Zusammenfassung
Langfristige, preisstrategische Entscheidungen erfordern den Einsatz mehrperiodiger, dynamischer Entscheidungsmodelle, welche die zwischen den entscheidungsrelevanten Parametern bestehenden zeitlichen Interdependenzen berücksichtigen.1 Im folgenden wird untersucht, inwieweit und auf welche Weise die Steuern in derartige Modelle integriert werden sollten. Die Diskussion beschränkt sich dabei auf preisstrategische Entscheidungsmodelle für Verbrauchsgüter. Wie der Besteuerung bei der Erarbeitung zielgerechter Preisstrategien für Gebrauchsgüter Rechnung getragen werden kann, wird hier also nicht erörtert.2 Die nachfolgenden Erörterungen beziehen sich primär auf den typischen Fall der strategischen Preisentscheidung, die Entscheidung über die Preisstrategie für ein neues Erzeugnis. Das beschriebene preisstrategische Entscheidungsmodell und die hinsichtlich der Berücksichtigung der Besteuerung gewonnenen Erkenntnisse lassen sich jedoch ohne grundsätzliche Probleme auf den Fall übertragen, daß die Preisstrategie für ein bereits auf dem Markt befindliches Produkt erneut überdacht werden soll.
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Literatur
Siehe auch Simon (1982), S. 25 ff.
Zur Begründung vgl. Abschnitt 3.3.1.2.
Vgl. Simon (1977a), S. 257.
Zur Begründung dieser nicht ganz unproblematischen Annahme siehe Abschnitt 2.3.2 und Simon (1976), S. 18 f. Auch von Praktikern wird empfohlen, die Preisentscheidung nach der Festlegung der übrigen absatzpolitischen Aktionsparameter zu treffen; vgl. z.B. Nagtegaal (1974), S. 129. 4 Bei dem nachfolgend vorgestellten preisstrategischen Entscheidungsmodell handelt es sich demnach um ein Einproduktmodell; siehe auch hierzu Abschnitt 3.2.1.1.
Siehe hierzu bereits Abschnitt 3.1.2.2.
A.A. offenbar Arbeitskreis Hax der Schmalenbach-Gesellschaft (1980), S. 714. 7 Vgl. hierzu beispielsweise Kruschwitz (1985), S. 58 ff.
Die fixen Auszahlungen sind dann für die Preisstrategieentscheidung nicht relevant; zur Begründung siehe Abschnitt 4.2.1.1.2.
Vgl. Simon (1982), S. 11 ff.
In der Literatur werden preisstrategische Entscheidungsmodelle — im Gegensatz zu Modellen für Investitionsentscheidungen — statt auf der Basis von Ein- und Auszahlungen auf der Grundlage von Umsatzerlösen und Kosten formuliert (siehe hierzu bereits Abschnitt 3.1.2.2). Hierauf wird später noch ausführlich eingegangen (vgl. Abschnitt 4.2.1.1). 10 Die Maximalkapazität einer Anlage muß während ihrer gesamten Nutzungsdauer nicht unbedingt konstant bleiben. Möglicherweise läßt sie sich mit zunehmender Produkterfahrung z.B. durch die Verwendung neuer Rohstoffrezepturen noch steigern; vgl. hierzu Kloock/Sabel/Schuhmann (1987), S. 10 ff.
Vgl. z.B. Diller (1985), S. 23 und S. 184 ff.; Jacob (1973), S. 133 ff. und 147 ff.; Säbel (1973), S. 417 ff. und 437 ff.; Simon (1976), S. 13; Schmalen (1982), S. 58 ff.
Vgl. hierzu Lange (1972), S. 41.
Siehe hierzu Abschnitt 4.4.
Die Begriffe “neue Problemlösung” und “neues Modell” wurden bereits in Abschnitt 3.3.1.2 erläutert; vgl. hierzu Simon (1976), S. 21 f.
Vgl. hierzu Sieben/Schildbach (1980), S. 34 f.
Die überragende Bedeutung dieser Zielsetzung für die Unternehmenspraxis ist empirisch nachgewiesen; vgl. hierzu Wied-Nebbeling (1985), S. 33 ff., insbesondere S. 41, sowie bereits Wied-Nebbeling(1975), S. 157.
