Zusammenfassung
Das Steuerrecht schafft und regelt Rechtsbeziehungen zwischen den zur Steuererhebung berechtigten Gebietskörperschaften (Bund, Länder, Gemeinden) und den natürlichen bzw. juristischen Personen des privaten und öffentlichen Rechts. Es ist damit öffentliches Recht, speziell: Finanzrecht, noch spezieller: Abgabenrecht. Die Stellung des Steuerrechts innerhalb des Abgabenrechts soll die nachstehende Abb. 33verdeutlichen, die eine Differenzierung der öffentlich-rechtlichen Abgaben vornimmt.
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Literatur
Die Einführungen in den AO-Kommentaren und die Kommentierungen zu §§ 1, 3, 4 AO.
Lehrbücher zum allgemeinen Steuerrecht und zur Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre (Auswahl in alphabetischer Reihenfolge): Kruse, Heinrich Wilhelm, Steuerrecht, I. Allgemeiner Teil, München; Loistl, Otto, Unternehmensbesteuerung, Stuttgart/Berlin/Köln/Mainz; Pierchalla, W., Optisches Steuerrecht, Heft 1: 26 Schaubilder zur Abgabenordnung 1977, Herne/Berlin; Schneider, Dieter, Grundzüge der Unternehmensbesteuerung, Wiesbaden; Schult, Eberhard, Die Steuern des Betriebs, Freiburg; Sudau/Lammerding/Brauel, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung und Nebengesetze, Finanzkolleg, Achim; Tipke, Klaus, Steuerrecht, Ein systematischer Grundriß, Köln; Wacker, Wilhelm H., Steuerplanung im nationalen und transnationalen Unternehmen, Berlin; Wagner/Dirrigl, Die Steuerplanung der Unternehmung, Stuttgart/New York; Weber-Fas, Rudolf, Allgemeines Steuerrecht (Grundzüge des allgemeinen Steuerrechts der Bundesrepublik Deutschland), Tübingen; Wöhe, Günter, Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, München; Wöhe, Günter, Die Steuern des Unternehmens, München.
Franke, Winfried, Zur Fixkostenstruktur betrieblicher Steuerverwaltungskosten, Berlin; Knies, Wolfgang, Steuerzweck und Steuerbegriff, München; Paulus, Hans-Jürgen, Ziele, Phasen und organisatorische Probleme steuerlicher Entscheidungen in der Unternehmung, Berlin; Walz, W. Rainer, Steuergerechtigkeit und Rechtsanwendung, Heidelberg/Hamburg; List, Heinrich, Die Rechtsquellen des modernen Steuerrechts, StbKongrRep 1975, 139;Tipke, Klaus, Das Steuerrecht in der Rechtsordnung, JZ 1975, 558; Rose, Gerd, Verunsicherte Steuerpraxis, StbJb 1975/76, 41; Rose, Gerd, Was heißt und zu welchem Ende studiert man Steuerwissenschaften?, DStZ 1976, 174; Vogel, Klaus, Die Besonderheit des Steuerrechts, DStZ 1977, 5; Uelner, Adalbert, Die Steuergesetzgebung in der Bundesrepublik Deutschland aus der Sicht des Ministerialbeam-ten, DStR 1977, 119; Kreile, Reinhold, Die Steuergesetzgebung in der Bundesrepublik Deutschland aus der Sicht des Parlamentariers, StuW 1977, 1; von Arnim, Hans Herbert, Steuergesetzgebung aus der Sicht des Steuerzahlers, StuW 1977, 252; Voss, Reimer, Steuergesetzgebung aus der Sicht des Finanzrichters, StuW 1977, 255; Messmer, Kurt, „Steuergerechtigkeit“ durch Normenflut, offene und verdeckte Subventionen und Entlastung der Finanzgerichtsbarkeit, BB 1981, Beilage 1; Tanzer, Michael, Das „Analogieverbot“ im Steuerrecht, StuW 1981, 201; Tipke, Klaus, Steuergerechtigkeit in Theorie und Praxis, Köln 1981.
Die Kommentierungen zu den §§ 6, 7, 16 bis 29, 78 bis 87, 111 bis 117 AO und zum FVG.
