Unternehmer und Abgeltungsteuer

Zusammenfassung

Die Abgeltungsteuer betrifft nur private Kapitaleinkünfte. Daher mag es zunächst irritieren, dass Unternehmer von der Abgeltungsteuer betroffen sind. Doch es stellt sich gerade in mittelständischen, personengeführten Unternehmen die Fragen, ob verfügbare Liquidität im Unternehmen oder außerhalb des Unternehmens renditebringend angelegt werden sollte. Durch die unterschiedliche Steuerbelastung von Kapitalerträgen im Betriebs- und Privatvermögen wird also die Ausschüttungspolitik des Unternehmens berührt.

Die Regelungen zu back-to-back-Finanzierungen haben ebenfalls Einfluss auf Finanzierungsüberlegungen.

Unternehmer, die ihr Unternehmen in der Rechtsform einer Kapitalgesellschaft führen, dürfen die Abgeltungsteuer nicht außer Acht lassen. Beteiligungskäufe in das Privatvermögen und Gesellschafterdarlehen sind unter dem Gesichtspunkt der Abgeltungsteuer zu prüfen.

Die Höhe der Besteuerung von Anteilsveräußerungen hängt auch von der Höhe der Beteiligung ab (s. Abb. 13.1).

Zinsen aus Gesellschafterdarlehen führen ab einer Beteiligung in Höhe von 10 % zur Versagung der Abgeltungsteuer. Dividenden dagegen unterliegen grundsätzlich der Abgeltungsteuer, unabhängig von der Höhe der Beteiligung des Gesellschafters. Auf Antrag kann er aber auf die Anwendung der Abgeltungsteuer unter bestimmten Voraussetzungen verzichten.

Die Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften wiederum unterliegt nur dann der Abgeltungsteuer, wenn der Anteilseigner zu weniger als 1 %, also nicht wesentlich, an der Gesellschaft beteiligt ist.