Zusammenfassung
Der Begriff Einbringung wird im UmwG nicht verwendet. Er ist ein rein steuerrechtlicher Terminus. Die Vorschriften zur Einbringung im Achten und Neunten Teil des UmwStG haben keinen direkten Anknüpfungspunkt im Umwandlungsrecht wie etwa die Bestimmungen zur Verschmelzung und Spaltung im Zweiten und Dritten bzw. im Fünften Teil des UmwStG. Da im Achten und Neunten Teil des UmwStG keine abschließende Aufzählung der zivilrechtlichen Anwendungsfälle erfolgt, kommt diesen Bestimmungen die Funktion eines steuerrechtlichen Auffangtatbestands für die in den vorangehenden Teilen nicht geregelten Möglichkeiten der zivilrechtlichen Umwandlung zu.465 Die steuerrechtlichen Regelungen der Einbringung umfassen folglich eine Reihe zivilrechtlicher Formen der Vermögensübertragung sowohl aus dem UmwG, AktG und GmbHG als auch aus dem HGB und BGB.
Access this chapter
Tax calculation will be finalised at checkout
Purchases are for personal use only
Preview
Unable to display preview. Download preview PDF.
Literatur
Vgl. Friedrichs, K., in: Haritz, D./ Benkert, M. (Hrsg.), Umwandlungssteuergesetz Kommentar, 2. Aufl., München 2000, Vor § 20, Rz. 2.
Vgl. BFH v. 13.09.1955, I-246/54-U, BStBl. III 1955, S. 320.
Vgl. BFH v. 23.01.1986, IV-R-335/84, BStBl. II 1986, S. 623.
Vgl. BFH v. 16.02.1996, I-R-183/94, BStBl. II 1996, S. 342.
Vgl. BT-Drucks. 7/5502 v. 28.06.1976, S. 1 f.
Vgl. Tz. 20.17 UmwStE.
Vgl. Fuhrmann, L./ Simon, S., Praktische Probleme der umwandlungsrechtlichen Ausgliederung, AG 2000, S. 49.
Vgl. Wacker, R., Die §§ 20 ff. UmwStG nach dem Einführungsschreiben vom 25.3.1998, BB 1998, Beilage Nr. 8 zu Heft Nr. 26, S. 3.
Vgl. Tz. 20.02 UmwStE.
Vgl. Tz. 20.02 UmwStE.
Vgl. BFH v. 04.12.1996, II-B-116/96, BStBl. II 1997, S. 661.
Vgl. Schmitt, J., in: Schmitt, J./ Hörtnagl, R./ Stratz, R.-C., Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., München 2001, § 20 UmwStG, Rz. 201.
Vgl. Van Lishaut, I., Umwandlungssteuerrecht, 2. Aufl., Köln 1998, S. 91.
Vgl. BFH v. 11.03.1982, IV-R-25/79, BStBl. II 1982, S.707.
Vgl. Friedrichs, K., in: Haritz, D./ Benkert, M. (Hrsg.), Umwandlungssteuergesetz Kommentar, 2. Aufl., München 2000, § 20, Rz. 53.
Vgl. BFH v. 07.11.1992, IV-R-50/90, BStBl. II 1992, S. 380.Vgl. Rödder, T./ Beckmann, K., Ein neues Telbetriebsverständnis im Umwandlungssteuerrecht tut not!, DStR 1999, S. 751.
Vgl. BFH v. 24.08.1989, IV-R-135/86, BStBl. II 1989, S. 1014.
Vgl. Schmitt, J., in: Schmitt, J./ Hörtnagl, R./ Stratz, R.-C., Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., München 2001, § 20 UmwStG, Rz. 9.
Vgl. Tz. 20.08 UmwStE.
Vgl. BFH v. 02.10.1997, IV-R-84/96, BStBl. II 1998, S. 104.
Vgl. BMF v. 16.08.2000, IV C 2 — S-1909 – 23/00, BStBl. 12000, S. 1253.
Vgl. Schmitt, J., in: Schmitt, J./ Hörtnagl, R./ Stratz, R.-C., Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., München 2001, § 20 UmwStG, Rz. 9.
Vgl. Tz. 20.09 UmwStE.
Vgl. Friedrichs, K., in: Haritz, D./ Benkert, M. (Hrsg.), Umwandlungssteuergesetz Kommentar, 2. Aufl., München 2000, § 20, Rz. 77.
