Zusammenfassung
Das Kapitel 2 des Buches beschreibt die steuerliche Behandlung von laufenden Kapitalerträgen. Hier wird insbesondere auf folgende Punkte eingegangen:
-
Grundlagen zur Besteuerung von laufenden Kapitalerträgen
-
Die Besteuerung von Dividenden und dividendenähnlichen Erträgen
-
Die Besteuerung von Zinserträgen
-
Die Besteuerung von Stillhalterprämien
-
Besonderheiten zu Bestandsprovisionen, Schadenersatz und Kulanzzahlungen
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Notes
- 1.
Soweit die Versicherungsleistung nach Vollendung des 60. Lebensjahres des Steuerpflichtigen und nach Ablauf von zwölf Jahren seit dem Vertragsabschluss ausgezahlt wird, unterliegen die Erträge zwar dem Kapitalertragsteuerabzug, jedoch nicht der Abgeltungsteuer. Stattdessen ist die Hälfte des Ertrages der tariflichen Einkommensteuer zu unterwerfen, vgl. § 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG. Für ab dem 01.01.2012 abgeschlossene Versicherungsverträge gilt das 62. Lebensjahr, vgl. BMF-Schreiben vom 17.10.2011.
- 2.
§ 32d Abs. 3 EStG.
- 3.
Vgl. § 32d Abs. 2 S. 1 Nr. 1 und 3 EStG.
- 4.
Definition der nahestehenden Person vgl. BMF v. 09.12.2014, Rz. 136.
- 5.
§ 36 Abs. 2 Nr. 2 EStG.
- 6.
§ 43 Abs. 1 S. 3 EStG.
- 7.
§§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 und 1a, 43a Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
- 8.
§ 51a Abs. 2b und 2c EStG.
- 9.
§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a i. V. m. § 44 Abs. 1 S. 3 letzter Halbsatz EStG.
- 10.
§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 S. 4 i. V. m. § 44 Abs. 1 S. 3 letzter Halbsatz EStG.
- 11.
§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 i. V. m. § 44 Abs. 1 S. 3 EStG.
- 12.
Vgl. § 44 Abs. 2 EStG.
- 13.
§ 44 Abs. 1 S. 2 EStG.
- 14.
§§ 20 Abs. 1 Nr. 1 S. 4, 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a i. V. m. 44 Abs. 1 S. 4 Nr. 3 EStG.
- 15.
BMF v. 26.10.2011.
- 16.
BMF v. 26.10.2011.
- 17.
CBF ist hier als auszahlende Stelle zum Kapitalertragsteuerabzug verpflichtet, vgl. § 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a i. V. m. § 44 Abs. 1 S. 4 Nr. 3b EStG.
- 18.
§ 44a Abs. 10 S. 4 EStG und BMF-Schreiben vom 16.09.2013.
- 19.
§ 50d Abs. 1 S. 4 und 8 EStG.
- 20.
Stand Dezember 2015.
- 21.
BMF v. 03.12.2014, Rz. 48.
- 22.
Vgl. BMF-Schreiben v. 13.07.2011, 01.03.2012 und 09.10.2012, Rz. 248.
- 23.
BMF v. 24.05.2013.
- 24.
BMF vom 26.10.2011 Nr. 2b.
- 25.
BMF vom 26.10.2011 Nr. 2a.
- 26.
BMF vom 26.10.2011 Nr. 2a.
- 27.
§§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 6, 43a Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
- 28.
§ 32d Abs. 1 S. 4 EStG.
- 29.
§ 20 Abs. 1 Nr. 1 Satz 3 EStG.
- 30.
BMF vom 09.10.2012, Rz. 92.
- 31.
BMF v. 27.05.2015.
- 32.
§§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 7, 43a Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
- 33.
BMF v. 09.10.2012, Rz. 241.
- 34.
§ 43 Abs. 1 S. 1 Nr. 8, 43a Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.
- 35.
BMF v. 09.10.2012, Rz. 25.
- 36.
BMF v. 09.10.2012, Rz. 25, § 44 Abs. 1 S. 2 EStG.
- 37.
BMF v. 09.10.2012, Rz. 84.
- 38.
BMF-Schreiben v. 09.10.2012, Rz. 83.
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Rhodius, O., Lofing, J. (2017). Laufende Kapitalerträge. In: Kapitalertragsteuer und Abgeltungsteuer verstehen. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-14925-3_2
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Publisher Name: Springer Gabler, Wiesbaden
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