Vgl. Diller (1985), S. 184; Simon (1982), S. 184 f.; siehe ferner auch Clarke/Darrough/Heineke (1982), S. 519 f. oder Dolan/Jeuland (1981), S. 56.
Vgl. Diller (1985), S. 184; Hilke (1978), S. 31.
Siehe auch Sieben/Schildbach (1980), S. 26.
Vgl. Abschnitt 3.1.2.2.
Schließt man Konsumentnahmen innerhalb des Planungszeitraums aus der Betrachtung aus, so ist die Vermögensmaximierung im Grunde gleichbedeutend mit der langfristigen Gewinnmaximie-rung. Letztere besagt nämlich lediglich, daß das für Investitionszwecke verfügbare Vermögen so eingesetzt werden soll, daß es auf lange Sicht — also bis zum Ende des Planungszeitraums — einen möglichst hohen Zuwachs erfährt, und berücksichtigt dabei naturgemäß keine Konsumentnahmen.
Vgl. hierzu Sieben/Schildbach (1980), S. 26.
Vgl. Simon (1982), S. 184.
Siehe hierzu bereits Abschnitt 3.3.2.2, Fo. [3.19].
Eine Gegenüberstellung des wertmäßigen und des pagatorischen Kostenbegriffs findet man z.B. bei Hummel/Männel (1986), S. 751; siehe hierzu auch Koch (1958), S. 355 ff. und Koch (1966), S. 48 ff.
Von einer zeitlichen Verteilung einer einmal geleisteten Investitionsauszahlung kann allerdings nicht mehr gesprochen werden, wenn die jährlichen Abschreibungen auf der Basis von Wiederbeschaffungswerten berechnet werden, was zum Teil auch von Vertretern des pagatorischen Kostenbegriffs für zulässig gehalten wird; vgl z.B. Koch (1958), S. 371 f.
Hierzu näher Lücke (1960), S. 354 ff. und Lücke (1965), S. 10 ff.
Vgl. Lücke (1955a), S. 314 f.
Vgl. hierzu Fickert (1986), S. 25 ff.; Kloock (1981), S. 873 ff.; Küpper (1984), S. 794 ff., insbesondere S. 810 f. sowie Küpper (1985), S. 26 ff.; siehe allerdings auch Steiner (1981), S. 97 f. Daß der Kostenrechnung eine in sich geschlossene theoretische Grundlage fehlt, stellt Dellmann in einer Bestandsaufnahme zur betriebswirtschaftlichen Theorie der Kostenrechnung ausdrücklich fest: “Kostenrechnung ist primär Technologie ohne theoretischen Unterbau”; Dellmann (1979), S. 319 (im Original hervorgehoben).
Zur Verrechnung kalkulatorischer Zinsen in der Kostenrechnungspraxis vgl. insbesondere Kilger (1981), S. 410ff.; fernerauch Hummel/Männel (1986), S. 174ff. und Moews (1986), S. 80f.
Siehe auch Abschnitt 4.1.
Vgl. beispielsweise Hax (1985), S. 33 ff.
Siehe bereits Abschnitt 4.1.
Ebenso Simon (1976), S. 13 und Simon (1977a), S. 258.
Vgl. hierzu bereits Abschnitt 3.3.2.2.
Vgl. Kloock/Sabel/Schuhmann (1987), S. 25 ff. Das Konzept der Erfahrungskurve (vgl. bereits Abschnitt 3.3.2.2) stellt zwar nicht explizit auf Auszahlungen, sondern auf Kosten ab. Man ist sich jedoch darüber einig, daß die langfristig zu beobachtenden Stückkostenreduktionen letztendlich auf sinkende Auszahlungen pro produzierter Produkteinheit zurückzuführen sind; vgl. z.B. Henderson (1974), S. 20 und Wacker (1980), S. 43; siehe ferner auch Day/Montgomery (1983), S. 54.
Im folgenden abgekürzt “RHB-Stoffe”.
Vgl. bereits Abschnitt 3.3.2.2.
Vgl. hierzu Wagner/Dirrigl (1980), S. 32.
Siehe auch Wagner/Dirrigl (1980), S. 30 ff.
Dies ist für die steuerliche Behandlung der reinvestierten Liquiditätsüberschüsse und ihrer Verzinsung von Bedeutung; siehe hierzu auch Wagner/Dirrigl (1980), S. 33.
