IV B 4 – S 1301 USA – 22/04, BStBl I 04, 411.
368.
Art. 4 Abs. 1 DBA.
369.
Art. 4 Abs. 3 OECD-MA.
370.
Art. 7 Abs. 1 DBA.
371.
Art. 3 Abs. 1 Buchst. g) DBA.
372.
Art. 4 Abs. 3 DBA.
373.
Art. 7 Abs. 2 DBA.
374.
Art. 4 Abs. 1 DBA.
375.
Art. 4 Abs. 3 DBA.
376.
§ 1 Abs. 1 Satz 1 EStG i. V. m. §§ 8 und 9 AO.
377.
§ 2 AStG.
378.
§ 2 Abs. 3 AStG.
379.
§ 2 Abs. 3 Nr. 1 AStG.
380.
§ 2 Abs. 3 Nr. 2 AStG.
381.
§ 2 Abs. 3 Nr. 3 AStG.
382.
§ 2 Abs. 4 AStG.
383.
§ 2 Abs. 1 AStG.
384.
§ 2 Abs. 5 AStG.
385.
§ 2 Abs. 1 Satz 1 AStG.
386.
§ 1 Abs. 1 Satz 2 Nr. 2 AStG.
387.
Vgl. Decree 20/2017/ND-CP vom 24.02.2017.
388.
Vgl. Minister of Finance Regulation No. PMK-213/PMK.03/2016 vom 30.12.2016.
389.
Janaiporn Khantasomboon/Parinya Limvoranunt, Transfer pricing disclosure: Stay put or take proactive measures?, The Nation v. 17.12.2015, abrufbar unter: <http://www.nationmultimedia.com/news/business/EconomyAndTourism/30305651> (Stand: 24.06.2019).
390.
Siehe hierzu im Einzelnen Abschn. 12.1.1.1.
391.
Sofern die Einkünfte nicht im selben Steuerjahr nach Thailand verbracht werden, siehe Abschn. 12.5.1.
392.
§ 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a) EStG.
393.
BFH 12.11.86, I R 69/83, BStBl II 87, 379.
394.
§ 1 Abs. 4 i. V. m. § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a) EStG.
395.
Art. 14 Abs. 1 DBA.
396.
§ 39 Abs. 4 Nr. 5 EStG.
397.
Sec. 41 Abs. 2 Revenue Code.
398.
§ 3 SGB IV.
399.
§ 4 SGB IV.
400.
§ 7 Abs. 1 SGB VI.
401.
Siehe hierzu im Einzelnen Kap. 5.

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Lorenz, M. (2019). Deutsches und thailändisches Steuerrecht. In: Investment in Thailand. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-25386-8_12

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DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-658-25386-8_12
Published: 22 October 2019
Publisher Name: Springer Gabler, Wiesbaden
Print ISBN: 978-3-658-25385-1
Online ISBN: 978-3-658-25386-8
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