Kapitalflussrechnung

Zusammenfassung

Im Konzernabschluss eines Mutterunternehmens muss der JA zusätzlich zur Bilanz, GuV und Anhang noch eine Kapitalflussrechnung gem. § 297 Abs. 1 HGB beinhalten. Auch kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaften (§ 264d HGB), die keinen Konzernabschluss erstellen müssen, sind verpflichtet, nach § 264 Abs. 1 Satz 2 HGB eine Kapitalflussrechnung zu erstellen. In der Kapitalflussrechnung werden alle Ein- und Auszahlungen des Unternehmens zusammengefasst. Diese Zahlungsmittelströme eines Unternehmens zeigen die Entwicklung und die Veränderung der Liquidität und deren Ursachen innerhalb einer Periode auf. Die Kapitalflussrechnung ist als Bewegungsbilanz, als Finanzierungsrechnung zu verstehen, die als Instrumentarium der Informationsfunktion des JA über die Finanzlage eines Unternehmens liquiditätsorientiert berichtet. Dazu gehören die Nachweise, dass ein Unternehmen jederzeit seine fälligen Zahlungsverpflichtungen uneingeschränkt zu erfüllen imstande ist und die Fähigkeit besitzt, Zahlungsüberschüsse zu erwirtschaften, um damit bei den Gläubigern die Kreditwürdigkeit zu verbessern und bei den Eigenkapitalgebern die Renditeerwartungen zu erfüllen. Für die Gestaltung der Kapitalflussrechnung gibt es keine gesetzlichen Vorschriften. Auf Basis des § 342 HGB hat das private Rechnungslegungsgremium, das DRSC, entsprechende Standards verabschiedet, u. a. werden im DRS zwei Regeln festgeschrieben, wie eine Kapitalflussrechnung aufzustellen ist.