Vgl. Haberstock (1970), S. 510 f.; Schneider (1980), S. 229 f.; Wagner/Dirrigl (1980), S. 32 f.
Vgl. hierzu Simon (1976), S. 15 Fn. 1.
Vgl. Abschnitt 3.2.1.2.
Hierzu im einzelnen Abschnitt 3.3.1.2.
Vgl. Abschnitt 3.3.1.2.5. Unter Umständen können die Marktverhältnisse auch mit Hilfe einer einfacheren Preisresponse-funktion ausreichend genau wiedergegeben werden; vgl. hierzu z.B. Funktion 2 in Tab. 2, die die Preisänderungsresponse vernachlässigt. Zur Vereinfachung wird man möglicherweise auch davon ausgehen können, daß die autonome Nachfragekomponente at innerhalb des Planungszeitraums konstant ist; vgl. Simon (1982), S. 232.
Hierzu näher Simon (1982), S. 207 ff.
Vgl. hierzu Simon (1982), S. 196; Kloock/Sabel/Schuhmann (1987), S. 24 f. sowie Wacker (1980), S. 17 ff.
Zur Erfahrungskurve siehe bereits Abschnitt 3.3.2.2. 50 Vgl. Wacker (1980), S. 15 f.
Zur Unterscheidung von dem Eiastizitätsparameter σ und der zugehörigen Lernrate L der Erfahrungskurve [3.17] werden hier für die entsprechenden Parameter der Lernkurve die Symbole τ und I verwendet. Zum formalen Zusammenhang zwischen der Lernrate I und der Elastizitätsgröße τ vgl. Abschnitt 3.3.2.2, Fo. [3.18].
Vgl z.B. Henderson (1974), S. 20; Wacker (1980), S. 43; siehe auch Day/Montgomery (1983), S. 54.
Welche Annahmen dem preisstrategischen Entscheidungsmodell bei der Verwendung dieser Auszahlungsfunktion zugrunde liegen, wurde bereits in Abschnitt 4.2.1.1.2 erläutert.
Siehe hierzu Simon (1976), S. 180 ff.
Vgl. hierzu Georgi (1986), S. 4; Wagner/Dirrigl (1980), S. 5.
Vgl. hierzu Mellwig (1985), S. 1 f.
Vgl. hierzu Schneider (1980), S. 166 ff.; Wagner/Dirrigl (1980), S. 70 ff. Bei Personengesellschaften oder GmbH mit mehreren Gesellschaftern liegt der personenbezogenen Betrachtungsweise ferner die Annahme zugrunde, daß sich die Gesellschafter auf eine gemeinsame Zielsetzung — hier die Maximierung ihres Vermögens — geeinigt haben; vgl. Schneider (1980), S. 166.
Vgl. hierzu Schneider (1980), S. 166 ff.
Vgl. hierzu Schneider (1980), S. 168; Wagner/Dirrigl (1980), S. 296 sowie Mellwig (1985), S. 1 f.
Vgl. hierzu Georgi (1986), S. 4; Wagner/Dirrigl (1980), S. 5.
Ebenso Simon (1982), S. 133 bei der Diskussion der Entscheidungsrelevanz der USt im einperi odig-statischen Fall.
Sofern sich in einzelnen Teilperioden ein USt-Guthaben ergibt, das vom Finanzamt zu erstatter ist, wäre die “USt-Zahllast” dann im Modell negativ; vgl. hierzu Dziadkowski (1986), S. 185. 63 Vgl. §15 Abs. 1 und 2 UStG.
Der Ansatz der Ein- und Auszahlungen mit ihren Nettowerten ist übrigens auch in dynamischen Modellen für Investitionsentscheidungen, die die Besteuerung berücksichtigen, üblich; vgl. Meliwig (1985), S. 1; Wagner/Dirrigl (1980), S. 26.
Vgl. hierzu die Auszahlungsfunktion [4.7] in Abschnitt 4.2.1.3.
Siehe Abschnitt 4.2.1.2.
Vgl. hierzu Abschnitt 3.3.1.2.1.
Vgl. Abschnitt 3.3.1.2.3.
Siehe z.B. § 2 BerlinFG.
Vgl. hierzu Tipke (1987), S. 401 ff. sowie die §§ 19 Abs. 1 Nr. 2, 95 bis 109 BewG.
Vgl. § 5 Abs. 1 GewStG; siehe hierzu auch Lenski/Steinberg (1988), § 5 Anm. 4.
