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Tax Fraud & Forensic Accounting pp 77–158Cite as

Tax Fraud

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Zusammenfassung

Der angloamerikanische Begriff „tax fraud“ ist aktuell zunehmend auch in deutschsprachigen Quellen zu finden. Übersetzung und Verwendung sind jedoch nicht immer einheitlich. Was kann also unter „tax fraud“ verstanden werden?

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Notes

  1. 1.

    O. V., online: http://www.tennessee.gov/revenue/taxfraud/taxfraud.htm [30.05.2010].

  2. 2.

    Gleichwohl ist in diesem Zusammenhang auf die zunehmenden internationalen Initiativen zur Vermeidung von (seitens der betroffenen Staaten ungewollten) Gewinnkürzungen und Gewinnverlagerungen hinzuweisen, wie sie v. a. im BEPS-Aktionsplan der OECD aus dem Jahr 2013 Niederschlag gefunden haben, vgl. o. V., online: http://www.oecd.org/ctp/BEPSActionPlan.pdf [18.04.2015].

  3. 3.

    Vgl. die Darstellung auf den Seiten der US-amerikanischen Steuerbehörde IRS, online: http://www.irs.gov/compliance/enforcement/article/0,,id=105822,00.html [02.06.2010].

  4. 4.

    Also für unangemessene rechtliche Gestaltungen, die beim Steuerpflichtigen oder einem Dritten im Vergleich zu einer angemessenen Gestaltung zu einem gesetzlich nicht vorgesehenen Steuervorteil führt und für die keine beachtlichen außersteuerlichen Gründe nachgewiesen werden können.

  5. 5.

    Vgl. hierzu auch den diesbezüglichen Beitrag des Autors in diesem Band.

  6. 6.

    Vgl. nur Greive, Umsatzsteuer-Karussell kostet den Fiskus Milliarden, Welt vom 27.02.2014, online: http://www.welt.de/politik/article125234774/Umsatzsteuer-Karussell-kostet-den-Fiskus-Milliarden.html [12.08.2014].

  7. 7.

    BFH Urteil vom 19. April 2007 V R 48/04.

  8. 8.

    Vgl. Schaefer, NJW-Spezial 2007 Heft 5, 231.

  9. 9.

    Vgl. Schaefer, NJW-Spezial 2007 Heft 5, 231 sowie grundlegend BFH Urteil vom 19. April 2007 V R 48/04.

  10. 10.

    Vgl. Gemeinsamer Bericht der Rechnungshöfe der Niederlande, Belgiens und Deutschlands über die Kontrollprüfung zum innergemeinschaftlichen Umsatzsteuerbetrug, Bonn, 27.09.2012, S. 5.

  11. 11.

    FG Sachsen-Anhalt Urteil vom 14.07.2008 - 1 K 346/03.

  12. 12.

    BFH Urteil vom 19. April 2007 V R 48/04.

  13. 13.

    BFH, Beschluss vom 29.11.2004 - V B 78/04.

  14. 14.

    FG Hamburg, Beschluß vom 21.07.2005 - VII 104/05; Leonard, § 25 d UStG Rn 1-4, in: Bunjes/Geist, UStG – Kommentar, 10. Auflage 2011 und Bundesrechnungshof, Bericht nach § 99 BHO Steuerausfälle bei der Umsatzsteuer durch Steuerbetrug und Steuervermeidung, online: www.bundesrechnungshof.de/veroeffentlichungen/sonderberichte/bericht-umsatzsteuerbetrug.pdf [25.03.2012], S. 22.

  15. 15.

    Dühnfort, ZFRC 03/2012, S. 180 ff.

  16. 16.

    Bundesrechnungshof, Bemerkungen (Jahresbericht) 2013, Bemerkungen Nr. 79, online: http://www.bundesrechnungshof.de/de/veroeffentlichungen/bemerkungen-jahresberichte/2013/teil-iii-einzelplanbezogene-entwicklung-und-pruefungsergebnisse/allgemeine-finanzverwaltung/langfassungen/2013-bemerkungen-nr-79-erfolge-bei-der-bekaempfung-des-umsatzsteuerbetrugs-durch-nachhaltige-internationale-zusammenarbeit [12.08.2014].

