Zusammenfassung
Der Beitrag beschreibt die Grundzüge des Körperschaftsteuerrechts. Im Mittelpunkt steht die Besteuerung der Kapitalgesellschaften. Erläutert werden die Voraussetzungen und Rechtsfolgen der verschiedenen Arten der persönlichen Steuerpflicht (unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht), die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens als Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer, die Ermittlung der Steuerschuld und die Grundzüge des Besteuerungsverfahrens. Außerdem werden die steuerlichen Folgen von offenen und verdeckten Gewinnausschüttungen an die Gesellschafter und von vertraglichen Beziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter erläutert. Abschließend erfolgt eine Darstellung der Grundzüge der körperschaftsteuerlichen Organschaft als besonderer Besteuerungsform in Konzernen.
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Notes
- 1.
Siehe zur Besteuerung von Gewinnausschüttungen Abschn. 5.6.
- 2.
Siehe zur Besteuerung vertraglicher Zahlungen an Gesellschafter Abschn. 5.7.
- 3.
Vgl. RFH v. 12.2.1930, VI A 899/27, RStBl. 1930, S. 444; BFH v. 3.2.1988, I R 134/84, BStBl. II 1988, S. 588; BFH v. 23.6.1992, BStBl. II 1992, S. 972.
- 4.
Zu Einzelheiten vgl. R 4.1 KStR.
- 5.
Zur Abgrenzung der Hoheitsbetriebe vgl. R 4.4 und 4.5 KStR.
- 6.
Zur Abgrenzung der Berufsverbände vgl. R 5.7 Abs. 1 bis 3 KStR.
- 7.
Zum Begriff des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs vgl. R 5.7 Abs. 4 bis 6 KStR.
- 8.
R 8.1 Abs. 1 KStR enthält eine Liste aller Vorschriften des Einkommensteuergesetzes, die auch bei der Körperschaftsteuer anzuwenden sind.
- 9.
- 10.
Siehe Abschn. 5.6.4.
- 11.
Siehe Abschn. 5.7.3.
- 12.
Siehe Abschn. 5.6.4.
- 13.
Siehe Abschn. 5.7.2.
- 14.
Zu Einzelheiten der Zinsschranke vgl. BMF v. 4.7.2008, IV C 7– S 2742-a/07/10001, BStBl. I 2008, S. 718.
- 15.
Angelehnt an R 7.2 KStR.
- 16.
Vgl. gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder v. 4.1.2016, BStBl. 2016, S. 38.
- 17.
Vgl. gleich lautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder v. 4.1.2016, BStBl 2016, S. 38.
- 18.
Zu Einzelheiten des Abgeltungsverfahrens vgl. BMF v. 22.12.2009, IV C 1– S 2252/08/10004, BSt-Bl. I 2010, S. 94; BMF v. 16.11.2010, IV C 1– S 2252/10/10010, BStBl. I 2010, S. 1305.
- 19.
Zu Einzelheiten des Freistellungsverfahrens nach § 8b KStG vgl. BMF v. 28.04.2003, IV A 2– S 2750a-7/03, BStBl. I 2003, S. 292.
- 20.
Vgl. die in H 36 KStH aufgeführten Urteile.
- 21.
Vgl. H 36 III KStH.
- 22.
Vgl. BFH v. 13.12.1989, BStBl. II 1990, S. 454.
- 23.
Vgl. zu diesen und weiteren Beispielen H 36 IV und V KStH.
- 24.
Vgl. die in H 40 KStH aufgeführten Urteile.
- 25.
Vgl. H 40 KStH, Stichwort Nutzungsvorteile.
- 26.
Vgl. BMF v. 26.8.2003, IV A 2– S 2770– 18/03, BStBl. I 2003, S. 437, Tz. 13 und 14.
- 27.
Zu Einzelheiten der Voraussetzungen eines gültigen Gewinnabführungsvertrages vgl. R 60 KStR.
- 28.
Zu Einzelheiten vgl. R 14.8 KStR.
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Lühn, A. (2016). Körperschaftsteuerrecht. In: Jesgarzewski, T., Schmittmann, J. (eds) Steuerrecht. FOM-Edition. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-10762-8_5
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