Vgl. §§ 6 Satz 1,12 Abs. 1 GewStG.
Vgl. §§ 114–120 BewG; es sei unterstellt, daß die Voraussetzungen des § 1 VStG für die unbeschränkte VSt-Pflicht erfüllt sind.
Vgl. Zimmermann/Reyher/Hottmann (1987), S. 283.
Vgl. § 117a Abs. 1 BewG; Rössler/Troll (1987), § 117a Anm. 12.
Allerdings ist die GewKSt insoweit ergebnisirrelevant, als sich die preisstrategische Entscheidung zwar auf den Einheitswert auswirkt, dieser Einfluß aber durch eine gegenläufige Beeinflussung der Hinzurechnungen und Kürzungen kompensiert wird. Hierauf braucht jedoch nur dann näher eingegangen zu werden, wenn sich herausstellt, daß die Preisstrategieentscheidung den Einheitswert des Betriebsvermögens verändert, da ausschließlich die Hinzurechnungen und Kürzungen betreffende Auswirkungen dieser Entscheidung angesichts der Tatbestände des § 12 GewStG nicht auftreten können.
Vgl. hierzu Abschnitt 4.2.1.1.2.
Hierzu näher Abschnitt 4.2.2.2.
Vgl. § 110 Abs. 1 Nr. 3 BewG und Rössler/Troll (1987), § 110 Anm. 50 f.
Vgl. eingangs Abschnitt 4.2.2.
§ 11 Abs. 1 BewG.
Vgl. Mellwig(1985),S. 20.
Vgl. § 11 Abs. 2 Satz 2 BewG.
Siehe hierzu Abschn. 76 ff. VStR.
Vgl. Abschnitt 4.2.1.1.3.
Zum Begriff der Einlage bei Kapitalgesellschaften siehe Dötsch/Eversberg/Jost/Witt (1988), §8 Anm. 35 ff.
Vgl. Mellwig(1985), S. 19.
Vgl. § 27 KStG und §§ 20 Abs. 1 Nr. 1 und 3, 36 Abs. 2 Nr. 3 EStG.
Ebenso Mellwig (1985), S. 19 f.
Siehe hierzu auch § 9 KStG.
Vgl. § 4 Abs. 5 Nr. 4 und § 12 Nr. 1 und 2 EStG.
Vgl. § 10 Nr. 3 und 4 KStG; § 4 Abs. 5 Nr. 8 und § 12 Nr. 4 EStG.
Vgl. § 4 Abs. 5 Nr. 1 und 5 EStG.
Vgl. § 12 Nr. 3 EStG; § 10 Nr. 2 KStG.
Vgl. zu dieser Prämisse auch Wagner/Dirrigl (1980), S. 30.
Vgl. §§ 7 GewStG, 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG.
Vgl. Abschnitt 4.2.2.2.
Etwas anderes könnte gegebenenfalls für die Hinzurechnung von Gewinnanteilen eines stillen Gesellschafters nach § 8 Nr. 3 GewStG und für die Hinzurechnung von Gewinnanteilen der persönlich haftenden Gesellschafter einer KGaA nach § 8 Nr. 4 GewStG gelten; diese Sonderfälle bleiben nachfolgend jedoch außer Betracht.
§ 11 Abs. 2 GewStG.
Vgl. Lenski/Steinberg (1988), § 1 Anm. 6.
Zur Herleitung siehe Rose (1986), S. 48; vgl. auch Wagner/Dirrigl (1980), S. 28.
Nach dem ESt-Tarif 1990 beginnt die ESt-Progressionszone grundsätzlich bei einem zu versteuernden Einkommen von DM8154 und reicht bis zu einem zu versteuernden Einkommen von DM120041 (vgl. §32a Abs. 1 EStG in der Fassung des Steuerreformgesetzes 1990 vom 25.7.1988, BGBl. I 1988, S. 1100). Bei Ehegatten, die nach den §§26, 26b EStG zusammen zur ESt veranlagt werden, verdoppeln sich diese Beträge (vgl. § 32a Abs. 5 EStG; siehe auch § 32a Abs. 6 EStG).
Vgl. Schult (1979), S. 382.
Andere Verfahren zur Bestimmung von Differenzsteuersätzen werden bei Schult (1979), S. 382 ff. beschrieben; siehe aber auch Siegel (1980), S. 267 ff.