  17. 17.

    BFH, Urteil vom 19.04.2007, Az.: V R 48/04.

  18. 18.

    EuGH, Urteil vom 12.01.2006 - C-354/03, C-355/03 und C-484/03 (Optigen Ltd. u. a.).

  19. 19.

    Richtlinie 77/388/EWG des Rates vom 17.05.1977 zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern - Gemeinsames Mehrwertsteuersystem: einheitliche steuerpflichtige Bemessungsgrundlage in der durch die Richtlinie 97/7/EG des Rates vom 10.04.1995 geänderten Fassung.

  20. 20.

    EuGH, Urteil vom 12.01.2006 - C-354/03, C-355/03 und C-484/03 (Optigen Ltd. u. a.), Rz. 40.

  21. 21.

    EuGH, Urteil vom 12.01.2006 - C-354/03, C-355/03 und C-484/03 (Optigen Ltd. u. a.), Rz. 40 mit Verweis u. a. auf EuGH v. 04.12.1990, C-186/89, Van Tiem, Slg. 1990, I-4363, Rz. 17.

  22. 22.

    EuGH, Urteil vom 12.01.2006 - C-354/03, C-355/03 und C-484/03 (Optigen Ltd. u. a.), Rz. 49.

  23. 23.

    EuGH, Urteil vom 12.01.2006 - C-354/03, C-355/03 und C-484/03 (Optigen Ltd. u. a.), Rz. 51 f.

  24. 24.

    FG Sachsen-Anhalt Urteil vom 14.07.2008 - 1 K 346/03; ähnlich auch FG Baden-Württemberg 01.10.2007, 12 K 160/04 und BGH, Beschluss vom 08.02.2011, Az. 1 StR 24/10.

  25. 25.

    EuGH-Urteil vom 07.12.2010 C-285/09.

  26. 26.

    BGH, Beschluss vom 08.02.2011 - 1 StR 24/10, NJW 2011, 1616.

  27. 27.

    vgl. hierzu BGH, Beschluss vom 01.10.2013 - 1 StR 312/13 m. w. N. zur Rechtsprechung des EuGH.

  28. 28.

    BFH-Urteil vom 17.02.2011, V R 30/10.

  29. 29.

    FG des Saarlandes vom 30.6.2010, 1 K 1319/07.

  30. 30.

    Vgl. auch Schaefer, NJW-Spezial 2007 Heft 5, 231 f.

  31. 31.

    In diesem Zusammenhang sei insbesondere auf die grundsätzlichen Pflichten des Lieferanten verwiesen, sich über die Unternehmereigenschaft durch Prüfung der Korrektheit der von diesem verwendeten Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des jeweiligen Mitgliedsstaats zu vergewissern.

  32. 32.

    BGH 19.02.2008, 1 StR 633/08.

  33. 33.

    BGH, Beschluss vom 07.07.2009 - Az. 1 StR 41/09.

  34. 34.

    Vgl. zum angesprochenen Spannungsfeld auch Haas / Müller, Steuerstrafrecht und Steuerstrafverfahren, Wiesbaden 2009, 29 ff.

  35. 35.

    FG Baden-Württemberg, Urt. v. 25.06.2008, 12 K 407/04, rkr.

  36. 36.

    BFH-Beschluss vom 11.02.2002, VII B 323/00, BFH/NV 2002, 891 unter II.1.C.

  37. 37.

    Gesetz zur Eindämmung illegaler Betätigung im Baugewerbe v. 30.08.2001 (BGBl I 01, 2267, BStBl I 01, 602, Art. 3), geändert u. a. durch StÄndG 2001 v. 20.12.2001 (BGBl I 01, 3794).

  38. 38.

    Vgl. o. V., in: AStW 02/2007, 110.

  39. 39.

    Diese Unternehmereigenschaft besitzen auch Kleinunternehmer (§ 19 UStG) oder Unternehmer, die ausschließlich steuerfreie Umsätze tätigen, so z. B. Ärzte, Haus- und Wohnungseigentümer, die Wohnungen fremd vermieten, vgl. Kindshofer, PStR 03/2007, 160 f.

  40. 40.