Koordinierte Erlasse betr. „Neuorganisation der Finanzämter und Neuordnung des Besteuerungsverfahrens“ (GNOFä) vom 4.3.1981, BStBl I 1981, 270.
Manke, Klaus, Neuorganisation der Finanzämter und Neuordnung des Besteuerungsverfahrens, DStZ 1976, 83; Suhr, Gerhard, Zur Neuorganisation der Finanzämter und zur Neuordnung des Besteuerungsverfahrens, StBp 1976, 13; Streck, Michael, Kritische Bemerkungen zur Neuorganisation der Finanzämter und zur Neuordnung des Besteuerungsverfahrens, StB 1976, 212; Dziadkowski, Dieter, Die Neuregelungen der Zuständigkeiten im Besteuerungsverfahren nach der AO 1977, BB 1976, 1548; Raatz, Die Entstehung des schriftlichen Verwaltungsakts — insbes. des Steuerbescheids — nach der AO 1977, DB 1976, 2176; Gmach, Gertlieb, Probleme des Nichtakts nach der alten und neuen Abgabenordnung, DStZ 1986, 299; Strassel, Arthur, Die Auswirkungen der Neuorganisation der Finanzämter auf die Steuerpflichtigen und ihre Berater, DStR 1977, 147; Suhr, Gerhard, „GNOFä“ nicht rechtsstaatlich?, StBp 1977, 221; Rössler, Gerhard, Zur Auslegung des § 127 AO beim Verstoß gegen die örtliche Zuständigkeit des Finanzamtes, DStZ 1977, 372; Birkenfeld, Erklärungen des Steuerpflichtigen und Steuerverwaltungsakt, StuW 1977, 31; Schmidt, Dieter, Der Verwaltungsakt nach der AO 1977, StWa 1978, 41; Schmid, Arnulf, Rechtsschutz gegen „GNOFä“ und deren Folgen für die Steuerbürger, DB 1978, 174; Giloy, Jörg, örtliche Zuständigkeit der Finanzämter im Lohnsteuerverfahren, BB 1978, 549; Schmid, Arnulf, Die Reform der Finanzämter nach der GNOFÄ — Ein Weg zur Bundeseinheitlichkeit des Besteuerungsverfahrens?, BB 1978, 598; Furkel, Rüdiger, Aktuelle Fragen des Besteuerungsverfahrens — AO und GNOFä-, DStR 1978, 308.
Die Kommentierungen zu §§ 15, 93, 96, 97, 100, 192 AO.
Streck, Michael, Wertungswiderspruch bei der Behandlung von Familienangehörigen im steuerlichen Verfahrensrecht und im Steuerstrafrecht, StuW 1981, 135.
Die Kommentierungen zu § 80 AO und zum StBerG.
Mutze, Otto, StB-Handbuch, Die Praxis der gesamten Steuerberatung, Bielefeld; Späth, Wolfgang, Die zivilrechtliche Haftung des Steuerberaters, Bonn; Klöcker/Mittelsteiner/Gehre, Handbuch der Steuerberatung, Bonn; Gehre, Horst, Steuerberatungsgesetz, Bonn.
Rose, Gerd, Steuerberatung und Wissenschaft, StbJb 1969/70, 1; Völzke, Heinz, Werbung für Hilfeleistungen in Steuersachen, DB 1977, 469; Gehre, Horst, Berufswidrige Werbung, DStR 1978, 3; Paulick, Heinz, Rechtsberatung und Steuerberatung, StB 1978, 105; Meng, Dietrich, Die Anerkennung von Steuerberatungsgesellschaften — Voraussetzungen und Verfahren, DStR 1978, 123; Pausch, Alfons, Die Herkunft der Berufsbezeichnungen „Steuerberater“ und „Steuerbevollmächtigter“ — Zehn Minuten berufskundliche Kulturgeschichte —, DStR 1978, 313; Heinrich, H., Die Befugnis zur beschränkten Hilfeleistung in Steuersachen, StB 1980, 25; Rose, Gerd u. a., Steuerberatung in den 80er Jahren, Stbjb 1980/81, 561.