Vgl. hierzu auch Schult (1979), S. 382 Fn. 2.
Siehe hierzu z.B. Kruschwitz (1985), S. 58 ff.
Vgl. Siegel (1980), S. 268 f.
Der ESt-Spitzensteuersatz, der bisher 56% beträgt (§32a Abs. 1 EStG), wird durch das Steuerreformgesetz 1990 ab dem Veranlagungszeitraum 1990 auf 53% abgesenkt; vgl. §32a Abs. 1 EStG in der Fassung des Steuerreformgesetzes 1990 vom 25.7.1988, BGBl. I 1988, S. 1100.
Vgl. Tipke(1987),S. 162.
Siehe hierzu Wagner/Dirrigl (1980), S. 29.
§ 5 Abs. 1 Satz 3 GewStG.
Vgl. Zimmermann/Reyher/Hottmann (1987), S. 819 f.
Siehe hierzu auch Mellwig (1985), S. 18 f.
Vgl. hierzu die Formeln [4.11] und [4.12].
Vgl. § 23 Abs. 1 KStG in der Fassung des Steuerreformgesetzes 1990, BGBl. I 1988, S. 1115.
Vgl. zum Schütt-aus-Hol-zurück-Verfahren Schöne (1985), S. 125 ff.; Wagner/Dirrigi (1980), S. 130 ff. Hiermit ist nicht das Schütt-aus-Hol-zurück-Verfahren im weiteren Sinne gemeint, wie es von Kapitalgesellschaften zum Zwecke der Maximierung des firmeneigenen Vermögens praktiziert werden kann (firmenbezogene Betrachtung); vgl. hierzu Hax (1979), S. 323 f. und 326 ff.
Vgl. hierzu die §§ 27 bis 30 KStG.
Hierzu im einzelnen Wagner/Dirrigl (1980), S. 130 ff.
Vgl. Abschnitt 4.2.1.1.3.
Vgl. § 12 Abs. 1 BewG und Rössler/Troll (1987), § 12 Anm. 2 f.
Zur Herleitung des Kalkulationszinsfußes nach Steuern siehe Wagner/Dirrigl (1980), S. 62; der Kalkulationszinsfuß [4.17] weicht von der Darstellung bei Wagner/Dirrigl geringfügig ab, da er den zwischenzeitlich in Kraft getretenen § 117a BewG berücksichtigt; siehe ferner auch Breuker (1971), S. 681 ff. und Haberstock (1970), S. 511 ff.
Siehe hierzu auch Mellwig (1985), S. 33 f.
Vgl. Fo. [4.3], Abschnitt 4.2.1.1.2.
Vgl. die Fo. [4.9] und [4.10] in Abschnitt 4.2.2.1.1 sowie die Preisresponsefunktion [4.4] in Abschnitt 4.2.1.2.
Vgl. Abschnitt 4.2.2.1.1.
Hierzu näher Abschnitt 4.2.2.1.2.
Zu den Begriffen “neues Modell” und “neue Problemlösung” siehe bereits Abschnitt 3.3.1.2.
Vgl. hierzu Abschnitt 3.3.1.
Vgl. Simon (1982), S. 314.
Siehe Abschnitt 4.2.1.2.
Vgl. Simon (1982), S. 235 f. sowie hier Abschnitt 3.3.1.2.4.
Vgl. Funktion aus Tab. 2, Abschnitt 3.3.1.2.5 sowie Simon (1982), S. 234 ff.
Vgl. Simon (1982), S. 234.
Vgl. Abschnitt 4.2.2.3; die Symbole für den Absatz und den Preis des eigenen Produkts sind dann zur Unterscheidung von den Konkurrenzerzeugnissen wie in der Preisresponsefunktion [4.21] mit dem Produktindex i zu versehen.
Zwar setzt dies voraus, daß für die Konkurrenzerzeugnisse der gleiche USt-Satz gilt wie für das eigene Produkt; dies wird jedoch praktisch immer der Fall sein. Vgl. ansonsten Abschnitt 4.2.2.1.1.
Vgl. hierzu Simon (1982), S. 301 f.
Vgl. Henderson/Quandt (1983), S. 208; Schmalen (1982), S. 80.
Vgl. Hilke(1978), S. 162 f.
