Zusammenfassung
Das Einkommensteuergesetz (EStG) konstituiert eine Personensteuer. Es muß deshalb eine Antwort auf die Frage nach der Person geben, die steuerpflichtig ist. Dies geschieht in § 1 EStG.
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—Kruse, Heinrich Wilhelm (Hrsg.), Die Grundprobleme der Personengesellschaft im Steuerrecht, Köln.
—Ehmcke, T., Die Mitunternehmerschaft von Familienangehörigen—Ein Überblick über die Rechtsprechung des BFH, Inf. 1980, 184.
—Knobbe-Keuk, Brigitte, Die steuerliche „Gesamtbilanz“ bei einer Personengesellschaft, DStR 1980, 423.
—Meßmer, Kurt, Die höchstrichterliche Rechtsprechung zu Familienpersonengesellschaften im Einkommensteuerrecht —Bestandsaufnahme und kritische Betrachtung —StbJb 1979/80, 163.
—Breidenbach, Berthold, Angemessenheit der Gewinnverteilung bei Familien-Personengesellschaften, DB 1980, Beilage Nr. 20.
—Brewi, Karl, Die steuerliche Behandlung der Personenhandelsgesellschaften, Düsseldorf.
—Ritzrow, Manfred, Mitunternehmerschaft einer Innengesellschaft, StBp 1982, 243.
—Klein, Hartmut, Einkommensteuerrechtlicher Mitunternehmerbegriff und kapitalistisch verfaßte Kommanditgesellschaft, GmbHR 1982, 281.
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Kobs, Erwin, Veräußerungsgewinne im Einkommensteuerrecht, Herne/Berlin.
—Bise, Wilhelm, Veräußerungen im Steuerrecht, StbJb 1968/69, 353.
—Rose, Gerd/Glorius, Cornelia, Veräußerung mittelständischer Unternehmungen oder Beteiligungen —Maßnahmen zur Steueroptimierung, DB 1992, 1748.
—Alt, Markus, Das Über-schußvermögen im Einkommensteuerrecht, StuW 1994, 188.
Literatur
Vgl.2 C 6
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—Bordewin, Arno, Rückwirkender Wegfall eines Veräußerungsgewinns, FR 1994, 555.
—Groh, Manfred, Nachträgliche Änderungen des Veräußerungsgewinns, DB 1995, 2235.
—Kaminski, Bert, Vorsicht Fußangeln! -Anmerkungen zum Wahlrecht nach § 34 EStG n.F, DB 1999, 1238. -Freyer, Thomas/Schult, Eberhard, Auswirkungen der Mindestbesteuerung auf die Bemessungsgrundlage tarifbegünstigter Einkünfte, DStR 2001, 71.
Literatur
Die Kommentierungen zu § 16 EStG.
Wagner, Franz W., Der Einfluß der Einkommensteuer auf die Entscheidung über den Verkauf einer Unternehmung, DB 1972, 1637.
—Meyer-Arndt, Lüder, Steuerliche Gestaltungsfreiheit der Geschäftsveräußerung, StbJb 1974/75, 351.
—Böddinghaus, Andrea/Klevemann, Gernd, Der Begriff der Veräußerungskosten gemäß § 16 Abs. 2 EStG, DB 1987, 120.
—Dötsch, Franz, Einkünfte aus Gewerbebetrieb nach Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe, Köln.
—Schulze zur Wiesche, Dieter, Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe aus der Sicht der neueren Rechtsprechung, DStZ 1989, 443.
—Schulze zur Wiesche, Dieter, Betriebsveräußerung, Gesellschafterwechsel und Betriebsaufgabe im Steuerrecht, Heidelberg.
—Söffing, Andreas/Thomas, Gerald, Kauf und Verkauf von Unternehmen aus steuerlicher Sicht, StB 2000, Beilage 1 zu Heft 4.
—Gratz, Kurt/Müller, Rolf, Unternehmensverkauf gegen Leibrente —Ein Ausweg aus der Steuerfalle, DB 2000, 693.
Literatur
Die Kommentierungen zu § 16 EStG.
Die zu 2 H 3 genannte Literatur.
Bauer, Jörg, Der Teilbetrieb —Bestandsaufnahme und Stellungnahme aus betriebswirtschaftlicher Sicht, DB 1982, 1069.
—Fischer, Winfried, Der steuergesetzliche Begriff des Teilbetriebs, Frankfurt am Main.
—Rose, Gerd, Teilbetrieb oder Tochtergesellschaft? Ein betriebswirtschaftlicher Vergleich, in: Festschrift Gerhard Mann, Berlin 1993, 201.
