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Two Centuries of Local Autonomy pp 99–108Cite as

Double-Entry Bookkeeping in Municipal Finance: A Natural Field Experiment in Public Choice

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Part of the book series: The European Heritage in Economics and the Social Sciences ((EHES,volume 13))

Abstract

After 200 years of local autonomy, originated in Baron vom Stein’s Prussian Municipal Statutes of 1808, the issue of local self-government was currently revitalized in political debates and reforms of public sector accounting in Germany. Between 2004 and 2008, eight German states decided on implementation of double-entry bookkeeping in municipal finance to meet further information requirements, whereas other German states decided to proceed or extend cameralistics. In fact, the implementation of double-entry bookkeeping is not just a legal, fiscal accounting, or public finance issue, but also demonstrates some typical public choice phenomena. According to public choice theory, politicians are reluctant to define policy objectives that could allow for performance assessment and seek for external substantiation instead. In the essay, the implementation of double-entry bookkeeping is interpreted as being a natural field experiment. After a short introduction into the recent situation, the three fiscal accounting styles, cameralistics, extended cameralistics, and double-entry bookkeeping, are compared with regard to the question of what the outcome of a public administration actually is. Then, in several exploratory case studies, the effects of the implementation are identified and discussed. The reports hint at distortion effects as a consequence of missing definitions of policy objectives and anticipate dynamic effects.

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Notes

  1. 1.

    See the contributions by Günther Chaloupek, and others in this volume.

  2. 2.

    For an encyclopaedic introduction into the Public Choice literature: Schöbel (2010a), pp. 2187 ff.

  3. 3.

    For the distinction between positive and normative analysis of the law: Backhaus (2005), pp. 465 f.

  4. 4.

    Niskanen (1971) models discretionary budget maximizing bureaucrats.

  5. 5.

    Homburg (2011) provides a game theoretic Colonel Blotto model to argue the phenomenon in case of taxation and redistribution of income.

  6. 6.

    See the KPMG report by Fudalla and Wöste (2008).

  7. 7.

    See consultants, such as Laib (2007) and Gablenz and Laib (2007).

  8. 8.

    For a methodological review taking natural field experiments into consideration see: Rosenzweig and Wolpin (2000), pp. 827 ff.

  9. 9.

    See, for example, the so-called performance measurement in German tax administrations critically re-examined by Schöbel (2008), pp. 225 ff, and Schöbel (2011).

  10. 10.

    See Backhaus (1977) and Blankart (1980) on the economics of a public enterprise and, more specifically, Maußner and Kalusche (1982), pp. 22 ff, and Napp (1994), pp. 113 ff, on the economics of a local public enterprise.

  11. 11.

    For double-entry bookkeeping in fiscal accounting see: Raupach and Stangenberg (2009).

  12. 12.

    See the normative arguments by Schmitz (1994), Berens et al. (2008), and Fudalla and Wöste (2008).

  13. 13.

    See for German income tax assessment: Schöbel (2008), pp. 225 ff, and for J. R. Commons’ historical case of property tax assessment in Chicago and Philadelphia: Schöbel (2010b), pp. 498 ff.

  14. 14.

    For a methodological review taking natural field experiments into consideration see: Rosenzweig and Wolpin (2000), pp. 827 ff.

  15. 15.

    See for the economics of earmarked taxes: Buchanan (1963), pp. 457 ff.

  16. 16.

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Authors and Affiliations

  1. Internationales Studienzentrum, Goethe-University of Frankfurt am Main, Bockenheimer Landstraße 76, 60323, Frankfurt am Main, Germany

    Enrico Schöbel

Authors
  1. Enrico Schöbel
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Correspondence to Enrico Schöbel .

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Editors and Affiliations

  1. Fak. Staatswissenschaften, Lehrst. Finanzwissenschaft/, Universität Erfurt, Nordhäuser Str. 63, Erfurt, 99089, Thüringen, Germany

    Jürgen Georg Backhaus

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Schöbel, E. (2012). Double-Entry Bookkeeping in Municipal Finance: A Natural Field Experiment in Public Choice. In: Backhaus, J. (eds) Two Centuries of Local Autonomy. The European Heritage in Economics and the Social Sciences, vol 13. Springer, New York, NY. https://doi.org/10.1007/978-1-4614-0293-0_10

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