Vgl. Simon (1982), S. 303.
Vgl. Abschnitt 4.4.1 und Abschnitt 4.4.3.
Daß diese Voraussetzung nicht selten erfüllt sein wird, wird bei Simon (1977b), S. 746 f. näher begründet.
Vgl. Abschnitt 4.2.2.3.
Siehe hierzu Simon (1982), S. 300 ff.
Hierzu näher Simon (1982), S. 161 f.
Vgl. hierzu Simon (1982), S. 302.
Vgl. Simon (1977b), S. 756.
Vgl. Simon (1982), S. 302 ff. Zu den hierfür geeigneten Lösungsverfahren siehe Abschnitt 4.6.
Vgl. Simon (1977b), S. 756 ff. Als zweitbeste Reaktionsstrategie des neuen Anbieters erwies sich die gezielte Preisunterbietung um einen bestimmten Prozentsatz; siehe auch Simon (1982), S. 303.
Inwieweit die Berücksichtigung der materiell relevanten Steuern aus formellen Gründen unterbleiben kann, wird in Abschnitt 4.5 untersucht.
Das von den Konkurrenten erreichbare Umsatzmaximum eines Jahres hängt ausschließlich von dem Verlauf der für sie maßgeblichen statischen Preisresponsefunktion ab, die weder deren Substanz- noch deren Ertragsteuern enthält. Daß die Lage dieses Maximums auch von der in den Einnahmen enthaltenen USt unbeeinflußt bleibt, braucht nicht erläutert zu werden. Zu den Steuern als Einflußgröße des Umsatzstrebens siehe auch Schubert (1970), S. 214 ff.
Dies gilt auch für die übrigen, bei Simon (1982), S. 303 angeführten Reaktionsstrategien. Ob und inwieweit die Steuern bei der einperiodig-statischen Gewinn- oder Deckungsbeitragsmaximie-rung relevant sind, wird in Abschnitt 5 untersucht werden.
Zur Begründung siehe Abschnitt 4.2.2.1.1.
Vgl. Simon (1982), S. 314.
Simon (1982), S. 316.
Simon (1982), S. 318.
Diese Vorgehensweise wird von Simon (1982), S. 318 f. empfohlen.
Anhand welcher Verfahren dies geschehen kann, wird in Abschnitt 4.6 angesprochen.
Hierzu im einzelnen Abschnitt 4.4.
Vgl. Fo. [4.3], Abschnitt 4.2.1.1.2.
Vgl. hierzu Georgi (1986), S. 4.
Vgl. Abschnitt 4.2.2.1.1; daß die Umsatzbesteuerung auch die Verzinsung der Einzahlungsüberschüsse und damit den Kalkulationszinsfuß nicht berührt, wurde in Abschnitt 4.2.2.2 festgestellt.
Vgl. die Abschnitte 4.2.2.1.2, 4.2.2.1.3 und 4.2.2.2.
Siehe Fo. [4.19], Abschnitt 4.2.2.3.
Hierzu näher Abschnitt 4.2.2.1.2.
Vgl. Wagner/Dirrigl (1980), S. 5.
Vgl. Georgi(1986),S. 4.
Vgl. hierzu z.B. Hilke (1978), S. 24 ff.; Krelle (1976), S. 112 ff.; siehe allerdings auch Abschnitt 4.5.2. Auf die im Polypol- und Oligopolfall erforderliche Indizierung des Preises und des Absatzes des eigenen Produkts zur Unterscheidung von den Konkurrenzerzeugnissen wird nachfolgend im Interesse der Übersichtlichkeit verzichtet.
Die preisstrategische Zielfunktion [4.19] ist stets differenzierbar und stetig, wenn beides auch für die Preisresponsefunktion und die Auszahlungsfunktion des Entscheidungsmodells gilt, da sie sich dann aus lauter additiv oder multiplikativ miteinander verknüpften, differenzierbaren und stetigen Einzelkomponenten zusammensetzt. Daß diese Voraussetzung sowohl im Monopol- und Polypolfall als auch — unter bestimmten Voraussetzungen — im Oligopolfall erfüllt ist, wenn dem Entscheidungsmodell die Preisresponsefunktionen [4.20] oder [4.22] oder einfachere Varianten dieser Funktionen (siehe hierzu Tab. 2, Abschnitt 3.3.1.2.5) sowie die Auszahlungsfunktion [4.8] zugrunde liegen, wird im Anhang in Abschnitt 2 nachgewiesen.
