Zusammenfassung
Elementare Voraussetzung für ein wirtschaftliches Arbeiten in der Unternehmung ist eine klare organisatorische Konzeption, das heißt eine sinnvolle Abgrenzung und Koordinierung der einzelnen Funktionsbereiche. Ziele, Aufgaben, Kompetenzen, Vollmachten und Verantwortlichkeiten müssen eindeutig und verbindlich fixiert sein.
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Referenzen
Gutenberg, E., Grundlagen der Betriebswirtschaftslehre, Bd. 1, Berlin, Göttingen, Heidelberg 1951, S. 7.
Siehe hierzu die Ausführungen zu Ziffer 2 »Aufgaben und Bedeutung der Internen Revision«.
» It covers all the areas in which management itself plays a part, and from there it delves into the implementation of management decisions.« Davis, M. B. T., Objectives of Internal Auditing, in: AR 1956, S. 228.
»The internal auditor should be free to review and appraise policies, plans, procedures, and records; but his review and appraisal does not in any way relieve other persons in the organization of the responsibilities assigned to them.« Statement of the Responsibilities of the Internal Auditor, IIA 1957, Chapter: »Authority and Responsibility.« Zur Prüfung der Wirkungsweise der Internen Revision kann der Vorstand eine externe Prüfungsgesellschaft engagieren.
Vgl. hierzu die Ausführungen zu Ziffer 2.5 »Internal Control«.
Diese Fragen werden im einzelnen unter Ziffer 10 »Revision und Organisation« behandelt.
Zu diesem Fragenkomplex wird unter Ziffer 7.3.2 »Beratungen und Begutachtungen« Stellung genommen.
Siehe Ziffer 9.2 »Zusammenarbeit mit Wirtschaftsprüfern«.
Nach Petersen kann man nur von »Interner Revision« sprechen, wenn die Abteilung »unmittelbar im Auftrage oder unter dem Gesichtswinkel der Unternehmensleitung« arbeitet. Vgl. Petersen, H., Gedanken zur unternehmenseigenen Revision, in: WPg 1955, S. 389 ff.
Blohm, H., Die Innenrevision als Funktion der Leitung, Essen 1957, S. 3.
Zimmermann, E., a.a.O., S. 50/51.
Klebba, W., Revisionspraxis, Nürnberg—Düsseldorf 1952, S. 36.
»Revisions-Richtlinien«, a.a.O., S. 9.
»In order that the auditing department may successfully carry out independently and objectively the company-wide auditing ... to me as president requires, it is essential that its operations continue to be free of influence by home office departments or field offices, including such matters as the scope of its audit programs, the content of its audit reports and the extent, selection, compensation and qualification of its personnel.« NICB, Internal Auditing, Studies in Business Policy, No. 111, New York 1963, S. 6.
Petersen, H., a.a.O., S. 392.
NICB, Internal Auditing, a.a.O., S. 8.
Survey of Internal Auditing 1968, a.a.O.
Vgl. u. a. Blohm, H., Innenrevision als Funktion der Leitung, a.a.O., S. 46 ff.; derselbe, Einige Grundsätze für die Organisation einer Innenrevisions-Abteilung, in: NB 1960, S. 95/96; Wagner, G., Revision und Organisation unter einheitlicher Leitung, in: ZIR 1967, S. 89.
So berichtet Raßmann schon im Jahre 1954 über das Informationsrecht der Innenrevision in einer Sparkasse: »Einblick in alle Gelasse und Fächer«, »Vorlage von Wertsachen und sonstigen Gegenständen jeglicher Art zur Nachprüfung«, »Einsicht in die Schriftstücke« und »jede gewünschte Auskunft wahrheitsgemäß und erschöpfend zu erteilen«. Raßmann, H., Die Innenrevision bei den Sparkassen, in: WPg 1954, S. 340.
1950–1951 Survey of Internal Auditing, a.a.O., S. 26.
Vgl. Ballmann, W., Leitfaden..., a.a.O., S. 44; BrinklCashin, Deutsche Übersetzung, a.a.O., S. 18/19; Gutenberg, E., Der Diplom-Kaufmann, a.a.O., S. 15; »Revisions-Richtlinien«, a.a.O., S. 11.
Der Leiter der Internen Revision hat eine direkte Weisungsbefugnis in seiner eigenen Abteilung. Er besitzt aber keine direkte Weisungsbefugnis über die Mitarbeiter anderer Abteilungen des Unternehmens.
»Internal auditing is a staff function rather than a line function. Therefore the internal auditor does not exercise direct authority over other persons in the organization, whose work he reviews.« Statement of the Responsibilities of the Internal Auditor, IIA 1957, Chapter: »Authority and Responsibility.«
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Hofmann, R. (1972). Management und Interne Revision. In: Interne Revision. VS Verlag für Sozialwissenschaften, Wiesbaden. https://doi.org/10.1007/978-3-663-05385-9_3
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