Vgl. Tz. 20.10 UmwStE.
Vgl. Tz. 20.10 UmwStE.
Vgl. BFH v. 07.04.1989, III-R-9/87, BStBl. II 1989, S. 874.
Vgl. BFH v. 16.02.1996, I-R-183/94, BStBl II 1996, S. 342.
Vgl. Widmann, S., in: Widmann S./ Mayer D. (Hrsg.), Umwandlungsrecht, Band V: 72. Erg. Lief, Berlin 2003, § 20 UmwStG, Rz. 56.
Vgl. Glade, A./ Steinfeld, G, Umwandlungssteuergesetz 1977, 3. Aufl., Berlin 1980, Rz. 970.
Vgl. Tz. 20.10 UmwStE.
Vgl. Van Lishaut, I, Umwandlungssteuerrecht, 2. Aufl., Köln 1998, S. 93.
Vgl. Tz. 20.08 UmwStE.
Vgl. BFH v. 16.02.1996, I-R-183/94, BStBl. II 1996, S. 342.
Vgl. BFH v. 02.10.1997, IV-R-84/96, BStBl. II 1998, S. 104.Vgl. Schulze zur Wiesche, D., Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft unter Zurückbehaltung von Sonderbetriebsvermögen, GmbHR 1996, S. 751.
Vgl. Widmann S., in: Widmann, S./ Mayer, D. (Hrsg.), Umwandlungsrecht, Band V: 72. Erg. Lief., Berlin 2003, § 20 UmwStG (StSenkG/ UnStFG), Rz. 14.
Vgl. Tz. 20.15 UmwStE.
Vgl. Tz. 20.16 UmwStE.
Vgl. Kantwill, W., Nationale und internationale Einbringungen in Kapitalgesellschaften nach dem Umwandlungssteuergesetz, SteuerStud 2002, S. 376.
Vgl. BR-Drucks. 292/68 v. 27.05.1968, S. 14.
Vgl. Tz. 20.03 UmwStE.
Vgl. Schulze zur Wiesche, D., Umwandlung von Gesellschaften nach dem Steuersenkungsgesetz, Wpg 2001, S. 505.
Vgl. Tz. 20.05 UmwStE.
Vgl. BMF v. 02.08.1984, IV B 2 — S — 1909 8/84, BStBl. I 1984, S. 461.
Vgl. Schulze zur Wiesche, D., Die Einbringung eines Betriebs einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft, DStZ 1998, S. 825.
Vgl. BFH v. 26.11.1996, VIII-R-42/94, BStBl. II 1998, S. 328.
Vgl. Schulze zur Wiesche, D., Die Einbringung eines Betriebs einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft, DStZ 1998, S. 825.
Vgl. Tz. 20.05 UmwStE.Vgl. Schulze zur Wiesche, D., Die Einbringung eines Betriebs einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft oder Personengesellschaft, DStZ 1998, S. 825.
Vgl. Van Lishaut, I., Umwandlungssteuerrecht, 2. Aufl., Köln 1998, S. 90.
Vgl. Reifenschweiler, T., Ergänzungsbilanzen, Ein Begriff aus dem Bilanzsteuerrecht, b&b 2002, S. 213–214.
Vgl. Schmitt, J., in: Schmitt, J./ Hörtnagl, R./ Stratz, R.-C., Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., München 2001, § 20 UmwStG, Rz. 174.
Vgl. Tz. 22.08 UmwStE.
Vgl. BFH v. 24.05.1984, I-R-166/78, BStBl. II 1984, S. 747.
Vgl. Tz. 22.08 UmwStE.
Vgl. Tz. 22.08 UmwStE.
Vgl. Tz. 22.11 UmwStE.
Vgl. Tz. 20.26 UmwStE.
Vgl. Thiel, J., Die Maßgeblichkeit im Umwandlungssteuerrecht, GmbHR 1997, S. 145.
Vgl. BFH v. 21.10.1993, IV-R-87/92, BStBl. II 1994, S. 176.
Vgl. Knop, W./ Küting, K., Anschaftungskosten im Umwandlungsrecht, BB 1995, S. 1024.