    In diesem Falle besteht ggf. ein (erst durch den leistenden Unternehmer) geltend zu machender Anspruch auf Erstattung des Steuerabzugsbetrages.

  41. 41.

    Ebenso wurde die Einkommensbesteuerung betreffend die bei einem ausländischen Unternehmer des Baugewerbes beschäftigten Arbeitnehmer eine Zentralisierung vorgenommen.

  42. 42.

    Vgl. Kindshofer, PStR 03/2007, 160 f.

  43. 43.

    BMF-Schreiben vom 27. Dezember 2002, Rz. 36.

  44. 44.

    Vgl. o. V. in: AStW 01/2005, 26.

  45. 45.

    § 48b I und II EStG. Als Gefährdung nennt das Gesetz nicht abschließend die Nichterfüllung von Anzeigepflichten nach § 138 AO, Versäumnisse bei Auskunfts- und Mitwirkungspflichten sowie die Nichterbringung des Nachweises der steuerlichen Ansässigkeit durch die zuständige ausländische Behörde.

  46. 46.

    Vgl. Kindshofer, PStR 03/2007, 160 f.

  47. 47.

    Vgl. Kindshofer, PStR 03/2007, 160 f.

  48. 48.

    Vgl. Drenseck, in: Schmidt § 48 Rz. 10 und 11 m. w. N.

  49. 49.

    Siehe dazu im Detail auch Trees (2000).

  50. 50.

    Bender, ZfZ 2000, 259 ff.

  51. 51.

    Bender (2007), Tz 69.

  52. 52.

    Rogmann, ZfZ 2002, 22 ff.

  53. 53.

    Bleihauer, in: Witte / Wolffgang, S. 418.

  54. 54.

    Fersch, RIW 1990, 386 ff.

  55. 55.

    BFH v. 08.07.2004 VII R 60/03, ZfZ 2004, 415 ff.

  56. 56.

    EuGH v. 15.12.2004 C-272/03, ZfZ 2005, 51 ff.

  57. 57.

    BFH v. 13.05.2003 VII R 15/02, ZfZ 2003, 268 ff.

  58. 58.

    Retemeyer / Möller, AW-Prax 2009, 343.

  59. 59.

    Vgl. Le Coutre (1950), S. 97, zitiert u. a. bei Peemöller / Hofmann (2005), S. 21.

  60. 60.

    Peemöller / Hofmann, S. 27.

  61. 61.

    Die Synopse ist u. a. eine Zusammenführung der Ausführungen von Peemöller / Hofmann, S. 24 f., 127-155.

  62. 62.

    BMF-Schreiben vom 12.04.2005, Verwaltungsgrundsätze-Verfahren, BStBl. I 2005, 593.

  63. 63.

    BGH v. 02.12.2005, 5 StR 119/05.

  64. 64.

    BGH v. 02.12.2005, 5 StR 119/05, Tz. 3; vgl. auch BFH DStRE 2000, 1187; BFHE 191, 274; BGHR AO § 393 Abs. 1 Erklärungspflicht 4 m. w. N.

  65. 65.

    BGH v. 02.12.2005, 5 StR 119/05, Tz. 3; vgl. auch BGHR AO § 393 Abs. 1 Erklärungspflicht 4 m. w. N.

  66. 66.

    Peter / Kramer (2009), S. 30.

  67. 67.

    Vgl. Peter / Kramer (2009), S. 20 ff.

  68. 68.

    Vgl. Peter / Kramer (2009), S. 29.

  69. 69.

    BGH v. 20.05.2010, 1 StR 557/09, Tz. 6; BGH Pressemitteilung Nr. 111/2010 (Beschluss abrufbar unter: http://juris.bundesgerichtshof.de/cgi-bin/rechtsprechung/document.py?Gericht=bgh&Art=en&Datum=2010-5&Seite=1&nr=52138&pos=30&anz=215, zuletzt abgerufen am 19.04.2015).

  70. 70.

    BGH v. 20.05.2010, 1 StR 577/09, Tz. 8; Quelle ebenda.

  71. 71.

    BGH v. 20.05.2010, 1 StR 577/09, Tz. 9, 11, 12, Quelle ebenda.

  72. 72.