—Tiedtke, Klaus/Wälzholz, Eckhard, Muss ein Teilbetrieb i. S. des § 16 EStG als solcher alle Merkmale eines Gewerbebetriebes erfüllen?, FR 1999, 117.
—Tiedtke, Klaus/Wälzholz, Eckhard, Zum Teilbetriebsbegriff bei Betriebsaufspaltung und -Verpachtung, BB 1999, 765.
Literatur
Die Kommentierungen zu § 16 EStG.
Die Literatur zum Teil 2 G 2 und zu „Steuerbilanzen“.
Runge, Berndt, Die Übertragung eines Bruchteils eines Mitunternehmeranteils, BB 1970, 342.
—Kurth, Hans, Die Besteuerung des Mitunternehmers, Wiesbaden.
—Schulze zur Wiesche, Dieter, Veräußerung von Gesellschaftsanteilen und Sonderbetriebsvermögen, DStZ 1985, 55.
—Schön, Wolfgang, Die „Betriebsaufgabe“des Gesellschaftsanteils —ein steuerrechtliches Phantom BB 1988, 1866.
—Weber, Klaus, Verlust der Tarifvergünstigung bei Veräußerung eines Personengesellschaftsanteils und gleichzeitiger Buchwertfortführung des Sonderbetriebsvermögens, DB 1991, 2560.
—Tismer, Wolfgang/Ossenkopp, Matthias, Veräußerung von Kommanditanteilen bei Vorliegen von Sonderbetriebsvermögen, FR 1992, 39.
—Groh, Manfred, Der erwerbende Veräußerer —Zur Teilbegünstigung des Veräußerungsgewinns nach § 16 Abs. 2 und 3 EStG -, DB 1996, 2356.
—Wendt, Michael, Veräußerung oder Aufgabe von Mitunternehmensanteilen, Stbg 1999,
Blumers/Beinert/Witt, Realteilung von Personengesellschaften, BB 1999, 1786.
Literatur
Die Kommentierungen zu § 16 EStG.
Die zu 2 H 3 genannte Literatur.
Schulze zur Wiesche, Dieter, Betriebsaufgabe über mehrere Veranlagungszeiträume, FR 1986, 27.
—Kessler, Wolfgang, Die Einstellung der Tätigkeit —ein neues Tatbestandsmerkmal der Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe?, BB 1986, 1441.
—Dötsch, Franz, Einkünfte aus Gewerbebetrieb nach Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe, Köln.
—Wendt, Michael, Zur Grauzone zwischen Betriebsaufgabe und Betriebsänderung, FR 1998, 264.
—Glanegger, Peter. Einkommensteuerrechtliche Funktionen der Betriebsaufgabe, DStR 1998, 1329.
Literatur
Die Kommentierungen zu §§ 15 und 16 EStG.
Knoppe, Helmut, Pachtverhältnisse gewerblicher Betriebe im Steuerrecht, Düsseldorf.
—Michels, Rolf, Steuerliche Wahlrechte, Wiesbaden.
—Mathiak, Walter, Der Umfang des Betriebsvermögens bei (betriebsfortführender) Unternehmensverpachtung, FR 1984, 129.
—Presting, Ulrike, Die Behandlung des Geschäfts- oder Firmenwerts bei der Betriebsverpachtung, FR 1992, 425.
—Schoor, Hans Walter, Verpächterwahlrecht bei Betriebsverpachtung, FR 1994, 449.
—Flies, Rolf, Steuerliche Behandlung des verpachteten Gewerbebetriebes, FR 1994, 535.
—Schoor, Hans Walter, Das Verpächterwahlrecht bei Verpachtung eines ganzen Betriebs, DStR 1997, 1.
—Zugmaier, Oliver, Das Verpächterwahlrecht bei der Verpachtung gewerblicher, land- und forstwirtschaftlicher sowie freiberuflicher Betriebe, FR 1998, 597.
—Tiedtke, Klaus/Heckel, Markus, Der „ruhende Betrieb“nach der Auffassung des BFH im Lichte von § 16 Abs. 3 EStG, StB 2000, 374.
Literatur
Die Kommentierungen zu § 16 EStG.
Die zu 2 H 3 und 2 H 6 genannte Literatur.
Witteler, Hans-Georg. Die steuerliche Abgrenzung des unentgeltlichen Erwerbs vom —teilweise —entgeltlichen Erwerb von Betrieben und Privatgrundstücken zwischen nahen Angehörigen, DB 1985, 71.
