Vorteile bei der Einkommensteuer

Deutsch, Markus; Czwalinna, Maik

doi:10.1007/978-3-658-08685-5_1

Markus Deutsch³ &
Maik Czwalinna³

1385 Accesses

Zusammenfassung

Nach dem deutschen Grundgesetz wird jedem Bürger das notwendige Existenzminimum garantiert. Denn jeder seine allgemeinen Lebenshaltungskosten wenn möglich aus eigener Kraft bestreiten können. Die Besteuerung darf damit nur soweit reichen, wie es die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit des Bürgers erlaubt. Wer erwerbstätig ist, muss daher erst Einkommensteuer bezahlen, wenn das zu versteuernde Einkommen über dem Grundfreibetrag liegt. Wer dagegen keine Einkünfte erzielt, hat Anspruch auf Sozialleistungen, um seinen Lebensunterhalt decken zu können.

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Notes

1.
§ 31 EStG (Einkommensteuergesetz).
2.
Bestätigt durch: BFH-Urteil v. 13.09.2012, Az. V R 59/10.
3.
BFH-Urteil v. 15.03.2012, Az. III R 82/09.
4.
BFH-Urteil v. 20.12.2012, Az. III R 29/12.
5.
§ 62 Abs. 1 EStG.
6.
BFH-Urteil v. 04.06.2018, Az. III R 5/17.
7.
§ 62 Abs. 2 EStG.
8.
§ 139b Abgabenordnung (AO).
9.
§ 63 Abs. 1 EStG.
10.
§ 32 Abs. 1 EStG.
11.
BFH-Urteil v. 08.08.2013, Az. VI R 76/12, vgl. § 2 Abs. 8 EStG.
12.
§ 32 Abs. 2 EStG.
13.
BFH-Urteil v. 18.05.2017, Az. III R 11/15.
14.
§ 63 EStG.
15.
§ 64 Abs. 1 EStG.
16.
Weitere Einzelheiten: § 64 Abs. 2, 3 EStG.
17.
BFH-Urteil v. 25.04.2018, Az. III R 24/17.
18.
steuertip Ausgabe 34/16 vom 24.08.2016.
19.
BFH-Urteil v. 28.04.2010, Az. III R 52/09.
20.
BFH-Urteil v. 23.11.2000, Az. VI R 165/99.
21.
BFH-Urteil v. 23.06.2015, Az. III R 38/14.
22.
BFH-Urteil v. 13.07.2016, Az. XI R 8/15.
23.
Vgl. Übersicht in Bundessteuerblatt I 2002, S. 241.
24.
Internetseite des Bundeszentralamtes für Steuern (BzSt): www.bzst.de.
25.
www.bmfsfj.de; www.arbeitsagentur.de.
26.
§ 32 Abs. 6 EStG.
27.
Schmidt, Kommentar zum EStG, § 32 Rz. 77.
28.
Beschluss v. 02.12.2016, Az. 7 K 83/16; Az. beim BVerfG: 2 BvL 3/17.
29.
§ 32 Abs. 6 Satz 9 EStG.
30.
BFH-Urteil v. 08.11.2017, Az. III R 2/16.
31.
Fach-Info der Finanzbehörde Hamburg 4/2018 v. 06.07.2018.
32.
Zuletzt BMF-Schreiben vom 20.10.2016.
33.
§ 32 Abs. 4 Nr. 1 EStG.
34.
BFH-Urteil v. 27.02.2014, Az. III R 44/13.
35.
Vgl. § 32 Abs. 4 Nr. 2 EStG.
36.
BFH-Urteil v. 09.06.1999, Az. VI R 34/98.
37.
Allerdings nicht bei 2,5-jähriger Vorbereitung auf eine Aufnahmeprüfung, Niedersächsisches Finanzgericht, Urteil vom 13.07.2011, Az. 9 K 50/10 („Abgrenzung zum Müßiggang“).
38.
BFH-Urteil v. 10.05.2012, Az. VI R 72/11.
39.
Urteil v. 08.09.2016, III R 27/15.
40.
Bestätigt durch BFH-Urteil v. 14.06.2016, Az. III B 132/15.
41.
FG Baden-Württemberg, Urteil v. 24.04.2018, Az. 10 K 112/18 (für den Fall einer Erzieherin).
42.
BFH-Urteil v. 03.07.2014, Az. III R 52/13.
43.
BFH-Urteil v. 14.09.2017, Az. III R 19/16.
44.
Jahn, Kindergeld, Rz. 114.
45.
§ 2 Abs. 1a SGB VII (Sozialgesetzbuch).
46.
§ 32 Abs. 5 EStG.
47.
BFH-Urteil v. 18.04.2018, Az. III R 8/17.be.
48.
§ 32 Abs. 4 Nr. 3 EStG.
49.
BFH-Urteil vom 15.03.2012, Az. III R 29/09.
50.
www.bzst.de.
51.