    Gesetzesentwurf der Bundesregierung zum TUG, Deutscher Bundestag, Drucksache 16/2498 vom 04.09.2006, S. 55, abrufbar unter http://dipbt.bundestag.de/dip21/btd/16/024/1602498.pdf (Stand 20. Juli 2010).

  73. 73.

    Section 302, 906 Sarbanes-Oxley Act of 2002 i. V. m. § 1350 US Criminal Code.

  74. 74.

    Bundesfinanzministerium, abrufbar unter http://www.bundesfinanzministerium.de/nn_1940/DE/BMF__Startseite/Service/Downloads/Abt__VII/Transparenzrichtlinie-Umsetzungsgesetz,templateId=raw,property=publicationFile.pdf, S. 20 (Stand 20.07.2010).

  75. 75.

    Diese Regelung gilt ab dem 01.01.2011 nur noch, falls auf elektronische Übermittlung verzichtet wird. Dies setzt im Regelfall einen Antrag an die zuständige Finanzbehörde sowie die Darlegung voraus, dass die elektronische Datenübermittlung dem Steuerpflichtigen nicht zugemutet werden kann.

  76. 76.

    Vgl. Koss, in: Niemann et al., Rn. 424.

  77. 77.

    Vgl. Quick / Wolz (2009), S. 12 ff.

  78. 78.

    Förschle, § 243 in: Förschle et al., Rn. 36.

  79. 79.

    Ellrott, § 284 in: Förschle et al., Rn. 10 f.

  80. 80.

    Ellrott, § 284 in: Förschle et al, Rn. 12 f.

  81. 81.

    Winkeljohann / Schellhorn, § 264, in: Förschle et al., Rn. 39.

  82. 82.

    Winkeljohann / Schellhorn, § 264, in: Förschle et al., Rn. 41 ff.

  83. 83.

    Vgl. Koss, in: Niemann et al., Rn. 2627 ff.

  84. 84.

    Vgl. Niemann, in: Niemann et al., Rn. 2643 ff.

  85. 85.

    vgl. Hense, WPG 1993, 716 ff.

  86. 86.

    BFH 23.01.2008 - I R 40/07, BStBl II 2008, 669, DStR 2008, 1180.

  87. 87.

    Vgl. Koss, in: Niemann et al., Rn. 2642.

  88. 88.

    Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz - BilMoG) vom 26.05.2009 (BGBl. 2009 I S. 1102, BStBl I S. 650).

  89. 89.

    BMF-Schreiben vom 12.03.2010.

  90. 90.

    Siehe OECD, abrufbar unter http://www.oecd.org/berlin/50110382.pdf (Stand 20.04.2015).

  91. 91.

    Siehe auch OECD-Handbuch, S. 3.

  92. 92.

    Siehe auch OECD-Handbuch, S. 8 f.

  93. 93.

    OECD-Handbuch, S. 19.

  94. 94.

    Bannenberg / Schaupensteiner (2007), S. 81.

  95. 95.

    Vgl. auch Bannenberg / Schaupensteiner (2007), S. 81-96.

  96. 96.

    OECD-Handbuch, S. 10-11.

  97. 97.

    Siehe auch OECD-Handbuch, S. 11 und 12.

  98. 98.

    Zu weiterführenden Details siehe untenstehender Aufsatz in diesem Kapitel zum Thema Bilanzklarheit und Bilanzwahrheit.

  99. 99.

    Peemöller / Hofmann (2005), S. 127 ff.

  100. 100.

    Siehe auch OECD-Handbuch, S. 15 ff.

  101. 101.

    Vgl. Peetzke / Staab (2006), S. 78.

  102. 102.

    Vgl. BMF v. 16.07.2001 – IV D 2 – S 0316 – 136/01.

  103. 103.

    Vgl. für einen Überblick Diller et. al. (2015)

  104. 104.

    Vgl. Peetzke / Staab (2006), S. 79.

  105. 105.

    Vgl. Schuster, in: Hübschmann / Hepp / Spitaler (2012), § 158 AO, Rz. 6.

  106. 106.

    Vgl. Rau (2012), S. 8.

  107. 107.

    Vgl. Seer, in: Tipke / Kruse (2012), AO/FGO, § 158 AO, Tz. 3.

  108. 108.