Vgl. Adler, H./ During, W./ Schmaltz, K., Rechnungslegung und Pruning der Unternehmen, Teilband 1: 6. Aufl., Stuttgart 1995, § 255 HGB, Rz. 95–100.
Vgl. Fischer, E./ Olkus, G., Der Einfluss steuerlicher Ergänzungsbilanzen bei der formwechselnden Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft, DB 1998, S. 2191.
Vgl. HFA Stellungnahme 1/1996: Zweifelsfragen beim Formwechsel, Wpg 1996, S. 508.
Vgl. Kilger, H., Neue Tendenzen zum Maßgeblichkeitsgrundsatz im Licht des Umwandlungssteuergesetzes, DB 2003, S. 2677.
Vgl. Fischer, E./ Olkus, G., Der Einfluss steuerlicher Ergänzungsbilanzen bei der formwechselnden Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft, DB 1998, S. 2191.
Vgl. Tz. 20.30 UmwStE.
Vgl. Tz. 20.30 UmwStE.
Vgl. Tz. 20.27 UmwStE.
Vgl. Müller, H./ Maiterth, R., Die Behandlung des Ausgleichspostens nach § 20 Abs. 2 Satz 2 UmwStG und dessen Auswirkungen auf den steuerlichen Eigenkapitalausweis im neuen Steuerrecht, BB 2001, S. 1769.
Vgl. Tz. 20.27 UmwStE.
Vgl. Tz. 20.27 UmwStE.
Vgl. Tz. 20.27 UmwStE.
Vgl. Tz. 20.28 UmwStE.
Vgl. Tz. 20.27 UmwStE.
Vgl. Glade, A./ Steinfeld, G., Umwandlungssteuergesetz 1977, 3. Aufl., Berlin 1980, Rz. 1079.
Vgl. Patt, J./ Rasche, R., Ertragsteuerrechtliche Auswirkungen von Entnahmen nach dem rückbezogenen Umwandlungsstichtag gem. § 20 Abs. 7 UmwStG, DStR 1995, S. 1531.
Vgl. Schmitt, J., in: Schmitt, J./ Hörtnagl, R./ Stratz, R.-C., Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., München 2001, § 20 UmwStG, Rz. 334. 545 Vgl. Tz. 20.27 UmwStE.
Vgl. Patt, J./ Rasche, R., Ertragsteuerrechtliche Auswirkungen von Entnahmen nach dem rückbezogenen Umwandlungsstichtag gem. § 20 Abs. 7 UmwStG, DStR 1995, S. 1531.
Vgl. Patt, J./ Rasche, R., Ertragsteuerrechtliche Auswirkungen von Entnahmen nach dem rückbezogenen Umwandlungsstichtag gem. § 20 Abs. 7 UmwStG, DStR 1995, S. 1531.
Vgl. Schmitt, J., in: Schmitt, J./ Hörtnagl, R./ Stratz, R.-C., Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., München 2001, § 20 UmwStG, Rz. 288–289;
Friedrichs, K., in: Haritz, D./ Benkert, M. (Hrsg.), Umwandlungssteuergesetz Kommentar, 2. Aufl., München 2000, § 20, Rz. 146.
Vgl. Schmitt, J., in: Schmitt, J./ Hörtnagl, R./ Stratz, R.-C., Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., München 2001, § 20 UmwSt, Rz. 288, 348.
Vgl. Schaumburg, H., Inländische Umwandlungen mit Auslandsbezug, GmbHR 1996, S. 422.
Vgl. Dötsch, E., Inländische Umwandlungsvorgänge mit Auslandsberührung, BB 1998, S. 1038.
Vgl. Statzkowski, T., Zum inländischen Besteuerungsrecht gem. § 20 Abs. 3 und § 23 Abs. 4 Satz 2 UmwStG bei beschränkt steuerpflichtigen Einbringenden, die eine wesentliche Beteiligung i.S. von § 17 EStG als Gegenleistung für die Sacheinlage erhalten, DB 1996, S. 399 f.
Vgl. BMF v. 16.08.2000, IV C 2 — S-1909 – 23/00, BStBl. 12000, S. 1253; in diesem Fall wird auf die quantitative Betrachtungsweise bezüglich der übertragenen wesentlichen Betriebsgrundlagen abgestellt, da in diesem Fall eine durch § 16 Abs. 4 EStG und § 34 EStG begünstigte echte Betriebsveräußerung vorliegt.