Kritisch: Felix, Paradigmenwechsel im Kindergeldrecht, NJW 2012, S. 22.
52.
§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG.
53.
BMF-Schreiben vom 08.02.2016, mit Berechnungsbeispiel in Rz. 24.
54.
BMF-Schreiben vom 22.09.2010, IV C 4 – 2227/07/10002:002, Rz. 4.
55.
BFH-Urteil vom 16.06.2015, Az. XI R 1/14.
56.
BFH-Urteil vom 15.04.2015, Az. V R 27/14.
57.
§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG a.F.
58.
§ 70 Abs. 1 EStG.
59.
§§ 347 ff. Abgabenordnung (AO).
60.
§ 68 EStG.
61.
Dienstanweisungen Kindergeld (DA-KG) 2018, S. 142.
62.
leichtfertige Steuerverkürzung, § 378 AO.
63.
§ 77 EStG.
64.
Vgl. mit Erläuterungen: BMF-Schreiben v. 14.03.2012.
65.
BFH-Urteil v. 14.11.2013, Az. III R 18/13.
66.
Zur Ländergruppeneinteilung: BMF-Schreiben v. 20.10.2016, Az. IV C 8-S 2285/07.
67.
Für den Fall eines Ferienlagers: Sächsisches FG, Urteil v. 07.01.2016, Az. 6 K 1546/13.
68.
BFH-Urteil v. 19.04.2012, Az. III R 29/11.
69.
FG Thüringen, Urteil v. 25.10.2016, Az. 2 K 95/15.
70.
Urteil v. 09.05.2012, Az. 4 K 3278/11.
71.
§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG.
72.
§ 35a EStG.
73.
Einen Musterarbeitsvertrag für Au-pair gibt auf www.arbeitsagentur.de.
74.
§ 3 Nr. 33 EStG.
75.
Kirchhof, Kommentar zum EStG, § 3 Rz. 62.
76.
§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG.
77.
BFH-Urteil v. 01.10.2009, Az. VI R 41/07.
78.
§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG.
79.
BFH-Urteil v. 20.06.2017, Az. X R 26/15.
80.
BFH-Urteil v. 10.10.2017, Az. X R 32/15.
81.
BMF-Schreiben v. 09.03.2009.
82.
Vgl. § 10b EStG.
83.
§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG.
84.
BFH-Urteil v. 09.02.2012, Az. VI R 44/10.
85.
§ 9 Abs. 4 Satz 8 EStG.
86.
BMF-Schreiben v. 24.10.2014, Rz. 32–34.
87.
Bestätigt u. a. für den Fall einer vollzeitigen Erzieherausbildung: Sächs. Finanzgericht, Urteil v. 13.12.2017, Az. 5 K 133/17; Nichtzulassungsbeschwerde bei, BFH: Az. VI B 8/18.
88.
Urteil vom 09.05.2018, Az. 5 K 167/17; Revision beim BFH: Az. VI R 24/18.
89.
R 9.2 Abs. 2 EStR.
90.
§ 169 Abs. 2 Nr. 2, 170 Abgabenordnung (eine Anlaufhemmung nach § 170 Abs. 2 Abgabenordnung gilt für freiwillige Veranlagungen nicht).
91.
Az. beim BVerfG: 2 BvL 22/14 (und sechs weitere Parallelverfahren), vorgelegt durch den BFH durch Beschluss v. 17.07.2014, Az. VI R 61/11.
92.
§ 363 Abs. 2 Satz 2 Abgabenordnung (AO).
93.
§§ 33, 33a, 33b EStG.
94.
Vgl. § 33 Abs. 3 EStG.
95.
BFH-Urteil v. 02.09.2015, Az. VI R 32/13 (die darauf folgende Verfassungsbeschwerde wurde nicht zur Entscheidung angenommen, Az. beim BVerfG: 2 BvR 180/16).
96.
§ 33 Abs. 2 Satz 3 EStG.
97.
§ 64 EStDV.
98.
BFH-Urteil v. 16.12.2010, Az. VI R 43/10.
99.
Der BFH hatte noch Zivilprozesskosten (Rechtsanwalt, Gerichtskosten) der unterlegenen Partei als außergewöhnliche Belastungen anerkannt (Urteil v. 12.05.2011, Az. VI R 42/10); der Gesetzgeber hat daraufhin den Steuerabzug auf existentielle Fälle beschränkt und damit faktisch die positive Rechtsprechung ausgehebelt.
100.
BFH-Urteil v. 18.05.2017, Az. VI R 9/16; anders noch BFH-Urteil v. 18.03.2004, Az. III R 24/03.