Siehe auch Krelle (1976), S. 112. Sofern die preisstrategische Zielfunktion neben einem globalen Maximum, welches die Lösung des preisstrategischen Entscheidungsproblems darstellt, auch ein oder mehrere Minima und lokale Maxima aufweist, hat das Gleichungssystem [4.24] mehrere Lösungen (vgl. hierzu auch Krelle (1976), S. 117 f.). Für die beabsichtigte Beweisführung ist dies jedoch unerheblich; wichtig ist allein, daß die partiellen ersten Ableitungen der preisstrategischen Zielfunktion zumindest auch im globalen Maximum gleich Null sein müssen (siehe allerdings auch Abschnitt 4.5.2).
Vgl. hierzu Wagner/Dirrigl (1980), S. 35.
Dasselbe würde auch im Falle der Kapitalgesellschaft gelten, wenn man die Vollausschüttung der jährlichen Liquiditätsüberschüsse und deren verzinsliche Investition im Privatbereich der Gesellschafter unterstellen würde, sofern die Gewinnausschüttungen ganz oder teilweise in den Progressionsbereich des ESt-Tarifs fallen.
Wie dies unter den letztgenannten Umständen grundsätzlich geschehen kann, wurde ansatzweise in Abschnitt 4.2.2.1.3 aufgezeigt.
Vgl. Abschnitt 3.1.1.2 und Abschnitt 4.2.1.1.
Vgl. hierzu Wagner/Dirrigl (1980), S. 34 f.
Vgl. Abschnitt 4.5
In der Literatur wird der Beschränktheit des preisstrategischen Definitionsbereiches und den damit zusammenhängenden Problemen nur geringe Beachtung geschenkt, was freilich auch damit zusammenhängen mag, daß häufig auf der Grundlage nicht näher spezifizierter Preisresponse-und Kostenfunktionen argumentiert wird (vgl. nur Hilke (1978), S. 24 ff. und 166 ff. sowie Simon (1982), S. 261 ff.; siehe ferner auch Simon (1976), S. 180). Dies wird im Anhang, Abschnitt 1 nachgewiesen.
Auch bei einfacheren Preisresponsefunktionen ist der Definitionsbereich der preisstrategischen Zielfunktion infolge der oben angeführten Bedingungen beidseitig beschränkt; vgl. hierzu im Anhang Abschnitt 1.1 und Abschnitt 1.2.
Die Existenz oberer Grenzpreise macht deutlich, daß der Gültigkeitsbereich des vorstehend beschriebenen preisstrategischen Entscheidungsmodells begrenzt ist.
Vgl. hierzu im Anhang Abschnitt 2.
Vgl. Abschnitt 4.4.2.
Vgl. Abschnitt 4.3.
Vgl. hierzu Abschnitt 4.4.1.
Vgl. hierzu im Anhang Abschnitt 2.3.
Vgl. hierzu Abschnitt 4.4.1.
Hierzu näher Abschnitt 3.3.1.2.
Simon (1982), S. 254.
Siehe hierzu auch Schneider (1980), S. 42 f. 188 Siehe Simon (1976), S. 180 ff.
Simon (1982), S. 267.; siehe hierzu die Funktionen 1 und 2 in Tab. 2, Abschnitt 3.3.1.2.5.
Simon (1982), S. 267. Simon geht bei seinen Ausführungen von der Maximierung des Barwerts der Periodengewinne als preisstrategischer Zielfunktion aus. Dementsprechend wären bei der hier verwendeten Zielformulierung (vgl. Abschnitt 4.2.1.1.2) statt Periodengewinnen Liquiditätssalden und deren Barwert zu ermitteln. Eine nähere Beschreibung des genannten Lösungsverfahrens findet man bei Simon (1976), S. 191 ff.
Vgl. Schneider (1980), S. 651.
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Lange, R. (1989). Die Steuern In exakten dynamischen Preisentscheidungsmodellen bei der Entscheidung über die Preisstrategie für ein neues Produkt. In: Steuern in der Preispolitik und bei der Preiskalkulation. Neue Betriebswirtschaftliche Forschung (nbf), vol 18. Gabler Verlag. https://doi.org/10.1007/978-3-322-87969-1_4
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