Zusammenfassung
Die betriebliche Altersversorgung hat eine längere Geschichte als die finanzielle Absicherung der alten und invaliden Arbeitnehmer sowie deren Angehörigen durch die gesetzlichen Sozialversicherungen. So wurden beispielsweise die Versorgungswerke der Gutehoffnungshütte, von Krupp, Friedrich Henschel, Siemens u. Halske, der Badischen Anilin- und Soda-Fabrik und der Farbwerke Hoechst bereits vor Einführung der gesetzlichen Rentenversicherung für Arbeiter im Jahr 1889 und für Angestellte im Jahr 1911 errichtet.1
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Literatur
Vgl. Heissmann, Ruhegeldverpflichtungen, 1967, S. 1. Zur Geschichte der betrieblichen Altersversorgung siehe auch Sonne, Anpassung, 1978, S. 20–37.
Vgl. Höfer, Bilanzrichtlinien-Gesetz, 1989, S. 205. Siehe hierzu auch Ahrend/Förster, Gesetz, 1989, S. XVI; Funk, ZIbF 1987, S. 856; Matschke, WISU 1989, S. 98; Deutsche Bundesbank, Monatsberichte der Deutschen Bundesbank, August 1984, S. 35–36 und zum Umfang der Pensionsrückstellungen Schackmann, Pensionsrückstellungen, 1985.
Vgl. Statistisches Bundesamt, Jahrbuch, 1988, S. 400.
Vgl. Hemmer, 1W-Trends 2/89, insbes. S. D-3. Bei Banken und Versicherungen liegt dieser Anteil bei 15,9% bzw. 17,3%, vgl. Hemmer, IW-Trends 2/89, S. D-8. Siehe hierzu auch Hemmer, Altersversorgung, 1984, S. 17–25.
Vgl. Statistisches Bundesamt, Fachserie 2, Reihe 2.1, Abschlüsse der Aktiengesellschaften 1986, Vorbericht, S. 10.
Vgl. Bundestag-Drucksache 10/2681, S. 5, S. 11 (Tab. 1).
Siehe hierzu Ahrend, Merkmale, 1980, S. 37–67; Ahrend/Dorow, DB 1976, Beilage 17; Ahrend/Dorow, DB 1978, Beilage 19; Bayerisches Staatsministerium für Arbeit und Sozialordnung, Altersversorgung, 1981; Berié, AuS 1978, S. 135–140, S. 179–181; Berié/Wiese, MM 1975, S. 228–232, S. 270–272; Bundestag-Drucksache 8/2377; Bundestag-Drucksache 10/2681; Deutsche Bundesbank, Monatsberichte der Deutschen Bundesbank, August 1984, S. 30–37; Gaugler, ZIbF 1987, S. 867–870; Giebel, Sozialleistungen, 1985, S. 462–500; Höfer, Grundlagen, 1978, S. 13–49; Kaukewitsch, WiSta 1978, S. 609–617; Kaukewitsch, WiSta 1984, S. 705–714; Ruppert, ifoschnelldienst 9/85, S. 12–23; Schmidt, A., Altersversorgung, 1985, S. 77–198; Schmidt, A., Unternehmensgröße, 1986, S. 225–232; Schulte, BB 1989, S. 659–663.
Siehe hierzu z.B. Dax, BetrAV 1988, S. 119–121; Heubeck, G. Altersversorgung, 1986, S. 239.
Statt aller Heissmann, Ruhegeldverpflichtungen,1967, S. 27–29.
Siehe hierzu stellvertretend die Kommentare zur betrieblichen Altersversorgung und die dort angegebenen Quellen: ABA, HdbAV (Ùberblick fiber die verschiedenen Durchführungswege, Gesetzesmaterialen, Rechtsprechnngcsammlung); Ahrend/Förster/Rößler, Altersversorgung (steuerrechtlicher Schwerpunkt); Blomeyer/Otto, Altersversorgung, 1984 (arbeitsrechtlicher Schwerpunkt); Heubeck, G. u.a., Betriebsrentengesetz, 1982 und Paulsdorff, Insolvenzsicherung, 1988 (arbeitsrechtlicher Schwerpunkt); Höfer/Abt, Arbeitsrechtlicher Teil, 1982; Höfer/Abt, Steuerrechtlicher Teil, 1984.
