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Geschäftsarten

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Termingeschäfte im Steuerrecht

  • 1739 Accesses

Zusammenfassung

Zum Inhalt von Optionsgeschäften wird verwiesen auf die Ausführungen in der Einführung und unter § 1 A.I.2.

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Notes

  1. 1.

    Seit 1.1.2009: § 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG.

  2. 2.

    BStBI. II 1982, 618; 1988, 248.

  3. 3.

    So die Finanzverwaltung seit dem BMF Schreiben vom 10.11.1994, BStBl. I 1994, 816.

  4. 4.

    Abl. EG 2005 Nr. L288, Seite 1.

  5. 5.

    Grundlegend EuGH Urteil vom 29.02.1996, C-215/94, Mohr, DStR 1996, 421 und vom 18.12.1997, C-384/95, Landboden, UVR 1898, 51.

  6. 6.

    BGH UR 1980, 112, 113; RFHE 32, 318.

  7. 7.

    BFH BStBI. II 1986, 160; BFH/NV 1986, 183.

  8. 8.

    Die Steuerwarte 1986, 168.

  9. 9.

    Bericht des Finanzausschusses des Bundestages vom 10. Dezember 1985, zu Art. 14 Nr. 3d des Steuerbereinigungsgesetzes, BT-DR 10/4512, 1986.

  10. 10.

    BT-Drucksache 7/913, S. 11, rechte Spalte oben.

  11. 11.

    BFH vom 30.03.2006, V R 19/02, BStBl. II 2007, 68, 70 m. w. N.

  12. 12.

    Wäger, Indirekte Besteuerung des Finanzsektors, DStR 2012,1830,1837.

  13. 13.

    Vgl. Abschn. 4.8.4 Abs. 4 UStAE zu Optionsgeschäften mit Geldforderungen; zu Wertpapieroptionen vgl. Abschn. 4.8.8 Abs. 1 Satz 1 UStAE sowie BMF-Schreiben vom 19.12.1989, IV A 3 – S 7160 – 55/89, UR 1990, 63, Tz. 2 a); zu Warenterminoptionen vgl. Abschn. 4.8.4 Abs. 5 und OFD Frankfurt, Rdvfg. V. 03.05.2007,, S 7100 A – 141 – St 11, Umsatzsteuer-Kartei OFD Frankfurt am Main, Rn. 2.2, wo die Steuerfreiheit ausdrücklich davon abhängig gemacht wird, das es zu keiner Lieferung der Ware kommt.

  14. 14.

    Zum Inhalt eines Optionsgeschäftes mit Geldforderungen auch Sobotta in Reiß/Kraeusel/Langer, UStG, § 4 Nr. 8 Rn. 71.

  15. 15.

    Zur entsprechenden Einordnung des vorliegenden Falles vgl. RGZ 129, 27, 29.

  16. 16.

    FG Berlin EFG 1984, 635.

  17. 17.

    BGH NJW 1960, 1567; WM 1961, 204.

  18. 18.

    BGH WM 1968, 680; 1976, 977.

  19. 19.

    So auch FG Baden-Württemberg UR 1985, 276; FG Düsseldorf UR 1989, 346; Rau/Dürrwächter § 4 Nr. 8 Rdnr. 236 ff., 240; für eine Zuordnung der Erfüllungsübernahme zu § 4 Nr. 8 UStG auch Philipowski, Monographie, Rdnr. 594 m. w. N.

  20. 20.

    FG Berlin UR 1985, 274.

  21. 21.

    Vgl. BVerfG WM 1987, 146, 149.

  22. 22.

    So auch BFH BStBI. II 1981, 279; 1984, 499; 1985, 173; 1988, 557; 1989, 430; BVerwG NJW 1976, 494.

  23. 23.

    Wäger, Indirekte Besteuerung des Finanzsektors, DStR 2012,1830,1837.

  24. 24.

    EuGH vom 19.04.2007, C-455/05, Rs. Velvet & Steel, IStR 2007, 367, Rn. 23.

  25. 25.

    BStBI. II 1982, 618; 1988, 248.

  26. 26.

    BFH BStBI II 1989, 39.

  27. 27.

    UR 1975, 80.

  28. 28.

    UR 1977, 241.

  29. 29.

    Für alle vgl. Kümpel, Bank- und Kapitalmarktrecht, 3. Aufl., Köln 2004. Rn 14.313.

  30. 30.

    Grundlegend EuGH Urteil vom 3.3.1994, C-16/93, Tolsma.

  31. 31.

    Ökonomisch lassen sich Swaps wohl am ehesten mit David Ricardos (1772–1823) Theorem der Nutzung komparativer Kosten erklären; dazu grundlegend Arnold und Burg, Die Bank 1987, S. 194: es geht um die Optimierung der Nutzung eigener Ressourcen, nicht um eine Zurverfügungstellung von Marktmacht an den Geschäftspartner.

  32. 32.

    FG Berlin EFG 1984, 635.

  33. 33.

    Wäger, Indirekte Besteuerung des Finanzsektors, DStR 2012,1830,1838.

  34. 34.

    So aber Wäger, Indirekte Besteuerung des Finanzsektors, DStR 2012,1830,1838.

  35. 35.

    BMF-Schreiben vom 19.12.1989, Az. IV A 3 – S 7160 – 55/89, UR 1990, 63.

  36. 36.

    Erlass vom 17.03.1998, Az. S 7100–208–32, UR 1998, 355.

  37. 37.