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Die Kommentierungen zu §§ 14 und 18 EStG.
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—Jung, H., Zweifelsfragen zur Besteuerung von Veräußerungsgewinnen aus Land- und Forstwirtschaft, Inf. (Ausgabe L) 1968, 113.
—Schuhmann, Helmut, Zur Veräußerung und Aufgabe einer freiberuflichen Praxis, StB 1971, 21.
—Klaas, Helmut, Die steuerbegünstigte Veräußerung eines freiberuflichen Mitunternehmeranteils, DB 1989, 948.
—Schulze zurwiesche, Dieter, Betriebsveräußerung, Gesellschafterwechsel und Betriebsaufgabe im Steuerrecht unter besonderer Berücksichtigung der freiberuflichen Praxis, Heidelberg.
—Strahl, Martin, Die Realteilung einer freiberuflichen Sozietät im Steuerrecht, NJW 2000, 2626.
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Die Kommentierungen zu § 17 EStG.
Gerlach, Karl-Heinz, Die Anschaffungskosten von Aktien und Bezugsrechten im Privatvermögen, BB 1985, Beilage 3.
—Carl, Dieter, Die unentgeltliche „Veräußerung“ von Anteilen an Kapitalgesellschaften (§ 17 EStG), FR 1992, 431.
—Eilers, Stephan/Wienands, Hans-Gerd, Die Veräußerung von GmbH-Anteilen nach Maßgabe der geänderten §§ 17, 22 Nr. 2, 23 EStG, GmbHR 1999, 505.
—Vogt, Gabriele, Die Änderungen des § 17 EStG und ihre Auswirkungen auf Veräußerungen von Anteilen an Kapitalgesellschaften, DStR 1999, 1596.
—Jakobs, Norbert/Wittmann, Hans-Jörg, Steuersenkungsgesetz: Besteuerung von Anteilsveräußerungen, GmbHR 2000, 910.
—van Lishaut, Ingo/Förster, Guido, Steuersenkungsgesetz: Anteilsveräußerungen im neuen Recht, GmbHR 2000, 1121.
—Bornheim, Wolfgang, Die Erweiterung der Besteuerung nach § 17 Abs. 1 EStG durch das StSenkG —Auswirkungen und Gestaltungsüberlegungen -, DB 2001, 162.
Literatur
Die Kommentierungen zu § 23 EStG
Die Angaben zu 2 B 7.
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—Herzig, Norbert/Lutterbach, Thomas, Besteuerung privater Veräußerungsgeschäfte nach dem Steuerentlastungsgesetz 1999/2000/2002, DStR 1999, 521.
—Peter, Alexander F., Der Begriff der Beteiligung an einer (vermögensverwaltenden) Personengesellschaft im Rahmen der Besteuerung privater Veräußerungsgeschäfte gemäß § 23 Abs. 1 Satz 4 EStG, DStR 1999, 1337.
—Hartmann, Bernd/Meyer, Bernd, Keine Besteuerung eigengenutzter Wirtschaftsgüter im Rahmen privater Veräußerungsgeschäfte gem. § 3 EStG, FR 1999, 1089.
—Schmid, Edeltraut-Maria, Gewerblicher Grundstückshandel oder privates Veräußerungsgeschäft, BB 1999, 2587.
—Strahl, Martin, Besteuerung privater Veräußerungsgewinne —Problemfelder und Gestaltungsüberlegungen, StbJb 1999/2000, 327.
—Risthaus, Anne, Erneute Änderung des § 23 EStG im Rahmen des Steuerbereinigungsgesetzes 1999, FR 2000, 128.
—Schlüter, Wulff, Der Anwendungsbereich des § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG bei der Besteuerung von Optionsgechäften, DStR 2000, 226.
—Demuth, Björn/Strunk, Marcus, Die Besteuerung privater Veräußerungsgeschäfte im Sinne des § 23 EStG, DStR 2001, 57.
—Tiedtke, Klaus/Wälzholz, Eckhart, Ausschlagung einer Erbschaft gegen Zahlung einer Abfindung und Erbschaftskauf als Veräußerungsgeschäfte i. S. des § 23 EStG, BB 2001, 234.
Literatur zum Teil 2 J
Die Kommentierung zu §§ 5, 9, 10 und 22 EStG.
BdF IV B3 —S 2257 – 54/96 v. 23.12.96, BStBl I 1996, 1508.
Rose, Gerd/Stegmann, Heinrich, Degressive Leibrenten, WPg 1956, 148.
