Fair Value Accounting

Zusammenfassung

Schon seit jeher werden fair values in der US-amerikanischen Rechnungslegung angewandt. Zumeist erfolgt dies jedoch nicht explizit, sondern resultiert automatisch aus den maßgeblichen Bewertungskonventionen.²⁰⁸ Bereits die 1970 verabschiedete APB Opinion No. 16 Business Combinations fordert bei Geschäftszusammenschlüssen nach der Purchase-Methode die Diskontierung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen sowie Verbindlichkeiten mit den aktuellen Zinssätzen.²⁰⁹ Im Zeitablauf hat sich der Umfang der Marktbewertung zusehends erweitert und mit der Verabschiedung der FAS 115 und 133 wurden beträchtliche Teile der Bilanz den Regelungen des fair value accounting unterworfen.²¹⁰ Trotz dieser Entwicklung existierte lange Zeit kein theoretisches Konzept für die Ermittlung von fair values, mit der Folge divergierender Auslegungen in verschiedenen SFAS oder anderen Verlautbarungen des FAS.²¹¹ Nach langen Beratungen auch mit der interessierten Öffentlichkeit hat das FASB mittlerweile ein eigenes SFAC erarbeitet, das sich ausschließlich der fair value-Thematik widmet.