Die Kommentierungen zu den §§ 1 bis 16 FGO und zum BVerfGG.
List, Heinrich, Der Bundesfinanzhof im deutschen und europäischen Rechtssystem, DStR 1978, 507; Haarmann, Hans, Entlastung der Gerichte der Finanzgerichtsbarkeit, DB 1978, 953; Haarmann, Hans, Gesetz zur Entlastung der Gerichte der Verwaltungs-und Finanzgerichtsbarkeit, Inf. 1978, 484.
Die zu 17 A unter Nr. 2 genannte Literatur.
Larenz, Karl, Methodenlehre der Rechtswissenschaft, Berlin/Heidelberg/New York; Kaiser, Josef, Auslegungsgrundsätze im Steuerrecht — zugleich ein Beitrag zur rechtstheoretischen Präzisierung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise, Neuwied/Berlin/Darmstadt; Hartz, Gesetzliche Generalklauseln und Richterrechte im Steuerrecht, StuW 1968, 245; Rose, Gerd, Die Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs zur wirtschaftlichen Betrachtungsweise aus der Sicht der Betriebswirtschaftlichen Steuerlehre, FR 1968, 433; Spanner, Hans, Auslegungsgrundsätze in der jüngeren Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs, DStZ 1975, 401; List, Heinrich, Zur Veröffentlichung von Entscheidungen des BFH und zur Nichtanwendung von BFH-Entscheidungen durch die Verwaltung, DStR 1976, 651; Beisse, Heinrich, Grenzen der Gesetzesauslegung im Steuerrecht — Gedanken zur neueren Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs —, DStR 1976, 176; Pawlowski, Hans-Martin, Abschied von der „wirtschaftlichen Betrachtungsweise“ im Steuerrecht? — Methodologische Bemerkungen zur „wirtschaftlichen Betrachtungsweise“ im Steuerrecht und Zivilrecht, BB 1977, 253; Ehlers, Hans, Auslegungsregeln in der AO 1977?, DStR 1977, 501; Beisse, H., Wirtschaftliche Betrachtungsweise im Steuerrecht nach Wegfall des § 1 StAnpG, Inf. 1977, 433; von Welck, Zur Nichtanwendung von Urteilen des Bundesfinanzhofes, BB 1978, 758; Schmidt-Bleibtreu, Zur Verfassungsmäßigkeit von Verwaltungsermächtigungen im Steuerrecht, DStR 1978, 516; Gail, Winfried, Bindung der Finanzverwaltung an die Rechtsprechung der Steuergerichte, StbJb 1978/79, 461; Beisse, Heinrich, Die wirtschaftliche Betrachtungsweise bei der Auslegung der Steuergesetze in der neueren deutschen Rechtsprechung, StuW 1981, 1; Barske, K., Die wirtschaftliche Betrachtungsweise, NWB F 2, 3907 (24.2.81); Leisner, Walter, Die allgemeine Bindung der Finanzverwaltung an die Rechtsprechung, DStZ 1981, 375.
Die Kommentierungen zu den im Text genannten Vorschriften.