    Schuster, in: Hübschmann / Hepp / Spitaler (2012), § 158 AO, Rz. 5.

  109. 109.

    Vgl. Kratzsch / Rahe, StB 2010, 163.

  110. 110.

    Schuster, in: Hübschmann / Hepp / Spitaler (2012), § 158 AO, Rz. 5.

  111. 111.

    Vgl. Rüsken, in: Klein (2012), AO, § 158, Rz. 2.

  112. 112.

    Vgl. Schuster, in: Hübschmann / Hepp / Spitaler (2012), § 158 AO, Rz. 5.

  113. 113.

    Vgl. Rüsken, in: Klein (2012), AO, § 158, Rz. 2.

  114. 114.

    Vgl. Schuster, in: Hübschmann / Hepp / Spitaler (2012), § 158 AO, Rz. 12.

  115. 115.

    Vgl. Schuster, in: Hübschmann / Hepp / Spitaler (2012), § 158 AO, Rz. 13.

  116. 116.

    Vgl. Goldstein (2009), S. 65f.

  117. 117.

    Vgl. Seer, in: Tipke / Kruse (2012), AO/FGO, § 158 AO, Tz. 21.

  118. 118.

    Vgl. Kühnen, Anmerkung zum Urteil des FG Rheinland-Pfalz vom 24.08.2011, EFG 2012, S. 12.

  119. 119.

    Vgl. Rüsken, in: Klein (2012), AO, § 158, Rz. 3.

  120. 120.

    Vgl. Bisle, PStR 2012, 15.

  121. 121.

    FG Münster vom 05.12.2002 – 8 V 5774/02 E, u. U.

  122. 122.

    Vgl. Dlugosz / Müller-Funk (2009), S. 5.

  123. 123.

    Vgl. Dlugosz / Müller-Funk (2009), S. 4.

  124. 124.

    Vgl. Dlugosz / Müller-Funk (2009), S. 5.

  125. 125.

    Blenkers, StBp 2003, 262.

  126. 126.

    Vgl. Posch (2010), S. 5.

  127. 127.

    Vgl. Hill (1995), S. 354.

  128. 128.

    Vgl. Rau (2012), S. 25; vgl. Trede / Watrin / Ullmann, DBW 2009, 705.

  129. 129.

    Vgl. Benford (1938).

  130. 130.

    Vgl. Nigrini (1996).

  131. 131.

    Sosna, StBp 2004, 249.

  132. 132.

    Vgl. Sosna, StBp 2004, 249; vgl. Krüger / Schult / Vedder (2010), S. 125.

  133. 133.

    Vgl. Mochty, WPg 2002, 734.

  134. 134.

    Vgl. Nigrini (2011), S. 97 f.

  135. 135.

    Vgl. Watrin / Ullmann, WPg 2009, 101.

  136. 136.

    Vgl. Rottmann / Auer (2008), S. 350 f.

  137. 137.

    Vgl. Rottmann / Auer (2008), S. 386.

  138. 138.

    Vgl. Rottmann / Auer (2008), S. 387.

  139. 139.

    Vgl. Trede / Watrin / Ullmann, DBW 2009, 705.

  140. 140.

    Vgl. Watrin / Ullmann, WPg 2009, 102.

  141. 141.

    Vgl. Rottmann / Auer (2008), S. 387.

  142. 142.

    Vgl. Rottmann / Auer (2008), S. 388.

  143. 143.

    Vgl. Rottmann / Auer (2008), S. 387 f.

  144. 144.

    Vgl. Posch (2010), S. 30 f.

  145. 145.

    Vgl. Nigrini (2011), S. 112.

  146. 146.

    FG Münster vom 05.12.2002 – 8 V 5774/02.

  147. 147.

    Vgl. FG Münster vom 05.12.2002 – 8 V 5774/02.

  148. 148.

    Vgl. beispielsweise FG Münster vom 14.08.2003 – 8 V 2651/03; FG Münster vom 10.11.2003 – 6 V 4562/03.

  149. 149.

    Vgl. Dlugosz / Müller-Funk (2012), S. 10.

  150. 150.

    Vgl. FG Münster vom 05.12.2002 – 8 V 5774/02.

  151. 151.