Tz. 20.18 UmwStE.
Vgl. Schmitt, J., in: Schmitt, J./ Hörtnagl, R./ Stratz, R.-C., Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., München 2001, § 20 UmwStG, Rz. 217 f.
Vgl. Van Lishaut, L, Umwandlungssteuerrecht, 2. Aufl, Köln 1998, S. 124.
Vgl. Krause, M., Probleme des Innenverhältnisses zwischen einer-einen Teilbetrieb im Wege rückwirkender Ausgliederung zur Aufhahme-übernehmenden Tochtergesellschaft zu ihrer übertragenden Konzernmuttergesellschaft, BB 1999, S. 1249.
Vgl. Schmitt, J., in Schmitt, J./ Hörtnagl, R./ Stratz, R.-C., Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., München 2001, § 20 UmwStG, Rz. 226.
Vgl. BFH v. 29.04.1987, I-R-192/82, BStBl. II 1987, S. 797.
Vgl. Schriftlicher Bericht des Finanzausschusses zum UmwStG 1969, in: Widmann, S./ Mayer, D. (Hrsg.), Umwandlungsrecht, Band I: 72. Erg. Lief., Berlin 2003, Begründung zum UmwStG 1969, § 17 Nr. 6 UmwStG 1969, S. 9.
Vgl. BR-Drucks. 292/68 v. 27.05.1968, S. 17.
Vgl. Tz. 21.04 UmwStE.
Vgl. Heinicke, W., in: Schmidt, L., Einkommensteuergesetz, 22. Aufl., München 2003, § 3c, Rz.35.
Vgl. BMF v. 28.04.2003, IV A 2 — S-2750a — 7/03, BStBl. 12003, S. 292, Tz. 30.
Vgl. Heinicke, W., in: Schmidt, L., Einkommensteuergesetz, 22. Aufl., München 2003, § 3c, Rz.34.
Vgl. Kerssenbrock, O.-T./ Kiel, D., Die Missbrauchsverhinderungsvorschrift des § 3 Nr. 40 Satz 4 Buchstabe b) EStG oder: Was der Gesetzgeber wohl sagen wollte, aber nicht gesagt hat, BB 2002, S. 283.
Vgl. Lühn, M./ Zoland, M., Entstehung und Veräußerung einbringungsgeborener Anteile an Kapitalgesellschaften im Ertragsteuerrecht, SteuerStud 2003, S. 429.
Vgl. Kerssenbrock, O.-T./ Kiel, D., Die Missbrauchsverhinderungsvorschrift des § 3 Nr. 40 Satz 4 Buchstabe b) EStG oder: Was der Gesetzgeber wohl sagen wollte, aber nicht gesagt hat, BB 2002, S. 284.
Vgl. Heinicke, W., in: Schmidt, L., Einkommensteuergesetz, 22. Aufl., München 2003, § 3c, Rz. 35.
BMF v. 16.12.2003, IV A 2 — S 1978 – 16/03, BStBl. I 2003, S. 786, Tz. 21.
Vgl. Lühn, M./ Zoland, M., Entstehung und Veräußerung einbringungsgeborener Anteile an Kapitalgesellschaften im Ertragsteuerrecht, SteuerStud 2003, S. 429.
Vgl. BT-Drucks. 15/1518 v. 08.09.2003, S. 15.
Vgl. BMF v. 28.04.2003, IV A 2 — S-2750a — 7/03, BStBl. 12003, S. 292, Tz. 38.
Vgl. BT-Drucks. 15/1518 v. 08.09.2003, S. 15.
Vgl. Tz. 21.11 UmwStE.
Vgl. Tz. 21.12 UmwStE.
Vgl. Schmitt, J., in: Schmitt, J./ Hörtnagl, R./ Stratz, R.-C., Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., München 2001, § 21 UmwStG, Rz. 177.
Vgl. Stegemann, D., Verdeckte Einlage einbringungsgeborener Anteile in eine Personengesellschaft als Anwendungsfall von § 21 Abs. 4 UmwStG, BB 2003, S. 81.
Vgl. Schmitt, J., in: Schmitt, J./ Hörtnagl, R./ Stratz, R.-C., Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., München 2001, § 22 UmwStG, Rz. 17.
Vgl. Rödder, T., Wertaufholungsgebot betreffend Beteiligungen und Umstrukturierung, DStR 1999, S. 1019.