Schick, Walter, Vergleiche und sonstige Vereinbarungen zwischen Staat und Bürger im Steuerrecht, München; Spanner, Hans, Zur Bedeutung des Grundsatzes von Treu und Glauben im Steuerrecht, StuW 1972, 303; Birkholz, H., Beratung, Auskunft und verbindliche Zusagen seitens der Finanzbehörden, RWP 14 Steuer-R Abgabenordnung II B 27, 1221; Pfaff, Paul, Das Steuergeheimnis nach der neuen Abgabenordnung, DStZ 1976, 355; Brenner, Karl, Aktuelle Fragen aus der Praxis der Betriebsprüfung. Betriebsprüfer, Steuergeheimnis (AO 1977), Wirtschaftskriminalität und Verwertungsverbot bei geheimgehaltenem Steuerstrafverfahren, StBp 1976, 279; Ehlers, Hans, Das Steuergeheimnis nach der AO, BB 1977, 1361; Reichel, F., Die Wiedereinsetzung in den vorigen Stand im Spiegel der Rechtsprechung — eine Dokumentation (Stand: Juli 1977)-, Inf 1977, 419, 461; Brenner, Karl, Die Offenbarungsbefugnis nach § 30 Abs. 4 Nr. 4 der AO (1977), StWa 1977, 8; Rathjen, Peter, Zur Zulässigkeit von Vereinbarungen bei der Gewerbesteuer, DStR 1977, 472; Lohmeyer, Heinz, Ermessensentscheidungen im Steuerrecht, DStZ 1977, 21; Frenkel, Erdmann, Termine und Fristen im Steuerrecht nach der AO 1977, DStR 1978, 8; Hassel, Günter, Durchlöchert die neue Abgabenordnung das Steuergeheimnis?, DStR 1978, 224; Lohmeyer, H., Strafrechtliche Folgen der Verletzung des Steuergeheimnisses, Inf 1978, 415; Kötter, F., Zwangsmittel im Besteuerungsverfahren, NWB Fach 2, 3199 (27.2.1978); Lutz, Karl, Durchbrechnung des Steuergeheimnisses bei Wirtschaftsstraftaten, NWB Fach 2, 3605 (8.10.1979); Kempermann, Michael, Adressierung und Bekanntgabe von Steuerbescheiden, DStR 1979, 63; Kirchhof, Paul, Die Rückwirkung steuerkonkurrenz-lösender Rechtssätze, DStR 1979, 275; Kwasek, Ulrich, Wiedereinsetzung in den vorigen Stand, StWa 1980, 125; Schuhmann, Helmut, Das Steuergeheimnis unter besonderer Berücksichtigung der Außenprüfung, StBp 1981, 1; Steinberg, Wilhelm, Die Selbstbindung der Finanzverwaltung — Verbindliche Auskünfte, Zusicherungen und Zusagen, Berlin/Bielefeld/München 1981.
Die Kommentierungen zu §§ 40, 41, 42 AO.
Die zu 17 A 2 genannten Literatur.
Tipke, Klaus, An den Grenzen der Steuerberatung: Steuervermeidung, Steuerumgehung, Steuerhinterziehung, StbJb 1972/73, 510, Furkel, Rüdiger, Zur Rückgängigmachung verdeckter Gewinnausschüttungen, BB 1973, 1541; Flick, Hans, Steuerklauseln, StKRep 1974, 429; Sauer, Otto, Steuerklauseln — Institutiones iuris tributarii, StuW 1975, 19;Menck, Thomas, Grenzverhalten im Steuerrecht, DB 1975, 1859; Thiel, Rudolf, Ist die Ausnutzung steuergesetzlicher Unzulänglichkeiten illegitim?, FR 1976, 53; Friedrich, Werner, Die gesetzlichen Grenzen der Besteuerung im Rechtsstaat, DB 1976, 354; Beker, Manfred, „Grenzverhalten“ und Steuerrecht, FR 1976, 185; Blencke, Hans, Steuerlicher Gestaltungsmißbrauch, NWB (12.9.1977) Fach 2, 3095; Kruse, Wilhelm, Steuerumgehung zwischen Steuervermeidung und Steuerhinterziehung, Stbjb 1978/79, 443; Debatin, Helmut, Rechtsmißbrauch im internationalen Steuerrecht im Licht der deutschen Rechtsprechung, DB 1979, 181, 229; Blencke, Hans, Steuer-und Satzungsklauseln, NWB (12.2.1979), Fach 2, 3441; Meyer-Arndt, Lüder, Probleme der Steuerklauseln, JbFfSt 1979/80, 297; Schmidt, Ludwig, Steuerklauseln, JbFfSt 1979/80, 314; Theisen, Manuel R., Steuerklauseln im Gesellschaftsvertrag der GmbH, GmbH-Rdsch 1980, 132, 182; Danzer, Jürgen, Die Steuerumgehung, Köln 1981.
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© 1981 Betriebswirtschaftlicher Verlag Dr. Th. Gabler GmbH, Wiesbaden
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Rose, G. (1981). Die Anwendung der Besteuerungsgesetze. In: Grundzüge des Besteuerungsverfahrens. Gabler Verlag, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-322-85695-1_1
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