    Vgl. FG Münster vom 14.08.2003 – 8 V 2651/03.

  152. 152.

    FG Münster vom 05.12.2002 – 8 V 5774/02.

  153. 153.

    Vgl. FG Münster vom 05.12.2002 – 8 V 5774/02.

  154. 154.

    Vgl. FG Münster vom 05.12.2002 – 8 V 5774/02.

  155. 155.

    FG Rheinland-Pfalz vom 24.08.2011 – 2 K 1277/10.

  156. 156.

    Vgl. Kühnen, Anmerkung zum Urteil des FG Rheinland-Pfalz vom 24.08.2011, EFG 2012, S. 12.

  157. 157.

    Vgl. FG Münster vom 05.12.2002 – 8 V 5774/02.

  158. 158.

    FG Münster vom 05.12.2002 – 8 V 5774/02.

  159. 159.

    Vgl. FG Düsseldorf vom 03.06.2008 – 14 V 1214/08.

  160. 160.

    Vgl. FG Münster vom 05.12.2002 – 8 V 5774/02; vgl. FG Münster vom 14.08.2003 – 8 V 2651/03.

  161. 161.

    Vgl. FG Münster vom 14.08.2003 – 8 V 2651/03.

  162. 162.

    Vgl. FG Münster vom 10.11.2003 – 6 V 4562/03.

  163. 163.

    Vgl. FG Düsseldorf vom 13.04.2004 – 11 V 632/04.

  164. 164.

    Vgl. FG Münster vom 14.08.2003 – 8 V 2651/03; vgl. FG Düsseldorf vom 13.04.2004 – 11 V 632/04; vgl. FG Düsseldorf vom 03.06.2008 – 14 V 1214/08.

  165. 165.

    FG Düsseldorf vom 13.04.2004 – 11 V 632/04.

  166. 166.

    FG Düsseldorf vom 13.04.2004 – 11 V 632/04.

  167. 167.

    Vgl. FG Düsseldorf vom 03.06.2008 – 14 V 1214/08.

  168. 168.

    Vgl. Gebbers, StBp 2008, 212.

  169. 169.

    Vgl. Gebbers, StBp 2008, 212.

  170. 170.

    BGH vom 14.12.1989 – 4 StR 419/89.

  171. 171.

    BGH vom 14.12.1989 – 4 StR 419/89.

  172. 172.

    Vgl. Lindemann (2012), S. 233.

  173. 173.

    Vgl. FG Münster vom 05.12.2002 – 8 V 5774/02.

  174. 174.

    Vgl. FG Münster vom 14.08.2003 – 8 V 2651/03.

  175. 175.

    Vgl. FG Münster vom 14.08.2003 – 8 V 2651/03.

  176. 176.

    FG Münster 10.11.2003 – 6 V 4562/03.

  177. 177.

    Vgl. FG Münster 10.11.2003 – 6 V 4562/03; vgl. FG Düsseldorf vom 13.04.2004 – 11 V 632/04; vgl. FG Hamburg vom 24.06.2005 – I 153/04.

  178. 178.

    Vgl. FG Düsseldorf vom 13.04.2004 – 11 V 632/04.

  179. 179.

    Vgl. FG Niedersachsen vom 17.11.2009 – 15 K 12031/08.

  180. 180.

    Vgl. FG Niedersachsen vom 17.11.2009 – 15 K 12031/08.

  181. 181.

    Vgl. Trossen, Anmerkung zum Urteil des FG Münster vom 14.08.2003, EFG 2004, S. 12.

  182. 182.

    Vgl. FG Rheinland-Pfalz vom 24.08.2011 – 2 K 1277/10.

  183. 183.

    Vgl. Trossen, Anmerkung zum Urteil des FG Münster vom 14.08.2003, EFG 2004, S. 12.

  184. 184.

    Vgl. Gerechtshof Arnhem vom 03.01.2003 – AF3882, 01/00978.

  185. 185.

    Trede / Watrin / Ullmann, DBW 2009, 708.

  186. 186.

    Vgl. Wünsch, in: Pahlke / König, § 90 Rn. 1.

  187. 187.

    Vgl. ebenda.

  188. 188.

    Vgl. Wünsch, in: Pahlke / König, § 90 Rn. 12.

