Zusammenfassung
Zahlreiche Sachverhalte führen auch nach Einführung der Abgeltungsteuer im Jahr 2009 zu einer Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen mit dem persönlichen Steuersatz. Es wird im Folgenden zwischen zwei grundlegenden Sachverhalte differenziert: Zum Einen der Fall, in welchem die Abgeltungsteuer von vorneherein keine Anwendung findet, weil der Sachverhalt aufgrund des Subsidiaritätsprinzips einer anderen Einkunftsart zuzuordnen ist. Zum Anderen besteht die Möglichkeit, dass die Abgeltungsteuer zwar im Rahmen der Einkünfte im Sinne des § 20 EStG Anwendung findet, jedoch aufgrund von Sondervorschriften oder auf Antrag versagt wird.
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Notes
- 1.
§ 20 Abs. 2 EStG.
- 2.
Siehe Abschn. 12.1.
- 3.
§ 22 Nr. 1 EStG.
- 4.
Siehe ausführlich Bundesverband Investment und Asset Management e. V., www.bvi.de unter dem Link „Altersvorsorge – Riester-Rente“.
- 5.
Siehe Abschn. 3.4.
- 6.
§ 8 b KStG.
- 7.
Siehe Abschn. 12.2.
- 8.
§ 32 d Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG.
- 9.
Unternehmensteuerreformgesetz 2008, Begründung zum Gesetzesentwurf, Besonderer Teil, a. a. O., zu § 32 d EStG.
- 10.
Unternehmensteuerreformgesetz 2008, Begründung zum Gesetzesentwurf, Besonderer Teil, a. a. O., zu § 32 d EStG.
- 11.
§ 32 d Abs. 2 S 1 Nr. 1 b EStG.
- 12.
BFH vom 18.12.1996, I R 139/94, BStBl. 1997 II, 301.
- 13.
FG Baden-Württemberg vom 16.04.2013, 8 K 3100/11, FG Niedersachesen vom 18.06.2012, 15 K 417/10, FG Niedersachsen vom 06.07.2011, 4 K 322/10.
- 14.
BFH vom 29.04.2014,VIII R 44/13, VIII R 35/13, VIII R 9/13 und VIII R 23/13 sowie vom 14.05.2014, VIII R 31/11.
- 15.
§ 32 d Abs. 2 S. 1 Nr. 1 b EStG. Der BFH bestätigt mit Urteil vom 14.05.2014, VIII R 23/13 die Verfassungsmäßigkeit dieser Vorschrift.
- 16.
Gesetzesbeschluss des Deutschen Bundestages, Jahressteuergesetz 2008, Bundesrat Drucks 747/07 vom 09.11.2007.
- 17.
Siehe Abschn. 2.2.2.
- 18.
§ 32 d Abs. 2 Nr. 3 b) EStG. Zu der Frage etwaiger Mindestanforderungen an die berufliche Tätigkeit ist ein Verfahren beim BFH anhängig unter Az. VIII R 3/14.
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Ashauer-Moll, E., Schwerdtner, S. (2015). Nichtanwendung und Versagung der Abgeltungsteuer. In: Abgeltungsteuer. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-05918-7_10
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