Vgl. Tz. 22.06 UmwStE.
Vgl. Tz. 22.10 UmwStE.
Vgl. Tz. 22.10 UmwStE.
Vgl. Tz. 22.15 UmwStE.
Vgl. Tz. 22.02 UmwStE.
Vgl. Tz. 22.03 UmwStE.
Vgl. Schmitt, J., in: Schmitt, J./ Hörtnagl, R./ Stratz, R.-C., Umwandlungsgesetz, Umwandlungssteuergesetz, 3. Aufl., München 2001, § 22 UmwStG, Rz. 89.
Vgl. BFH v. 27.03.1996, I-R-89/95, BStBl. II 1997, S. 224.
Vgl. BFH v. 29.04.1982, IV-R-51/79, BStBl. II 1982, S. 738.
Vgl. Tz. 21.13 UmwStE.
Vgl. Saß, G., Die Fusionsrichtlinie und die Mutter/Tochterrichtlinie, DB 1990, S. 2340.
Vgl. Haritz, D., Unternehmenssteuerreform 2001: Begünstigte Veräußerungsgewinne bei einbringungsgeborenen Anteilen, DStR 2000, S. 1539.
Vgl. Tz. 23.05 UmwStE.
Vgl. Haritz, D., Unternehmenssteuerreform 2001: Begünstigte Veräußerungsgewinne bei einbringungsgeborenen Anteilen, DStR 2000, S. 1539.
Vgl. Kantwill, W., Nationale und internationale Einbringungen in Kapitalgesellschaften nach dem Umwandlungssteuergesetz, SteuerStud 2002, S. 381.
Vgl. Tz. 23.08 UmwStE.
Vgl. Haritz, D., Unternehmenssteuerreform 2001: Begünstigte Veräußerungsgewinne bei einbringungsgeborenen Anteilen, DStR 2000, S. 1539.
Vgl. Kantwill, W., Nationale und internationale Einbringungen in Kapitalgesellschaften nach dem Umwandlungssteuergesetz, Steuer Stud 2002, S. 384.
Vgl. Kessler, W./ Achilles, C./ Huck, F., Die Europäische Aktiengesellschaft im Spannungsfeld zwischen nationalem Steuergesetzgeber und EuGH, IStR 2003, S. 715.
Vgl. Tz. 24.03 UmwStE.
Vgl. Tz. 24.01 UmwStE.
Vgl. Tz. 24.01 UmwStE.
Vgl. Van Lishaut, I., Umwandlungssteuerrecht, 2. Aufl., Köln 1998, S. 130.
Vgl. Tz. 24.09 UmwStE, neu gefasst durch: BMF v. 21.08.2001, IV A 6 — S-1909 – 11/01, BStBl. 12001, S. 543.
Vgl. Marx, F.-J., Steuerliche Ergänzungsbilanzen, Anwendungsbereiche, Ermittlungsproblematik und Gestaltungsaspekte aus Sicht der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, StuW 1994, S. 192.
Vgl. Tz. 24.14 UmwStE.
Vgl. BFH v. 08.12.1994, IV-R-82/92, BStBl. II 1995, S. 599.
Vgl. Tz. 24.11 UmwStE, neu gefasst durch: BMF v. 21.08.2001, IV A 6 — S-1909 – 11/01, BStBl. I 2001, S. 543.
Vgl. Tz. 24.09 UmwStE.
Vgl. Tz. 24.11 UmwStE.
Vgl. Tz. 24.16 UmwStE.
Vgl. Tz. 24.17 UmwStE.
Author information
Authors and Affiliations
Rights and permissions
Copyright information
© 2004 Betriebswirtschaftlicher Verlag Dr. Th. Gabler/GWV Fachverlage GmbH, Wiesbaden
About this chapter
Cite this chapter
Djanani, C., Brähler, G. (2004). Einbringung in Kapital- und Personengesellschaften. In: Umwandlungssteuerrecht. Gabler Verlag, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-322-92947-1_5
Download citation
DOI: https://doi.org/10.1007/978-3-322-92947-1_5
Publisher Name: Gabler Verlag, Wiesbaden
Print ISBN: 978-3-409-12599-4
Online ISBN: 978-3-322-92947-1
eBook Packages: Springer Book Archive