  189. 189.

    Vgl. ebenda.

  190. 190.

    Vgl. Wünsch, in: Pahlke / König, § 90 Rn. 16 m. w. N.

  191. 191.

    BFH X R 73/91, BFH/NV 1995, 2.

  192. 192.

    BGBl. I 2003, 2296, geändert durch G. v. 14. 8. 2007 (BGBl. I 2007, 1912).

  193. 193.

    Vgl. zu Historie und Inhalt insb. Vögele / Brem, IStR 2004, 48 ff.

  194. 194.

    Quelle: Eigene Darstellung.

  195. 195.

    Als ernsthaftes Bemühen werden von der Finanzverwaltung insbesondere eine ausreichende Beweisvorsorge und die Erstellung einer konzerninternen Verrechnungspreisrichtlinie betrachtet, vgl. Vögele / Brem, IStR 2004, 49.

  196. 196.

    Quelle: Vögele / Brem, IStR 2004, 49.

  197. 197.

    Gesetz zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung (Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz) vom 29. Juli 2009, BGBl. I S. 2302.

  198. 198.

    Steuerhinterziehungsbekämpfungsverordnung (SteuerHBekV) vom 18. September 2009, BGBl. I S. 3046.

  199. 199.

    Vgl. Kubaile, in: PIStB, 09/2009, S. 243 f.

  200. 200.

    BMF-Schreiben vom 2.1.10, IV B 2 - S 1315/08/10001-09, BB 10, 86.

  201. 201.

    Kubaile, in: PIStB, 09/2009, S. 243.

  202. 202.

    Vgl. OECD, online: http://www.oecd.org/tax/beps-about.htm [25.11.2014] sowie Bundesministerium der Finanzen, online: http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/FAQ/ 2014-06-05-faq-beps.html [25.11.2014].

  203. 203.

    Vgl. OECD, online: http://www.oecd.org/tax/beps-about.htm [25.11.2014].

  204. 204.

    Das Bundesfinanzministerium hat hierzu Informationen auf seiner Webseite zur Verfügung gestellt: http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/beps-gewinnkuerzung-und-gewinnverlagerung.html [27.06.2016].

  205. 205.

    Hierzu auch BFH 24.01.2008 VIII B 163/06, BFH/NV 2008, 1099.

  206. 206.

    BFH 24.01.2008 VIII B 163/06, BFH/NV 2008, 1099.

  207. 207.

    Vgl. von Groll, in: von Gräber et al., § 76 Rz. 28, § 96 Rn. 25.

  208. 208.

    BFH 05.02.2004 V B 205/02, BFH/NV 2004, 964.

  209. 209.

    BFH 02.07.2009 VI B 38/09.

  210. 210.

    Vgl. Vögele / Brem, IStR 2004, 53.

  211. 211.

    Arbeitshilfe des IDW zur Verrechnungspreisdokumentation, Beiheft zu FN-IDW 6/2004. Vgl. z. B. auch: Musterfragebogen in Kuckhoff / Schreiber, Verrechnungspreise in der Betriebsprüfung, 1997, S. 160 ff.

  212. 212.

    BGBl. I 2014 S. 1603.

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Authors and Affiliations

  1. Weingarten, Deutschland

    Prof. Dr. Alexander M. Dühnfort

  2. Stelle, Deutschland

    Monika Zitzmann

  3. Düsseldorf, Deutschland

    Michael Hundebeck

  4. München, Deutschland

    Christian Hlavica

  5. Passau, Deutschland

    Daniela Kühne

Authors
  1. Prof. Dr. Alexander M. Dühnfort
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  2. Monika Zitzmann
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  3. Michael Hundebeck
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  4. Christian Hlavica
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  5. Daniela Kühne
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Correspondence to Christian Hlavica .

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  1. München, Germany

    Christian Hlavica

  2. Haan, Germany

    Frank Hülsberg

  3. München, Germany

    Uwe Klapproth

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Dühnfort, A.M., Zitzmann, M., Hundebeck, M., Hlavica, C., Kühne, D. (2017). Tax Fraud. In: Hlavica, C., Hülsberg, F., Klapproth, U. (eds) Tax Fraud & Forensic Accounting. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-07840-9_3

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