—Rose, Gerd/Stegmann, Heinrich, Progressive Leibrenten, WPg 1958, 91.-Jansen, Rudolf/Wrede, Friedrich, Renten, Raten, dauernde Lasten, Herne/Berlin.
—Sauerland, Heinz/Wendt, Wilhelm/Schmidt, Arnold/Schulz, Burghard, Rentenbesteuerung, Achim/Bremen.
—Rosenau, Heinz, Die Wertsicherungsklausel in rechtlicher und steuerrechtlicher Sicht, DB 1969, Beil. Nr. 18.
—Rose, Gerd, Verachtet mir die Zinsfuß’ nicht!, Zinssatzfragen in der Steuerpraxis, StbJb 1973/74, 301.
—Horschitz, Harald/Zimmermann, Reimar, Betriebliche und außerbetriebliche Renten, Raten und sonstige wiederkehrende Leistungen, Ludwigshafen.
—Paus, Bernhard, Betriebliche Versorgungsrenten an ausscheidende Gesellschafter, BB 1978, 1157.
—Kleineidam, Hans-Jochen, Ausgewählte steuerliche Probleme bei der Beendigung unternehmerischer Betätigung, StbJb 1979/80, 357. -Johne, Dietmar/Wittmann, Franz, Zum Wahlrecht bei der Betriebsveräußerung gegen Leibrente
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—Schult, Eberhard, Vorteile der Übertragung von Mitunternehmeranteilen auf Angehörige gegen Leibrente, DB 1981, 5.
—Schindler, Joachim, Das Zinsfußproblem bei einer Betriebsveräußerung gegen Leibrente, DB 1981, 334.
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—Schreyer, Michaele, Die Ertragsanteilsbesteuerung von Renten -eine Modifikation des Steuertarifs?, StuW 1983, 136. -Welter, Reinhard, Wiederkehrende Leistungen im Zivilrecht und Steuerrecht, Berlin.
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—Mödder/Stollenwerk/Rödder/Söffing, Kaufpreisraten, Renten und rentenähnliche Leistungen im Einkommensteuerrecht, SteuerStud 1989, 389, 433 und 1990, 18, 60, 91.
—Mödder/Stollenwerk/Rödder/Söffing, Kaufpreisraten, Renten und rentenähnliche Leistungen im Einkommensteuerrecht, SteuerStud 1989, 433 und 1990, 18, 60, 91.
—Mödder/Stollenwerk/Rödder/Söffing, Kaufpreisraten, Renten und rentenähnliche Leistungen im Einkommensteuerrecht, SteuerStud 1990, 18, 60, 91.
—Mödder/Stollenwerk/Rödder/Söffing, Kaufpreisraten, Renten und rentenähnliche Leistungen im Einkommensteuerrecht, SteuerStud 1990, 60, 91.
—Mödder/Stollenwerk/Rödder/Söffing, Kaufpreisraten, Renten und rentenähnliche Leistungen im Einkommensteuerrecht, SteuerStud 1990, 91.
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—Loritz, Karl-Georg, Wiederkehrende Bezüge, insbesondere Renten und dauernde Lasten, StVj 1991, 195.
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—Niepoth, Daniela, Renten und rentenähnliche Leistungen im Einkommensteuerrecht, Wiesbaden.
—Fischer, Peter, Renten und dauernde Lasten bei Vermögensübertragungen, DStR 1992, Beihefter zu Heft 17.
Literatur zum Teil 2 K
Die Kommentierungen zu §§ 31, 32 EStG und den weiteren im Text genannten Vorschriften.
Ross, Hartmut, Auswirkungen des Familienausgleichs auf die übrigen steuerlichen Kinderkomponenten und auf die Steuerberechnung, DStZ 1997, 140.
—Felix, Dagmar, Rechtsprobleme bei der Anwendung des § 32 Abs. 4 S. 2 ff. EStG, FR 1998, 983.
Literatur
Die Kommentierungen zu §§ 25, 34c, 34e, 34f, 34g, 36, 46 EStG und zum Lohnsteuerrecht.
Sontheimer, Jürgen, Das Zusammentreffen mehrerer tariflicher Begünstigungen, BB 1986, 916.
—Richter, Heiner, Anrechnung oder Abzug der ausländischen Steuer. Ermittlung kritischer Werte zu § 34c Abs. 1, 2 EStG, BB 1999, 613.
Literatur
Die Kommentierung zu §§ 38 ff. EStG und zum Lohnsteuerrecht.
