Wege zu einer einfacheren und gerechteren Besteuerung

Zusammenfassung

Das Einkommensteuerrecht in der Bundesrepublik Deutschland basiert auf dem preußischen Einkommensteuergesetz von 1891 und den grundlegenden Neuordnungen des Einkommensteuerrechts im Laufe der zwanziger und dreißiger Jahre (vgl. Tipke/Lang 1991, S. 192). Es erfaßt das Einkommen in sieben Kategorien (Einkunftsarten), die durch einen starken Dualismus in den Ermittlungsprinzipien gekennzeichnet sind. Bei den Gewinneinkunftsarten nach § 2 Abs. 2 Nr. 1 EStG (Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb und selbständiger Arbeit) kommen die Prinzipien der Reinvermögens-zugangstheorie zum Zuge. Das Einkommen in diesen Einkunftsarten umfaßt nicht nur die laufenden Erträge, sondern auch die Wertsteigerungen und -minderungen bei der Veräußerung von Wirtschaftsgütern. Dagegen fußt die Ermittlung in den Überschußein-künften nach § 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG (Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, aus Kapitalvermögen, aus Vermietung und Verpachtung und die sonstigen Einkünfte) stärker auf der Quellentheorie. Nach dieser “Theorie” sollen nur Erträge aus ständig fließenden Quellen besteuert werden, nicht jedoch die Wertänderungen des Stammvermögens.

It is horribly complex — so much that we may have shown definitely that attemping to implement a conceptually correct income tax is impracticable.

Charles E. McLure über die US—Steuerreform von 1986