101.
Neuregelung nach §§ 64, 65 EStDV, bestätigt durch BFH-Urteil v. 19.04.2012, Az. VI R 74/10.
102.
Finanzgericht Rheinland-Pfalz, Urteil v. 04.07.2018, Az. 1 K 1480/16, rechtskräftig.
103.
§ 11 Abs. 2 EStG.
104.
§ 33a Abs. 1 EStG.
105.
Nach BMF-Schreiben v. 07.06.2010, Az. V C 4-S 2285/07/0006:001.
106.
Zuletzt BMF-Schreiben vom 18.11.2013.
107.
BMF-Schreiben vom 07.06.2010.
108.
https://www.formulare-bfinv.de/.
109.
§ 33a Abs. 2 EStG.
110.
zuletzt BMF-Schreiben v. 20.10.2016, z. B. Kürzung um ¼ für Griechenland oder ½ für Polen.
111.
BFH-Urteil v. 17.12.2009, Az. VI R 63/08.
112.
Beschluss v. 23.10.2012, Az. 2 BvR 451/11.
113.
§ 33b Abs. 1, 2 EStG.
114.
§ 33b Abs. 2 EStG.
115.
§ 33b Abs. 5 EStG.
116.
§ 33 Abs. 3 EStG, gestaffelt nach Familienstand und Anzahl der Kinder.
117.
§ 33 EStG.
118.
BFH-Urteil v. 11.02.2010, Az. VI R 61/08.
119.
BFH-Urteil v. 05.06.2014, Az. VI R 12/12.
120.
BFH-Urteil v. 11.02.2010, Az. VI R 61/08.
121.
§ 35a EStG.
122.
BFH-Urteil v. 29.01.2009, Az. VI R 28/08.
123.
BMF-Schreiben v. 09.11.2016 Rz. 37.
124.
§ 33 Abs. 3 EStG.
125.
FG Baden-Württemberg, Urteil v. 02.04.2004, Az. 8 K 34/00; FG Köln, Urteil v. 24.02.2016, Az. 3 K 3502/13.
126.
Lohnsteuer-Richtlinie R 9.9 Abs. 3.
127.
BMF-Schreiben v. 01.10.2012.
128.
§ 10 Abs. 1 Nr. 3a), b) EStG.
129.
Schmidt, Kommentar zum EStG, § 10 Rz. 95.
130.
BFH-Urteil v. 13.03.2018, Az. X R 25/15.
131.
§ 10 Abs. 4b EStG.
132.
Eine Ausnahme gilt für Aufwendungen, die der unbefristeten Beitragsminderung nach dem 62. Lebensjahr dienen § 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 4 EStG.
133.
§ 10 Abs. 4 EStG.
134.
§ 92a Abs. 1 EStG.
135.
§§ 93, 94 EStG.
136.
§ 92a Abs. 3 EStG.
137.
BMF-Schreiben v. 31.03.2010 inkl. Anlagen 1 und 2, Az. IV C 3-S 2222/09/10041.
138.
§ 85 EStG.
139.
Schmidt, Kommentar zum EStG, § 85 Rz. 2.
140.
SGB VI.
141.
§ 89 Abs. 1 EStG.
142.
§ 10a Abs. 2 EStG.
143.
§ 10 Abs. 1 Nr. 2 b) EStG, bei Vertragsschluss vor dem 31.12.2011: 60. Lebensjahr.
144.
§ 10 Abs. 3 EStG.
145.
§ 10 Abs. 1 Nr. 2 Buchst. b EStG.
146.
Bayerisches Landesamt für Steuern, Verfügung vom 12.06.2009, Az. S 2221.1.1-15/3 St 32/St 33.
147.
§ 24b EStG.
148.
BFH-Beschluss v. 29.09.2016, Az. III R 62/13; Az. der Verfassungsbeschwerde: 2 BvR 221/17.
149.
Kirchhof, Kommentar zum EStG, § 24b Rz. 5.
150.
Bundesfinanzhof, Urteil v. 28.06.2012, Az. III R 26/10.
151.
§ 3 Nr. 36 EStG.
152.
Sozialgesetzbuch (SGB).
153.
§ 15 SGB XI.

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Berlin, Deutschland
Markus Deutsch & Maik Czwalinna

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Markus Deutsch
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Deutsch, M., Czwalinna, M. (2019). Vorteile bei der Einkommensteuer. In: Familiensteuerrecht. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-08685-5_1

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Published: 24 November 2019
Publisher Name: Springer Gabler, Wiesbaden
Print ISBN: 978-3-658-08684-8
Online ISBN: 978-3-658-08685-5
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