Zum Wirtschaftlichkeitsvergleich zwischen Direktzusage und Direktversicherung siehe ausführlich Haueisen, Gestaltungsformen, 1983; Höfer, Altersversorgung, 1973; Schwab, Altersversorgung, 1988. Zur Analyse des Finanzierungseffekts der betrieblichen Altersversorgung siehe auch Auhagen, DStR 1986, S. 259–260; Bieg, StuW 1983, S. 40–54; Dernberger, Modellkonzeption, 1984, S. 121–217; Deutsche Treuhand-Gesellschaft, Altersversorgung, 1987, S. 131–163; Dratt/ Schüßler, Chemische Industrie 1984, S. 512–517; Engbroks, Vorausfinanzierung, 1986, S. 121–135; Engbroks/Fischer, Zufallsabhängigkeit, 1986, S. 233–249; Engbroks/Heubeck, K., DB 1981, S. 2025–2030; Gassner, DSWR 1987, S. 227–231; Haegert, Besteuerung, 1987, S. 155–168; Hartmann, E., Altersversorgung, 1966, S. 129–199; Hartmann, W./Hole, DB 1978, S. 207–209; Hartmann, W./Hole, DB 1982, S. 803–805; Hieber, Altersversorgung, 1986, insbes. S. 241–271; Hieber, WPg 1987, S. 531–539; Höfer/Kemper, Stb 1971, S. 237–246; Krebs/Rößler, Versorgungswerke, 1979, S. 104–128; Lemitz, DB 1970, S. 1497–1506, S. 1549–1555; Lemitz, BFuP 1978, S. 400–417; Lukowsky/Zühlke/Rößler, Bundesarbeitsblatt 1971, S. 594–598; Rauser, BB 1981, S. 1287–1291; Rauser, BB 1982, S. 1499–1503; Rey, BB 1971, S. 866–870; Rhiel, WPg 1987, S. 573–583, S. 605–612; Rößler/Gassen, BB 1972, S. 126–129; Rudolph, DB 1956, S. 945–947; Schulte Steinberg, Ruhegeldverpflichtungen, 1961; Schusinski/Stifel, BB 1978, S. 158–160; Sieber/Schmahl/Vinneman, DB 1975, S. 6–10; Sigloch/Haueisen, DB 1983, S. 349–353; Strobel, DB 1977, S. 781–787; Strobel, ZfbF 1978, S. 71–88; Sturm, Altersrenten, 1980; Weber, J., Prognoseverfahren, 1986, S. 251–263; Wichmann, DB 1984, S. 837–841; Zimmermann/Salzmann, Versorgungsrisiken, 1980, S. 125–175.
Vgl. z.B. Ahrend, JbFfSt 1979/1980, S. 119–151; BDA, Altersversorgung, 1986; Hartmann, W., DB 1971, Beilage 21, S. 21–23; Höfer, Vergleich, 1984, S. 133–155; Klötzl, Personal 1985, S. 281–284; Pauksztat, DB 1983, S. 608–610; Richter, G., DB 1983, S. 1933–1937; Simmich, DB 1982, S. 2700–2702.
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© 1990 Betriebswirtschaftlicher Verlag Dr. Th. Gabler GmbH, Wiesbaden
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Scheffler, W. (1990). Problemstellung, Zielsetzung und Vorgehensweise. In: Betriebliche Altersversorgung. Neue Betriebswirtschaftliche Forschung, vol 71. Gabler Verlag. https://doi.org/10.1007/978-3-322-91057-8_1
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