    S 7100–435– StO 352/S 7150c – 1– StO – 351/S 7160 – 102 – StH 532, UR 1999, 505.

  38. 38.

    Az. IV D 2 – S 7160c – 1/00, UR 2000, 258, sowie gleich lautend OFD Berlin, Vfg. vom 5. Oktober 2000 (St 131 – S 7160c – 1/2000), DStR 2000, S. 2087; OFD Frankfurt 3.5.2007S 7100A – 141 – St 11, DStR 2007, 1868.

  39. 39.

    OFD Frankfurt/M. Rdvfg. vom 03.05.2007, Az. – S 7100 A – 141 – St 11, Umsatzsteuer-Kartei OFD Frankfurt am Main.

  40. 40.

    In analoger Anwendung zu Financial-Future-Kontrakten, BMF-Schreiben vom 19.12.1989, Az. IV A 3 S – 7105 – 55/89, UR 1990, 63; OFD Frankfurt/M. Rdvfg. vom 03.05.2007, Az. – S 7100 A – 141– St 11, Umsatzsteuer-Kartei OFD Frankfurt am Main. Rn. 1.2.

  41. 41.

    S 7100 – 435 – StO 352/S 7150c – 1– StO – 351/S 7160 – 102 – StH 532, UR 1999, 505.

  42. 42.

    OFD Frankfurt/M. Rdvfg. vom 03.05.2007, Az. – S 7100 A – 141 – St 11, Umsatzsteuer-Kartei OFD Frankfurt am Main. Rn. 2.3.

  43. 43.

    BGBl. I 2001, S. 3794.

  44. 44.

    Bestätigt durch OFD Frankfurt/M. Rdvfg. vom 03.05.2007, Az. – S 7100 A – 141 – St 11, Umsatzsteuer-Kartei OFD Frankfurt am Main. Rn. 1.3 und 2.3.

  45. 45.

    Vgl. Holzheimer WM 1986, 1169, 1176; Koch/Vogel, Beilage 10 zu BB 1986, 15; Pöllath/Rodin DB 1986, 2094; Kropff ZGR 1987, 285 (295); Knobbe-Keuk ZGR 1987, 312 (313, 317); Großfeld, Optionsanleihe und Finanzrecht, S. 100, in Bilanzierung von Optionsanleihen im Handelsrecht, Hamburger Beiträge zum Handels-, Schiffahrt- und Wirtschaftsrecht, Band 14.

  46. 46.

    Vgl. dazu BFH HFR 1988, 175.

  47. 47.

    Zum Vorstehenden vgl. die parallele Wertung zum Bereich von § 22 Nr. 3 EStG: BFH BStBI II 1985, 264; dem dürfte auch die zivilrechtliche Sicht entsprechen: vgl. Häuselmann DB 1987, S. 1745.

  48. 48.

    UR 1980, 144; wohl auch FG Hamburg UR 1987,142.

  49. 49.

    BFH NV 1986, 183; BStBl. II 1986, 160.

  50. 50.

    BFH BStBl. II 1986, 160; BFH NV 1986, 183; Hess. FG UR 1983, 173; BGH UR 1980, 112.

  51. 51.

    BFH BStBl. II 1986, 160; BFH NV 1986, 183; BGH UR 1980, 112.

  52. 52.

    BFH BStBl. II 1986, 160; BFH NV 1986, 183.

  53. 53.

    Vgl. Philipowski in Rau-Dürrwächter, UStG, § 4 Nr. 8 Rdnr. 104.

  54. 54.

    Zur Einordnung des gegebenen Falles als facultas alternativa FG Münster EFG 1970, 169; BGH NJW 1962, 1568; BGHZ 81, 135, 137.

  55. 55.

    BGH NJW 1962, 1568; BGHZ 81, 135, 137; BFH BStBl. II 1974, 735 m. w. N.

  56. 56.

    Dazu BVerfG BStBl. II 1979, 308.

  57. 57.

    BFH BStBl. II 1974, 735 m. w. N.

  58. 58.

    Vgl. FG München EFG 1970, 370, eine Bestimmbarkeit reicht in jedem Falle aus, vgl. BFH BStBl. II 1981, 495.

  59. 59.

    ABl. EU Nr. L 275, S. 32.

  60. 60.

    BGBl. I 2004, 1578.

  61. 61.

    BGBl. I 2004, 2211.

  62. 62.

    BMF-Schreiben vom 05.02.2005, BStBl. I 2005, 494.

  63. 63.

    BMF-Schreiben vom 05.02.2005, BStBl. I 2005, 494.

  64. 64.

    BMF-Schreiben vom 27. November 2002, BStBl. I 2001, S. 986.

  65. 65.

    BMF-Schreiben vom 05.02.2005, BStBl. I 2005, 494.

  66. 66.

    EU-Vorgabengesetz vom 08.04.200, BGBl. I 2010, 586.

  67. 67.

    Vgl. Langer in Reiß/Kraeusel/Langer, UStG § 13b Rz. 23.5.

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Authors and Affiliations

  1. Köln, Deutschland

    Joachim Dahm & Rolfjosef Hamacher

Authors
  1. Joachim Dahm
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  2. Rolfjosef Hamacher
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Dahm, J., Hamacher, R. (2014). Geschäftsarten. In: Termingeschäfte im Steuerrecht. Springer Gabler, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-658-03245-6_7

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  • Publisher Name: Springer Gabler, Wiesbaden

  • Print ISBN: 978-3-658-03244-9

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