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—Meincke, Jens Peter, Lohnsteuer bei unerlaubter Arbeitnehmerüberlassung, StuW 1980, 235.
—Gail, Winfried, Die zunehmende Verfremdung der Lohnsteuer zu einer neuen Unternehmenssteuer, StbJb 1980/81, 289.
—Einig, E., Der Freibetrag auf der Lohnsteuerkarte —ein Mittel gegen vermeidbare Zinsverluste, Inf. 1985, 125.
—Giloy, Jörg, Zur Pauschalierung der Lohnsteuer, BB 1985, 923.
—Stolterfoht, Joachim N. (Hrsg.), Grundfragen des Lohnsteuerrechts, Köln. -Trzaskalik, Christoph, Die Lohnsteuer-Pauschalierung, DB 1990, 1203.
—Kaiser, Thomas, Nettolohnvereinbarungen im deutschen Steuerrecht, DB 1994, 178.
—Thomas, Michael-Ingo, Entstehen und Verjährung pauschal erhobener Lohnsteuer, DStZ 1994, 545.
—Völlmeke, Monika, Probleme bei der Anrechnung von Lohnsteuer, DB 1994, 1746.
—Heuermann, Bernd, Der Lohnsteueranspruch gegenüber dem Arbeitgeber, DB 1994, 2411.
—Albert, Uwe/Jahn, Hans, Lohnzahlung durch Dritte als steuerpflichtiger Arbeitslohn, FR 1995, 334.
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—Ritzer, Klaus J./Stangl, Ingo, Anwendungsprobleme der Steuerermäßigung für gewerbliche Einkünfte von Einzelunternehmen und Personengesellschaften nach § 35 EStG, Inf. 2000, 641.
—Förster, Ursula, Problembereiche der Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuer gem. § 35 EStG 2001, FR 2000, 866.
—Herzig, Norbert/Lochmann, Uwe, Steuersenkungsgesetz: Die Steuerermäßigung für gewerbliche Einkünfte bei der Einkommensteuer in der endgültigen Regelung, DB 2000, 1728.
—Wendt, Michael, Pauschale Gewerbesteueranrechnung bei Einzelunternehmen, Mitunternehmerschaft und Organschaft, FR 2000, 1173.
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—Korezkij, Leonid, Anrechnung der Gewerbesteuer nach § 35 EStG, BB 2001, 333 u.
—Korezkij, Leonid, Anrechnung der Gewerbesteuer nach § 35 EStG, BB 2001, 389.
Literatur
Die Kommentierungen zu §§ 36, 37 und 37a EStG.
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Die Kommentierung zu § 31 EStG, zum Bundeskindergeldgesetz und zum Bundeserziehungsgeldgesetz.
Schreiben BMF vom 9.3.98 zum Familienleistungsausgleich, BStBl I 1998, 347.
Dziadkowski, Dieter, Kindergeld und Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit, BB 1981, Beilage 9.
—Becker, Jochen, Die Wechselwirkungen zwischen Einkommensteuer (EStG) und Bundeskindergeldgesetz (BKGG), FR 1986, 193.
—Lieber, Bettina, Zur Verfassungsmäßigkeit des Familienleistungsausgleichs, DStZ 1997, 207.
—Leichtle, Gudrun, Durchführung des Familienleistungsausgleichs ab dem Veranlagungszeitraum 1996, DB 1997, 1149.
—Czisz, Konrad, Problemfälle beim Familienleistungsausgleich, DStR 1998, 996.
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—Seer, Roman/Wendt, Volker, Die Familienbesteuerung nach dem so genannten „Gesetz zur Familienförderung“ vom 22.12.1999, NJW 2000, 1904.
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—Kirchhof, Paul, Die Einkommensteuer als Maßstab für die Kirchensteuer, DStZ 1986, 25.
—Wagner, Klaus J., Zur Kirchensteuer bei Pauschalierung der Lohnsteuer, FR 1990, 97.
—Engelhardt, Hans, Die Kirchensteuer in den neuen Bundesländern, Köln.
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—Birk, Dieter/Jahndorf, Christian, Kirchensteuerpflicht trotz fehlender Kirchenmitgliedschaft?, StuW 1995, 103.
—Wagner, Klaus J., Zur persönlichen Steuerpflicht im Kirchensteuerrecht, FR 1996, 10.
—List, Heinrich, Kirchensteuer, BB 1997, 17.
—Wollseiffen, Guido, Kirchensteuer und Tarifbegrenzung im Plafond, BB 1997, 2458.
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